Материал: 431

предусмотренных ст. 160 УК РФ связаны с выявлением учетных несоответствий в данных о хозяйственных операциях, отраженных в первичных документах учета, бухгалтерских регистрах и отчетности.

Примерный перечень вопросов подлежащих разрешению при расследовании преступлений, предусмотренных ст. 160 УК РФ:

Растрата

1.Имеется ли недостача товарно-материальных ценностей (ТМЦ) (или денежных средств) у материально ответственного лица (МОЛ) Ф.И.О. по организации (наименование организации) за период с ___по ____? (указать конкретные даты) Если имеется, то какова ее сумма?

2.В соответствии ли с требованиями бухгалтерского учета оформлялись первичные документы (конкретизировать, какие документы, например: накладные на поставку ТМЦ или отпуск ТМЦ на сторону) в организации (наименование организации) за период с ____ по _____? (указать конкретные даты)

3.В соответствии ли с требованиями бухгалтерского учета оформлена книга кассира-операциониста или товарно-денежные отчеты по организации (наименование организации) за период с

____ по____?

Присвоение

1.Какова сумма денежных средств, полученных торговым агентом индивидуального предпринимателя Иванова И.И. – Сидоровым С.С. у ИП Петрова П.П. за ранее поставленный товар за период с ____ по ____?

2.Какова сумма денежных средств, поступивших от ИП Петрова П.П. и оприходованных в кассу ИП Иванова И.И. через торгового агента Сидорова С.С. за период с ____ по ____?

3.Каково расхождение между суммой денежных средств, полученных торговым агентом индивидуального предпринимателя Иванова И.И. – Сидоровым С.С. у ИП Петрова П.П. за ранее поставленный товар за период с ____ по

____ и суммой денежных средств, поступивших от ИП Петрова П.П. и оприходованных в кассу ИП Иванова И.И. через торгового агента Сидорова С.С. за период с ____ по ____?

по статье 159 УК РФ:

91

1.«Каково дальнейшее движение денежных средств, поступивших на счет № 40702*** ООО «Приоритет» (ИНН 5757575757), открытый в ОАО КБ «Банк», от ООО «Сказка» в качестве оплаты «по договору купли-продажи № А11 от 27.07.11»?»

2.Когда, в какой сумме, из каких организаций и с каким основанием в ООО «Приоритет» (ИНН …) поступили денежные средства, израсходованные на выполнение работ по договору

№63-63/2017 от 16.02.2017?

3.Какова сумма начисленной и выплаченной премии, ежеквартальных вознаграждений (премии), материальной помощи директору МУП «Аптека № 9» Соколовой Е. И., на основании изданных приказов в период с 26.02.2017 по

31.03.2018?

4.Какая сумма денежных средств начислена Управлением ПФ РФ в Новосильском районе по категории 096 – проживающие в зоне с льготным экономическим статусом на имя Шиловой М.А за период времени с 01.06.2016 по 31.01.2017?

5.Какая сумма денежных средств выплачена Управлением ПФ РФ в Новосильском районе по категории 096 – проживающие в зоне с льготным экономическим статусом на счет 40817810345000100001, открытый в отделении ПАО «Сбербанк России» на имя Шиловой М.А за период времени с 01.06.2016 по

31.01.2017?

– по статье 171 УК РФ:

1.Какова общая сумма дохода, полученная ООО «ФАКЕЛ» (ИНН 5757575757) от реализации асфальтобетонной смеси (асфальтобетона) за период времени с 13.05.2014 по 06.10.2015?

2. На какие цели расходовались денежные средства с расчетного счета ООО «ФАКЕЛ» (ИНН 5757575757) № 40702810****, открытого в Орловском Филиале АКБ «ЛантаБанк» (АО), за период с 13.05.2014 по 06.10.2015, согласно представленным выпискам?

Стандартные вопросы:

1.Какая сумма денежных средств перечислена с расчетного счета №40702810***ООО «Орелэкспресс» (ИНН 5757575757),

92

открытый в ОАО «Россельхозбанк» за период с 01.01.2016 по

30.10.2017?

2.Какая сумма денежных средств поступила на расчетный счет № 40802810847140000330 ОАО «Сбербанк России» ИП Соколова А.А. (ИНН 570202490000) в период с 01.01.2017 по 01.03.2018, за реализацию крупяной продукции по договорам

№145 от 30.12.2016, № 365 от 02.06.2017?

3.Какая сумма денежных средств, согласно представленных документов, поступила в кассу ООО «Оптик» (ИНН 5757575757) в период с 01.11.2016 по 19.12.2017?

4.На какие цели и в каких суммах, согласно представленных документов, расходовались денежные средства из кассы ООО «Оптик» (ИНН 5757575757) в период с 01.11.2016 по 19.12.2017?

Объекты исследования должны быть оценены следствием с точки зрения относимости, допустимости и достоверности (ст. 87, 88 УПК РФ). Объектами исследования при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы при расследовании преступлений, предусмотренных ст. 160 УК РФ могут выступать материальные носители информации, относящейся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы, а именно:

1.Трудовой договор с материально-ответственным лицом

(МОЛ);

2.Договор полной материальной ответственности с МОЛ;

3.Табеля учета рабочего времени МОЛ;

4.Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей по организации (наименование организации), составленная в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (со сличительными ведомостями) по состоянию на _____________ (дату выхода на работу МОЛ) и по состоянию на _______ (определенную дату);

5.Товарно-денежные отчеты МОЛ;

6.Первичные бухгалтерские документы по поступлению

ивыбытию ТМЦ;

7.Книга кассира-операциониста либо тетрадь регистрации выручки;

93

8.Журнал-ордер и ведомость №1 по счету 50 «Касса»;

9.Кассовая книга с приложением первичных документов (приходные и расходные кассовые ордера) за период с ____ по

_______;

10.Авансовые отчеты приложением первичных документов за период с ____ по _______;

11.Акт о проверке наличных денежных средств;

12.Акты на списание ТМЦ1.

На практике иногда на исследование представляются иные материалы (под иными материалами уголовного дела понимаются: заключения экспертов других специальностей; «черновые записи»; протоколы допросов участников уголовного судопроизводства), то они могут использоваться в ходе судебноэкономической экспертизы, если содержащиеся в них данные представлены лицом, ведущим производство по уголовному делу,

вкачестве исходных с соответствующей оговоркой в установочной части постановления о назначении экспертизы.

Сведения, содержащиеся в иных материалах уголовного дела, могут быть использованы экспертом-экономистом при формулировании выводов в следующих случаях:

-если они дополняют сведения, содержащиеся в других объектах;

-если эти сведения противоречат сведениям, содержащимся

вдругих объектах.

Всоответствии с п. 16 и п. 20 приказа МВД от 29.06.05

№511 «О вопросах организации производства судебных экспертиз в ЭКП ОВД РФ» прилагаемые к постановлению о назначении экспертизы объекты принимаются в упакованном и опечатанном виде. Упаковка должна содержать пояснительные

надписи и исключать возможность доступа к содержимому без ее повреждения2.

1Типовые экспертные методики исследования вещественных доказательств. Ч. II / под ред. А.Ю. Семенова. Общая редакция канд. техн. наук В.В. Мартынова. М.: ЭКЦ МВД России, 2012.

2Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертнокриминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ МВД России от 29.06.2005 № 511: в ред. от 18.01.2017. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

94

Вскрывать упаковку с поступившими в ЭКП объектами имеет право только эксперт, которому поручено ее производство.

Эксперт, получив материалы экспертизы, обязан:

изучить постановление и состояние упаковки объектов (целостность, наличие признаков повторной упаковки, возможность доступа к объектам без нарушения упаковки);

установить соответствие представленных объектов перечню, приведенному в постановлении, и оценить их достаточность для решения поставленных вопросов;

оценить возможность производства экспертизы в установленный руководителем срок исходя из вида, характера и объема предстоящих исследований;

принять меры к обеспечению сохранности объектов1. Поэтому все объекты, представляемые на экспертизу,

должны быть пронумерованы. И обязательно сопровождаться описью, в которой содержатся наименование документа с указанием количества страниц.

1 Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертнокриминалистических подразделениях органов внутренних дел Российской Федерации [Электронный ресурс]: приказ МВД России от 29.06.2005 № 511: в ред. от 18.01.2017. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

95