Материал: 5661
56
По кнопке ОК элемент справочника Основные средства будет записан и закрыт. Двойным щелчком выбираем ОС1 в табличную часть документа принятия к учету.
57
Перейдем на закладку Бухгалтерский учет. Обратите внимание на то, что такая же закладка присутствует в форме справочника Основные средства.
Поле Порядок учета возможно заполнить только одним из двух значений: «начисление амортизации» и «стоимость не погашается». Стоимость основного средства не включается в расходы, то есть не погашается, в нескольких случаях, например, если это основное средство было подарено или получено в рамках целевого финансирования. По условию задачи, стоимость всех основных средств подлежит включению в расходы в форме начисления амортизации. Стали доступны для заполнения другие поля этого документа.
Заполните любым значением поле МОЛ – материально ответственное лицо. Выберите способ поступления и правильный счет учета ОС, то есть тот счет,
в дебет которого спишется стоимость ОС, накопленная на счете 08.04.
Обратите внимание на то, что чаще всего значения, заполненные по умолчанию, являются правильными.
Перейдем к параметрам начисления амортизации. Выберите правильный счет начисления амортизации основного средства.
Способ начисления амортизации линейный. Вспомните, какие еще способы начисления амортизации существуют для целей бухгалтерского учета.
Следующее поле обязательно для заполнения – Способы отражения расходов по амортизации ОС. Здесь необходимо определить, в дебет какого счета будет относиться амортизация по основному средству либо расходы по списанию ОС стоимостью менее 40 000 рублей. Как известно, основное средство 1 общехозяйственного назначения. Следовательно, расходы по его амортизации будут ложиться на счет 26 как в БУ, так и в НУ. Выберем соответствующий элемент из справочника Способы отражения расходов по амортизации ОС.
По кнопке с многоточием перейдем в указанный справочник. Программа по умолчанию уже создала необходимые элементы. Вместе с тем эти элементы отвечают нашим запросам не полностью. Поставим курсор на элемент
Амортизация (сч. 20.01).
По кнопке Изменить откроем форму элемента. Наименование этого способа оставим без изменений.
Перейдем в табличную часть.
По кнопке Изменить становится активной строка табличной части элемента. Проверьте правильность созданного программой другого элемента справочника
«Способы отражения амортизации» Амортизация (сч. 20.01). Счет затрат указан верно – основное производство. Обратите внимание на то, что производство не
58
относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД, поэтому в качестве второго субконто 20 счета необходимо будет выбрать статью затрат Амортизация. В качестве первого субконто выберите Производственную деятельность.
О назначении объектов типа Номенклатурная группа было сказано выше. В
нашем случае в Основную номенклатурную группу будет входить производственная деятельность, поэтому для лучшего восприятия нужно переименовать этот элемент справочника Номенклатурные группы в Производственная деятельность. Для торговых операций необходимо будет создать новый элемент справочника «Номенклатурные группы» Торговля.
Обратите внимание на то, что в Способе отражения расходов по амортизации для ввода данных о счетах затрат предусмотрена табличная часть. Это означает не что иное, как то, что амортизация ОС может относиться сразу на несколько счетов затрат, подразделений, статей затрат, если заранее известен коэффициент распределения затрат, который и заполняется в правом крайнем поле табличной части.
Итак, выберем необходимый способ отражения амортизации в учете в документ принятия к учету ОС общехозяйственного назначения.
59
Срок полезного использования указываем в соответствии с условием – 45 месяцев для целей бухгалтерского учета.
Обратим внимание на флажок Начислять амортизацию, который обязательно надо поставить, иначе не будет происходить начисление амортизации.
График амортизации оставим незаполненным, так как график заполняется только для ОС, использующихся в сезонных работах.
Обратите внимание на то, что на картинке все неправильно. Действительно, и
срок полезного использования (45 месяцев) и способ отражения расходов по
амортизации «счёт 20.01» заменены на неправильные.
Перейдем на следующую закладку: Налоговый учет.
В поле Порядок включения стоимости в состав расходов выберем соответствующий порядок. После этого станут видимыми и доступными для редактирования необходимые для автоматического расчета начисления амортизации поля.
60
Поле Счет начисления амортизации заполнилось автоматически, его не изменяем. Снова обратим внимание на галочку Начислять амортизацию.
Срок полезного использования в соответствии с условиями задачи укажем 48
месяцев для целей налогового учета.
Специальный повышающий коэффициент, до 3, предусмотрен для отдельных ОС, например, используемых в агрессивной среде (до 2), для ОС, находящихся в лизинге (до 3), других ОС.
В нашем случае не применяется специальный коэффициент, то есть нужно оставить его равным единице.
Для целей налогового учета можно включить часть стоимости объекта ОС (не более 30 % с 2009 г. по основным средствам из определённых амортизационных групп) сразу при вводе в эксплуатацию в виде амортизационной премии.
Уточните в Налоговом кодексе, какие именно амортизационные группы имеются в виду. По условию задачи, применяется амортизационная премия в размере 30 %, поэтому флажок проставляем, а затем заполняем открывшиеся поля. Укажем счет и аналитику затрат налогового учета для отражения амортизационной премии. Обычно эти параметры не отличаются от параметров начисления обычной амортизации, только статья затрат выбирается специально
Амортизационная премия. Обратите внимание на то, что она уже существует в справочнике, то есть создана автоматически. Почему статья затрат может выбирать отдельно? Это связано с тем, что, как правило, амортизационная премия относится к тем видам затрат, которые принимаются в расходы в том налоговом (отчетном) периоде, в котором эти затраты осуществлены. То есть это должны быть косвенные расходы. А когда вы заполняли перечень прямых затрат в учетной политике, то заполняла их, скорее всего, программа автоматически,
поэтому статья затрат Амортизация относится к прямым расходам, а не к косвенным. Так, если бы основное средство было бы не производственного назначения, а общехозяйственного, например компьютер директора, то счет затрат был бы 26, и амортизация, относящаяся к счету 26, в этом случае относилась бы к косвенным расходам, поэтому можно было бы оставить статью затрат Амортизация без обращения к дополнительной статье затрат.