Материал: 5661

71

Каким образом 1С самостоятельно рассчитала сумму списания в БУ 50 000 рублей? На основании тех сведений, которые мы вводили в начале работы с программой вместе с другими положениями учетной политики. В учетной политике нами было указано, что ТМЦ списываются в расходы по среднему. Следовательно, при внесении нового документа Требование-накладная нет необходимости самому указывать сумму списания, достаточно указать способ списания в учетной политике.

Теперь обратим внимание на проводки, сделанные в налоговом учете:

Спишем таким же образом материалы в ноябре, тоже на сумму 50 000 рублей. Пока стоимость израсходованных сырья и материалов за декабрь проводить не будем, мы проведем ее немного позже с помощью документа Отчет

производства за смену на основании спецификаций.

Далее, по условию задачи, оказаны услуги производственного характера в октябре. Напомним условие задачи:

1.Услуги сторонней организации оказаны в октябре – 88,8.

2.НДС по услугам.

3.Оплачен счет по услугам поставщика в ноябре – 104,784.

Поступление услуг сторонних организаций отражается с помощью уже знакомого нам документа Поступление товаров и услуг.

Выбирая новый документ Поступление товаров и услуг, можно выбрать вид операции как «покупка, комиссия», так и «оборудование». И в том и в другом случае в форме документа есть закладка Услуги. В поле Номенклатура внесем новый элемент Услуга сторонних организаций. Не забудьте при создании этого нового элемента справочника Номенклатура поставить флажок напротив

72

поля Услуга, в противном случае 1С не позволит провести документ с заполненным полем Услуги, в котором нет ни одной услуги.

Обратим внимание, что услуга не является материальной ценностью, поэтому ее невозможно «поставить на учет», услугу необходимо в момент ее оказания сразу списывать на затратные счета. Как известно, затратных счетов несколько: 20, 25, 26, 44, 91.2. Также затраты могут собираться на счете 08 при строительстве и приобретении ОС. В нашем случае затратным счетом (поле Счет БУ) будет являться 20.01 «Основное производство». Как уже отмечалось выше, у этого счета два субконто, а также разрез учета Подразделение, в котором мы указываем наше единственное Основное подразделение. Далее необходимо указать номенклатурную группу, то есть тот вид деятельности, от которого предприятие получает доход: одним из таких уставных видов деятельности является производство продукции, и этот вид деятельности условно в нашем примере обозначен как Основная номенклатурная группа. Затем укажем Статью затрат. В справочнике Статьи затрат необходимо выбрать статью Материальные расходы с соответствующим видом расходов для НУ. Обратите внимание на то, что в колонке Вид деятельности должно быть указано ОСНО, так как производство не относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

Проверим полученные проводки по документу Поступление товаров и услуг.

На основании введенного документа Поступление товаров и услуг введем документ оплаты в октябре (числом позже, чем оказание услуги).

Также в октябре, ноябре и декабре в себестоимость готовой продукции включалась амортизация ОС производственного назначения. В нашем случае речь идет об ОС3. По условию задачи:

1.Основное средство 3 производственного назначения приобретено и введено

вэксплуатацию в октябре.

73

2.Основное средство 3 оплачено частично в октябре – 53 100 рублей.

3.СПИ по основному средству 3 в целях бухгалтерского учета – 45 месяцев.

4.СПИ в целях налогового учета – 48 месяцев.

5.Амортизация начисляется линейным методом.

6.Стоимость ОС равна 150 000 руб. без учета НДС.

7.Основное средство 3 застраховано на время пути, страхование основного средства 3 оплачено (30 000 руб.).

8.Капитальные вложения в сумме 30 % от первоначальной стоимости включены в состав расходов при принятии к учету ОС3.

Итак, как известно, амортизация ОС начисляется с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию. Таким образом, несмотря на то, что ОС использовалось для производства продукции в октябре, стоимость ОС3 начнет перекладываться на стоимость готовой продукции только с ноября в виде амортизации. Все необходимые для начисления амортизации данные мы ввели вместе с документом Принятие к учету ОС, поэтому можно предположить, что амортизация ОС будет начисляться автоматически, без дополнительных расчетов. Это действительно так, амортизация ОС начисляется документом

Амортизация и износ основных средств из пункта меню ОС.

Начисление амортизации – это также один из пунктов регламентного бизнес-

процесса Закрытие месяца.

74

Просмотрите самостоятельно, какие еще операции могут осуществляться с помощью документа Закрытие месяца. Как видим, здесь же производится закрытие затратных счетов 20, 25, 26, 44, а также 91 (в рамках определения финансовых результатов), здесь же определяется финансовый результат на счете 99 и производятся другие операции.

Итак, нам сейчас необходимо только провести начисление амортизации основных средств, поэтому данный бизнес-процесс мы использовать пока не станем. Воспользуемся документом Начисление амортизации и износ основных средств из пункта меню ОС.

Этот документ начислит амортизацию сразу по всем имеющимся ОС. Поскольку ОС3 было введено в эксплуатацию только в октябре, амортизироваться ОС3 начнет только в ноябре. Тем не менее сначала мы должны последовательно начислить амортизацию за октябрь по основным средствам общепроизводственного назначения (ОС1 и ОС2), а затем за ноябрь. Для того чтобы начислить амортизацию за октябрь, необходимо выбрать Октябрь, а в другом документе Ноябрь. Не будем подробно останавливаться на проводках, сформированных октябрьским закрытием месяца, проверим полученные проводки за ноябрь по БУ:

75

Обратим внимание на ОС3, поскольку амортизация только по этому основному средству является производственным расходом:

когда ОС3 вводилось в эксплуатацию, в документе Принятие к учету ОС

был указан Способ отражения расходов по амортизации «амортизация производственных фондов», который указывал счет и аналитику счета дебета. Это основное средство производственного назначения, соответственно его амортизация должна отражаться по дебету счета 20.01;

для целей БУ его первоначальная стоимость равна 180 000 руб., а СПИ – 45 месяцев. Следовательно, сумма ежемесячной амортизации должна получиться равной 4 000 руб.;

далее присутствуют дополнительные проводки по счетам «КВ» и «20.01», вместе с тем сумма этих проводок не проставлена. Это признак того, что данные проводки отражают движения только для целей налогового учета.

Обратимся к проводкам для целей НУ. Рассмотрим проводки по НУ внимательнее.

Одновременно с начислением амортизации для целей БУ производится начисление амортизации для целей НУ. Суммы отличаются. Это вызвано тем, что и первоначальная стоимость объектов, и сроки полезного использования в БУ и НУ по всем ОС различаются. Эти различия отражены в виде временной разницы в колонке «Сумма ВР». Эти проводки с видом учета «ВР» означают, что такие операции не будут влиять еще раз на формирование налоговой базы, но будут учтены при формировании проводок по ПБУ 18/02, то есть с учетом этих операций с видом учета «ВР» (временные разницы) и «ПР» (постоянные разницы) будут опять Закрытием месяца сформированы операции по корректировке суммы налога на прибыль в БУ.