Материал: 5661

76

Затем проводится отражение амортизационной премии со счета 01.01. Здесь две проводки. Это отражение производится только по ОС3, так как по остальным основным средствам амортизационная премия не начислялась. Что означают эти проводки?

Первая производит списание со счета КВ «капитальные вложения». Принятие к учету сформировало такую же проводку только по дебету счета КВ. Таким образом, 1С «запоминает» сумму, необходимую для формирования расходов по амортизационной премии, при первом же начислении амортизации.

Вторая проводка с видом учета «НУ» по дебету и по кредиту выполняет сразу две функции. Во-первых, она формирует расходы для целей НУ на счете 20.01, который мы указали для начисления амортизационной премии при принятии к учету ОС3. Во-вторых, эта операция уменьшает (что немаловажно) первоначальную стоимость ОС3, которая будет использоваться впредь для начисления амортизации для целей налогового учета. Вид учета «НУ» означает, что все эти операции будут непосредственно влиять на формирование налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Итак, проверим правильность расчета сумм амортизации по ОС3 для целей НУ. Первоначальная стоимость 150 000 руб., скорректированная на амортизационную премию в размере 45 000 руб., равна 105 000 рублей. СПИ по ОС3 для целей НУ равен 48 месяцам. Следовательно, сумма ежемесячной амортизации ОС3 будет равна 2 187,5 рублей. Ниже мы увидим проводки по отражению временных разниц в суммах начисленной амортизации по основным средствам, и эти суммы будут равны разнице между суммами проводок по начисленной амортизации по БУ и НУ. Следовательно, по ОС3 сумма этой проводки будет равна (4 000 минус 2 187,5)

Далее проведем начисление амортизации за декабрь.

Итак, прямые затраты на производство готовой продукции почти полностью сформированы за исключением материальных затрат за декабрь. Не начислена лишь заработная плата производственных рабочих. Вместе с тем организация не может позволить себе ждать аккумулирования всех затрат на счете 20.01 прежде, чем произведет выпуск готовой продукции. Как правило в организациях затраты на оплату труда подсчитываются по окончании месяца, когда табели учета рабочего времени за прошедший месяц заполнены. Выпуск готовой продукции не представляет возможным отражать по фактической себестоимости, так как затраты на амортизацию имущества и на оплату труда формируются по окончании месяца, поэтому бухгалтеру приходится пользоваться плановой себестоимостью готовой продукции, по которой эта продукция будет приходоваться в течение месяца и отгружаться покупателям, формируя плановые прямые затраты на реализованную продукцию.

77

Предположим, что плановая себестоимость готовой продукции будет равна 20 руб. за единицу. Итак, отразим выпуск готовой продукции за сентябрь и октябрь.

В пункте меню Производство – Отчет производства за смену перейдем в журнал документов «Отчет производства за смену». По кнопке Добавить создадим новый документ.

Откроется новый документ, который не только приходует готовую продукцию на склад после производства, но и списывает сырье, согласно спецификации, указанной для данного вида продукции. Укажем дату документа

«15.10.2009».

Поскольку в октябре и ноябре мы списали сырье самостоятельно в производство документом Требование-накладная, то нет необходимости списывать его еще раз. Поэтому мы должны убрать галочку в поле Списать материалы. Обратите внимание на то, что часть полей автоматически удалилась. Мы разберем их назначение позже, когда в декабре будем списывать материалы, согласно спецификации.

Перейдем к заполнению обязательных полей. В поле Подразделение указываем единственное подразделение, которое есть в организации Основное

подразделение.

78

В поле Склад укажем тот склад, который соответствует нашей уставной деятельности. Поскольку большую часть продукции предприятие реализует оптом, укажем Оптовый. Счет затрат оставим так, как он заполнился автоматически. Действительно, готовая продукция должна быть оприходована из основного производства, счет 20.01.

Перейдем в табличную часть документа. На закладке Продукция указывается готовая продукция, переданная на склад. На закладке Услуги отражаются услуги собственным подразделениям, которые должны быть впоследствии учтены в себестоимости произведенной продукции. На закладке Возвратные отходы отражается поступление возвратных отходов, если требуется их дальнейший учет, например в случае их вторичной переработки или реализации. Например, при выпечке коржей отрезаются неровные края коржей, которые потом идут в производство пирожного «картошка». Это возвратные отходы, то есть еще не готовая продукция, но и не простые отходы, которые в дальнейшем не подлежат учету.

На закладке Продукция по кнопке Добавить создадим новую строку выпуска. В поле Продукция укажем новый элемент справочника «Номенклатура» Продукция. Его необходимо создать в группе (папке) Продукция для того, чтобы программа автоматически могла подобрать счета учета нашей готовой продукции. Если вы создадите новый элемент вне привязки к группам справочника, то счета учета вам придется проставлять самостоятельно. При создании нового элемента Продукция укажите в поле «Номенклатурная группа» Основная номенклатурная группа. Это будет означать что все затраты на счете 20.01 с субконто Основная номенклатурная группа будут списаны на себестоимость этого вида продукции. Если к этой номенклатурной группе будут относиться несколько видов продукции (например, номенклатурная группа «Пельмени мясные» может включать «русские», «русские-3», «деревенские» и т.д.), то затраты на счете 20.01 будут равномерно распределены по этим видам продукции, согласно плановой себестоимости. Как видно, правильная калькуляция плановой себестоимости очень важна.

Перейдем в документ и укажем количество и плановую себестоимость Продукции, как указано на картинке. В поле Спецификация пока ничего не будем указывать.

Чуть правее счетов учета «43» есть поле Номенклатурная группа. Убедитесь, что это поле заполнено значением Основная номенклатурная группа. Если оно пустое, то заполните его самостоятельно и учтите, что это

79

означает, что вами не были проделаны соответствующие действия с элементом

Продукция справочника Номенклатура.

По кнопке ОК проведем и закроем документ. Проверим получившиеся движения документа, то есть проводки для целей БУ и НУ.

Таким же образом проведем выпуск готовой продукции за ноябрь. Дату выпуска укажем соответственно 15.11.2009.

В декабре после более детально подсчитанной калькуляции и объемов сырья на производство единицы продукции мы можем создать Спецификацию, то есть документ, на основании которого программа автоматически будет списывать сырье на производство указанного количества продукции.

Создадим новый документ Отчет производства за смену. Не будем убирать галочку Списать материалы. При установке этой галочки автоматически появляется новая закладка в табличной части Материалы, а также поле НДС в стоимости. Это поле необходимо для того, чтобы правильно учесть «входной» НДС, учтенный на счете 19.03 при поступлении материалов от Поставщика материалов. Как вы помните, этот НДС не был подтвержден счетом-фактурой, поэтому мы не стали отражать его на счете 19, а включили в себестоимость материалов. Рассмотрим все варианты действий с НДС, которые нам предлагает 1С. НДС можно не изменять, включить в себестоимость, исключить из себестоимости. То есть перед нами все те же самые действия, которые предлагались нам при вводе документа Требование-накладная. Поскольку нет смены вида деятельности (ОСНО / ЕНВД) и счет-фактура так и не был предъявлен, то мы оставляем НДС без изменений.

Заполнив «шапку» документа теми же значениями, что и в предыдущих документах (Основное подразделение и Оптовый склад), обратимся к его табличной части. В табличной части так же выбираем Продукцию, изменится лишь количество: не 8 000, а 9 000 единиц. Плановая себестоимость остается прежней.

80

Обратим внимание на поле Спецификация. По кнопке с многоточием переходим в справочник Спецификации номенклатуры. По кнопке Добавить

откроем новый элемент. Назовем его № 1. В поле Номенклатура укажем Продукция, так как именно для него будем описывать материальные затраты.

Итак, по условию задачи, известно, что в декабре было выпущено 9 000 единиц продукции и израсходовано 502 единицы материала. В поле Количество укажем 9 000 единиц (как правило, в этом поле указывается единица, но в нашем случае не получится конечной дроби при указании количества материалов). Перейдем в табличную часть элемента справочника. По кнопке Добавить создадим новую строку табличной части. Здесь необходимо указать весь список сырья и материалов, используемых в производстве 9 000 единиц Продукции. В нашем случае это «Материалы», и для производства 9 000 единиц продукции их