Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторной задолженности организации (на примере ООО "Алма Холдинг")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
61
Платежеспособность оценивается на основе следующих коэффициентов
(таблица 11):
1) Коэффициент абсолютной ликвидности. Его величина должна
превышать 0,2 (20%).
2) Коэффициент критической ликвидности. Его предельное
теоретическое значение 0,7 (70%).
3) Коэффициент текущей ликвидности. Его оптимальное теоретическое
значение должно быть больше 1 (слабо обеспечена), больше 2 (хорошо
обеспечена).(Приложение 2,3,4)
Таблица 12
Относительные показатели платежеспособности
ООО «Алма Холдинг»
Показатель
платеже
способности
Норматив
ное
значение
2016
год
(%)
Откло
нения
(2016)
2017
год
(%)
Откло
нения
(2017)
2018
год
(%)
Отклоне
ния
(2018)
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
20,00
0,24
-19,76
0,56
-19,44
0,94
-19,06
Коэффициент
критической
ликвидности
70,00
75,31
5,31
90,90
20,90
103,60
33,6
Коэффициент
текущей
ликвидности
2,00
1,29
-0,71
0,98
-1,02
1,10
-0,9
Из данных таблицы 12 можно выделить, что на начало 2017 года
ООО «Алма Холдинг» лишь 0,2% краткосрочных обязательств могло погасить
немедленно. К концу же 2018 года данный коэффициент вырос вплоть до 0,9%.
У организации совершенно недостаточно ликвидных активов, и можно сказать,
что его абсолютная платежеспособность не обеспечена.
Показатель критической ликвидности к концу 2017 года вырос вплоть до
90,9%, а к концу 2018 года до 103,6% и превысил оптимальный уровень. Таким
образом, ожидаемая платежеспособность при условии полного погашения
обязательств дебиторами ООО обеспечена.
62
Для оценки ликвидности активы можно сгруппировать на 4 категории по
степени ликвидности, а пассивы группируются по уровню срочности
погашения обязательств.
Баланс абсолютно ликвиден, если выполняются все четыре неравенства:
А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4 (носит регулярный характер).
В целом, платежеспособность организации ООО «Алма Холдинг» к
концу 2018 года можно считать как слабо обеспеченной также за увеличения
текущих активов с наименьшей степенью риска.
В целом же, финансовое положение ООО «Алма Холдинг» можно
оценить как непостоянное: имеется зависимость от заемных средств;
собственных средств не достаточно для покрытия внеоборотных активов, часть
реальных активов не достигает оптимального уровня и имеет тенденцию к
уменьшению.
Рассмотрим состав и динамику кредиторской задолженности ООО
«Алма Холдинг» за 2017-2018 гг. которая представлена в таблице 13.
(Приложение 2,3,4)
Таблица 13
Состав и динамика кредиторской задолженности
ООО «Алма Холдинг» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Темп изменения, %
2017 к
2016
2018 к
2017
млн. руб.
Кредиторская
задолженность, всего
в том числе:
-поставщиков и
подрядчиков
-прочие кредиторы
32,8
13,78
5,9
91,71
41,27
18,34
70,41
32,39
14,79
279,61
299,58
310,67
76,78
78,49
80,62
По данным представленным в таблице 13 мы получили общее
увеличение кредиторской задолженности организации за счет увеличения
задолженности поставщиков и подрядчиков и прочих кредиторов за 2017 год и
снижение за счет уменьшения задолженности поставщиков и подрядчиков за
2018 г. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности мы получили по
63
данным бухгалтерской отчетности за 2017 год по поставщикам и подрядчикам.
Задолженность прочих кредиторв, так же имела тенденцию к снижению.
Рассмотрим структуру кредиторской задолженности ООО «Алма
Холдинг» за 2016-2018 гг., которая приведена в таблице 14 (Приложение 2,3,4)
Таблица 14
Структура кредиторской задолженности ООО «Алма Холдинг»
за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Отклонение
(+,-)
2017 к
2016
2018 к
2017
Кредиторская
задолженность, всего
в том числе:
- поставщиков и
подрядчиков
-прочие кредиторы
100,00
42,0
18,0
100,00
45,0
20,0
100,00
46,0
21,0
-
107,14
111,11
-
102,22
105,00
Данные таблице 14 показывают, что в структуре кредиторской
задолженности организации по состоянию на 2018 г. преобладает доля
задолженности поставщиков и подрядчиков 46 %, тогда как доля суммы
задолженности прочих кредиторов составляет 21,0%. Следующим этапом
анализа является анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.
Проведение такого анализа позволит определить скорость и время
оборачиваемости задолженности, т.к. от этих показателей зависит уровень
платёжеспособности организации. Данные об оборачиваемости кредиторской
задолженности представим в таблице 15.(Приложение 2,3,4)
Таблица 15
Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности в
ООО «Алма Холдинг» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Отклонение,+/-
2017 к
2016
2018 к
2017
Доля кредиторской
задолженности в общем
объёме оборотных средств, %
83,95
98,06
90,86
116,81
92,65
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской задолженности
2,77
0,946
0,326
34,17
34,43
Коэффициент
оборачиваемости в днях
129,97
380,4
115,0
292,69
290,49
64
кредиторской задолженности,
дни
Данные таблицы 15 показывают, что за 2016-2018 гг.
продолжительность оборота кредиторской задолженности увеличилась (за 2017
г. по сравнению с 2018 г.), то есть можно отметить, что оборачиваемость
снизилась. Данное изменение было обусловлено снижением суммы выручки от
продажи продукции по сравнению с суммой кредиторской задолженности за
2018 г. Таким образом, за анализируемые периоды оборот кредиторской
задолженность в ООО «Алма Холдинг» снизился.
Также важным показателем, характеризующим эффективность
использования кредиторской задолженности в организации, является ее
соотношение с дебиторской задолженностью.
Также важным показателем, характеризующим эффективность
использования дебиторской задолженности в организации, является ее
соотношение с кредиторской задолженностью (табл.16).(Приложение 2,3,4)
Таблица 16
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Алма Холдинг» на 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Темп изменения,
%
2017 к
2016
2018 к
2017
Дебиторская
задолженность, млн.руб.
Кредиторская
задолженность, млн.руб.
Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности, пункта
30,82
32,8
0,94
85,97
91,71
0,937
72,27
70,41
1,026
278,93
279,61
99,76
84,07
76,78
109,49
Данные табл.16 показывают, что кредиторская задолженность на конец
2018 г. составила 70,41 млн.руб. по сравнению с 91,71 млн.руб. на конец 2017
г., снижение произошло на 23,27% за счет снижения суммы задолженности
перед поставщиками и перед бюджетом по налогам и сборам.
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. кредиторская задолженность
организации повысилась, за счет роста суммы всех статей задолженности.
65
Оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
должно быть равно 1. В 2018 г. ситуация по соотношению задолженностей
была оптимальной по сравнению с 2016-2017 гг., что свидетельствует о
превышении задолженности самой организации по сравнению с
задолженностью перед ООО «Алма Холдинг», причем отвлечение средств из
оборота существенно уменьшает сумму выручки и прибыли организации.
Таким образом, показатель оборачиваемости дебиторской
задолженности характеризует, прежде всего, эффективность производственной
и коммерческой деятельности.
Одним из главных элементов финансовой деятельности организации
является ее способность своевременно рассчитываться по своим
обязательствам, что для характеристики эффективности показателя
операционного цикла недостаточно.
Организация всегда располагает резервом, которым можно
воспользоваться, если нужны денежные ресурсы – это кредиторская
задолженность.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2949