Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторной задолженности организации (на примере ООО "Алма Холдинг")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
66
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВРЕШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И АНАЛИЗА
РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ООО «АЛМА ХОЛДИНГ»
3.1 Мероприятия по совершенствованию учета и анализа дебиторской и
кредиторской задолженности предприятия
Финансовое и экономическое состояние организации является
важнейшей характеристикой ее платежеспособности и ликвидности.
Проведение анализа платежеспособности и ликвидности трудно переоценить,
поскольку именно он является базой, на которой строится разработка
финансовой и экономической политики организации.
Проведенный анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Алма
Холдинг» за 2016-2018 гг. позволил сделать следующие выводы:
1. Снижение суммы имущества предприятия за 2018 г. произошло за счет
снижения общей стоимости как внеоборотных, так и оборотных активов.
Снижение суммы внеоборотных активов было обусловлено снижением суммы
основных средств, как преимущественной составляющей внеоборотных
активов. Снижение суммы оборотных активов предприятия было связано с
уменьшением суммы практически всех их составляющих.
2. В 2018 г. сумма собственных средств ООО «Алма Холдинг» возросла,
что было обеспечено увеличением суммы резервного капитала,
нераспределенной прибыли предприятие не имело, уставный капитал имел
тенденцию к снижению. Также за рассматриваемый период у предприятия
значительно возросли долгосрочные обязательства.
3. У предприятия за 2016-2018 гг. не было собственных оборотных
средств, их показатели имели отрицательное значение, что было связано с тем,
что сумма внеоборотных активов предприятия значительно превышала сумму
его собственного капитала. Показатели финансового состояния показывают
неустойчивое финансовое положение ООО «Алма Холдинг» и недостаточную
ликвидность баланса, в то же время преимущественно негативную тенденцию
67
абсолютных показателей финансовой устойчивости, платежеспособности и
ликвидности.
4. Что касается ликвидности то можно отметить, что у данной
организации совершенно недостаточно ликвидных активов, и можно сказать,
что его абсолютная платежеспособность не обеспечена, но тем не менее
показатель критической ликвидности говорит о том, что ожидаемая
платежеспособность при условии полного погашения обязательств дебиторами
ООО обеспечена, что является положительным моментом.
5. В целом, платежеспособность организации ООО «Алма Холдинг» к
концу 2018 года можно считать как слабо обеспеченной также за счет
увеличения текущих активов с наименьшей степенью риска.
Основными причинами ухудшения (снижения) коэффициента текущей
(общей) ликвидности в ООО «Алма Холдинг» являются:получение убытков
или перерасход прибыли на непроизводственные цели; приобретение
внеоборотных активов, не обеспеченное соответствующим приростом
долгосрочных источников финансирования; погашение долгосрочных кредитов
.
Значение коэффициента текущей (общей) ликвидности в ООО «Алма
Холдинг» может быть увеличено путем погашения краткосрочных
обязательств. При этом используется так называемое "правило дробей
Приемлемым значением коэффициента быстрой ликвидности или
критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия), можно
считать величину, когда краткосрочные обязательства предприятия
уравновешены ликвидными активами.
Основными причинами ухудшения (снижения) коэффициента быстрой
ликвидности или критической ликвидности (промежуточный коэффициент
покрытия) в ООО «Алма Холдинг», являются: увеличение производственных
запасов, незавершенного производства и запасов готовой продукции, не
обеспеченное ростом объемов реализации; снижение объемов реализации;
снижение прибыльности реализованной продукции.
68
Значение коэффициента быстрой ликвидности или критической
ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) может быть улучшено
за счет ряда управленческих решений в ООО «Алма Холдинг». В дополнение к
тем, что уже были перечислены при описании коэффициента текущей (общей)
ликвидности, следует указать на: нормирование или пересмотр в сторону
снижения существующих нормативов, определяющих величину
производственных запасов и запасов готовой продукции; продажа (даже без
получения прибыли) неиспользуемых запасов.
Критерии приемлемости значения коэффициента абсолютной
ликвидности сформулировать весьма непросто. Причиной затруднений
является то, что при анализе немедленной платежеспособности следует
учитывать платежи и поступления, намечаемые и ожидаемые в ближайшее
время.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности может быть
улучшено за счет ряда управленческих решений. В дополнение к тем, что уже
были перечислены при описании коэффициента текущей (общей) и быстрой
или критической (промежуточной) ликвидности, следует указать на:
использование системы скидок в целях ускорения оборачиваемости
дебиторской задолженности;
увеличение сроков оплаты предъявленных счетов;
разделение платежей поставщикам на несколько этапов.
6. Коэффициент независимости на протяжении 2016 – 2018 г.г. имеет
тенденцию к уменьшению, что говорит о неблагоприятной тенденции потери
независимости ООО «Алма Холдинг» от заемных источников финансирования.
Экономическая стабильность ООО «Алма Холдинг» неудовлетворительна.
Таким образом, уровень всех рассчитанных коэффициентов финансовой
устойчивости низок. За 2017 год у ООО собственные средства не покрывали
даже внеоборотные активы. Но на конец 2018 года уровень коэффициента
обеспеченности стремится к оптимальному уровню (9%), а краткосрочной
финансовой устойчивости, возможно, дать характеристику как
69
удовлетворительная (более 60%). ООО в рассматриваемом периоде имело
непосредственную взаимозависимость от привлеченных источников, в т.ч. от
долгосрочных. В соответствии с этим предназначенный показатель
соотношения собственных и заемных средств превышает единицу.
7. В рассматриваемом периоде показатель реальной стоимости основных
средств в имуществе предприятия сократился, и к концу 2018 года не достигает
и половины оптимального уровня, а значит, и с производственной точки зрения
предприятие нестабильно.
8. Таким образом, ООО «Алма Холдинг» имеет неустойчивое
экономическое положении, что является отрицательным моментом в
деятельности предприятия.
9. В целом же, финансовое положение ООО «Алма Холдинг» можно
оценить как непостоянное: имеется зависимость от заемных средств;
собственных средств не достаточно для покрытия внеоборотных активов, часть
реальных активов не достигает оптимального уровня и имеет тенденцию к
уменьшению.
Так же основными факторами повлиявшими на снижение ликвидности и
платежеспособности в ООО «Алма Холдинг» являются: недостаточный
мониторинг показателей финансовой деятельности, неэффективная ценовая
политика предприятия, а так же отсутствие точного анализа финансово-
хозяйственной деятельности, которое может повлечь за собой снижение всех
показателей деятельности, а так же уменьшение чистой прибыли предприятия
за исследуемее периоды, что непосредственно влияет на эффективность
деятельности предприятия .
Таким образом, по результатам проведенного анализа необходимо
разработать комплекс мероприятий, направленный на повышение ликвидности
и платежеспособности ООО «Алма Холдинг»:
1.Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности
(сокращение задолженности по результатам актов сверки с дебиторами и
кредиторами).
70
2.Улучшение управления денежными потоками предприятия.
3.Увеличение объема реализации, прибыли(заключения договоров с
новыми покупателями, от новых видов деятельности и др.)
Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности (сокращение
задолженности по результатам актов сверки с дебиторами и кредиторами).
1.Оптимизация дебиторской и кредиторской задолженностью
На предприятии ООО «Алма Холдинг» до сих пор не проводится
полноценного анализа финансовой деятельности предприятия.
Для того чтобы снизить дебиторскую задолженность, данному
предприятию можно порекомендовать введение контроля и анализа
дебиторской задолженности, так как она является одним из показателей,
влияющих на эффективность деятельности предприятия.
Все аналитические выводы и управленческие решения по управлению
финансовой деятельности предприятия принимает директор ООО «Алма
Холдинг», имеющий техническое образование, и главный бухгалтер. В связи с
этим, рекомендуем руководству предприятия с целью снижения показателей
дебиторской задолженности, которые непосредственно влияют на финансовую
деятельность, провести следующие мероприятия:
Организовать повышение квалификации всех служб, включая
бухгалтерских работников по управлению ресурсами предприятия, результатом
которых станет повышение эффективности деятельности предприятия.
Разработать платежный календарь. Контролировать состояние
расчетов с поставщиками и заказчиками. Платежный календарь представлен в
таблице 17.
Таблица 17
Платежный календарь ООО «Алма Холдинг», %
Форма расчета
Формы расчетов с
покупателями
Формы
расчетов с
поставщиками
Оплата по факту
30%
50%
Оплата с отсрочкой платежа в
т.ч.
на 30 дней
50%
30%
на 60 дней
20%
20%
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2949