Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторной задолженности организации (на примере ООО "Алма Холдинг")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
71
- Ввести в практику на постоянной основе проведение экономического
анализа деятельности предприятия, в частности анализ дебиторской и
кредиторской задолженности;
Также для улучшения организации расчетов с поставщиками и
покупателями в ООО «Алма Холдинг», рекомендуется создание комиссии по
работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой будет входить
систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины. В состав
комиссии будут входить: главный бухгалтер, бухгалтер по расчетам и
специалист по планированию.
Основные этапы контроля дебиторской задолженности в ООО «Алма
Холдинг» будут следующие:
анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, по срокам
образования задолженности;
контроль за соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности (так как значительное преобладание дебиторской
задолженности создает угрозу деятельности предприятия, а превышение
кредиторской задолженности над дебиторской может привести к
неплатежеспособности предприятия);
контроль оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности,
(так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что
предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной
продукции);
организация на предприятии системы аналитического учета
дебиторской задолженности;
организация работы с договорами (в карточке клиента отличать
работает он под реализацию или по системе предоплаты);
разработка и внедрение платежного календаря;
72
разработка и внедрение графика платежей дебиторов и кредиторов;
введение стандартов оценки кредитоспособности исследуемого
предприятия.
Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать
совершенствованию управления и снижению дебиторской задолженности, а
также совершенствованию организации расчетов и укреплению финансового
состояния ООО «Алма Холдинг».
Таким образом, снижение дебиторской задолженности – наиболее
эффективная мера для улучшения структуры баланса, поскольку остальная
часть оборотных активов или высоколиквидна, но незначительна (денежные
средства) или низколиквидна (запасы).
Обычно организация контролирует движение дебиторской
задолженности, а функции контроля за движением кредиторской
задолженности в основном выполняет поставщик, для которого, в свою
очередь, она является дебиторской.
Практика контролирования движения дебиторской задолженности
свидетельствует, что чем больше период просрочки, тем выше вероятность
превращения просроченной задолженности в задолженность нереальную к
взысканию. Значит, необходимо регулярно проводить мониторинг дебиторской
задолженности для того, чтобы своевременно предпринять меры к ее
взысканию.
Инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами приведена в табл.18.
Таблица 18
Инвентаризации расчетов с покупателями
ООО «Алма Холдинг» за 2018 год
Наименование
дебитора
Сумма по балансу
в том числе задолженность
Всего
Подтверж-
денная
дебиторами
не
подтвержденная
дебиторами
ООО «Вега»
18 625 893
18 625 893
-
ООО «Юрма»
5 890 569
5 890 569
-
ООО «Бастион»
600 000
600 000
-
73
ООО «Динамика»
2 641 478
2 641 478
-
Прочие
44 515 349
44 515 349
-
Итого
72 273 289
72 273 289
В процессе инвентаризации расчетов с покупателями выявлена
дебиторская задолженность па сумму 72273289тыс. руб., и занимает 93%
удельного веса в оборотных активах, что является отрицательным моментом в
деятельности предпряития.
Дебитору ООО «Динамика» обязательства которые перед ООО «Алма
Холдинг» составляют 2641478 тыс. руб. направлено письмо с предложением
досрочного перечисления обязательств. ООО «Юрма» дебиторская
задолженность которого составила 5890569 тыс. руб. перечислило
обязательства на расчетный счет предприятия ООО «Алма Холдинг», ООО
«Вега» направлены предложения о досрочном возврате обязательств. В связи с
отказом руководителя предприятия о досрочном перечислении дебиторской
задолженности в адрес ООО «Алма Холдинг».
Результаты проведенной реструктуризации дебиторской задолженности
представлены в табл. 19.
Таблица 19
Итоги реструктуризации дебиторской задолженности
ООО «Алма Холдинг»
Наименование
дебитора
Всего
Способ реструктуризации
Величина
возвращенных
средств
ООО «Вега»
18 625
893
досрочное погашение части
дебиторской задолженности
5587767,9
ООО «Юрма»
5 890 569
досрочное погашение части
дебиторской задолженности
883585,35
ООО «Бастион»
600 000
досрочное погашение части
дебиторской задолженности
60000
ООО
«Динамика»
2 641 478
досрочное погашение части
дебиторской задолженности
475466,04
Прочая
44 515
349
досрочное погашение
18251293,09
Итого
72 273
289
25 258 112,38
В результате реструктуризации дебиторской задолженности было
возвращено предприятию денежных средств в размере 25258112,38 тыс. руб..
74
Высвобождение денежных средств составит 25258112,38 тыс.руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые в ООО «Алма
Холдинг» меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно
эффективны. Соответственно, у данного предприятия существует
необходимость в разработке проекта мероприятий, так как анализируемые
показатели дебиторской и кредиторской задолженности в первую очередь
влияют на финансовую деятельность предприятия.
Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к
собственным оборотным средствам заемных, и если на нее не растут пени,
предприятию выгодно иметь кредиторскую задолженность.
В результате проведенного анализа во второй части дипломного проекта
прослеживается увеличение кредиторской задолженности.
Соответственно в результате проведенного анализа можно сделать
следующие выводы: срок оплаты счетов кредиторам увеличивается, что
является отрицательной тенденцией. Данная тенденция свидетельствует о том,
что предприятие теряет способность своевременно регулировать счета к оплате
и другие краткосрочные обязательства. Однако, увеличивая пассивы,
предприятие увеличивает и активы, что, в свою очередь, снижает отдачу с
каждого рубля, вложенного в имущество. Поэтому конечный результат будет
определяться эффективностью использования заемных средств, привлечение
которых рационально только при условии, если цена этих средств будет ниже,
чем рентабельность вложенного капитала.
Можно выделить следующие узловые моменты, требующие
аналитического обоснования на предприятии ООО «Алма Холдинг»:
выбор поставщика (в данном случае должны приниматься во
внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных
отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений,
наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя
продолжительность поставки и т.п.);
75
контроль своевременности расчетов (как правило, превышение срока
оплаты поставленных сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);
выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной
ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья,
естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают
скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким
образом, перед предприятием возникает дилемма – воспользоваться скидкой
или получить дополнительный источник финансирования)
Также данному предприятию можно предложить вести контроль за
соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Контроль за
движением кредиторской задолженности – существенный элемент системы
бухгалтерского и финансового учета.
Кредиторская задолженность представлена следующими кредиторами
персонал организации, КБ "Ренессанс", ИФНС 4, Пенсионный фонд, ФОМС,
ОАО "Электросети", МУП "Водоканал". Организация ООО «Алма Холдинг»
планирует снижение кредиторской задолженности на сумму 1423 тыс.руб. или
на 40%.
Таблица 20
Уменьшение кредиторской задолженности по кредиторам ООО
«Алма Холдинг», тыс. руб
Наименование
кредитора
Величина
задолжен-
ности
I
квартал
II
квартал
III квартал
IV
квартал
Остаток
на
конец
года
Персонал
организации
10 935 810,87
825 344,22
-
8 502 088,14
-
1 608
379
КБ «Ренесанс»
4 206 081,10
321 219,13
135
989,69
347 441,10
-
3 537
421
ИФНС №4
1 039 149,45
19 606,59
8 300,55
21 207,13
5 724,59
998 336
Пенсионный
фонд
5 937 996,85
-
542
076,55
-
373
850,80
5 937
997
ФОМС
6 086 446,77
672 626,19
284
759,59
727 534,45
196
388,50
4 686
286
ОАО
«Электросети»
25 582 869,77
-
3 892
410,77
-
-
25 582
870
МУП
«Водоканал»
16 626 391,19
11950
685,49
27 659
366,45
3 131 309,93
9018
969,05
1 544
396
Итого
70 414 746,00
13768
730,20
32 522
903,59
12729580,75
9221
082,14
43 916
435
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2949