Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла экономического субъекта на примере ООО «ОФИСНАЯ ПЛАНЕТА»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
10
взносам учредителей и участников, а также суммам, подлежащим, получению в
рамках финансирования различных мероприятий».
2
По мнению И.Т. Балабанова дебиторская задолженность – «это сумма
долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан.
Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов
представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности
предприятия».
3
Дебиторская задолженность, по мнению А.М. Петрова – «это право
требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов,
возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в
ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого для себя
уровня финансовой устойчивости».
4
Определения, приведенные выше различны, однако можно их обобщить.
Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций,
работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей
за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет
денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной
организации, называются дебиторами. Дебиторы – физические и юридические
лица, имеющие задолженность перед данным субъектом. Дебиторская
задолженность – важный компонент оборотного капитала. Когда одно
предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что
стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.
Важной составляющей финансовых отношений предприятий является
кредиторская задолженность. Важно понять, что представляет собой данный
вид задолженности.
Кредиторская задолженность, по мнению тех же В.Ю. Сутягина и М.В.
Беспалова, «представляет собой обязательства организации за поставленные ей
2
Сутягин В.Ю., Беспалов М.В. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб. пособие.
– М.: ИНФРА–М, 2016. – С. 23.
3
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015. – С.
108.
4
Бабаев Ю.А., Петров А.М. Расчеты организации: учет, контроль и налогообложение – М.:ИНФРА-М, 2015. –
С. 74.
11
товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов,
обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками.
Выполнение обязательств организации влечет за собой использование активов
определенном периоде, т. е. их передачу по требованию кредиторов. Таким
образом, идет отток экономических ресурсов организации, которой обусловлен
необходимостью исполнения существующих обязательств, выраженных в
конкретной сумме».
5
Т.Ю. Серебрякова дает более простые определения дебиторской и
кредиторской задолженности. «Под дебиторской понимают задолженность
других организаций, работников и физических лиц данной организации.
Кредиторской называют задолженность данной организации другим
организациям, работникам, лицам».
6
В.Б. Ивашкевич и И.М. Семенова определяют кредиторскую
задолженность как «обязанность организации передать финансовые и
нефинансовые активы юридическим или физическим лицам, возникающая из
обязательств организации по договору в ходе хозяйственной деятельности, с
целью обеспечения приемлемого для себя уровня финансовой устойчивости».
7
По мнению О.В. Ефимовой «кредиторская задолженность характеризует
наиболее краткосрочный вид используемых предприятием заемных средств,
формируемых за счет внутренних источников».
8
Важным является то, что дебиторская задолженность фактически
представляет собой часть собственных средств организации, а кредиторская
задолженность фактически представляет собой часть заемных средств.
Кредиторская и дебиторская задолженность есть две стороны одного процесса
возникающего между двумя организациями в процессе взаимодействия.
5
Герасимова Е.Б., Редин Д.В. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями. Учебное пособие. –
М.: ФОРУМ: ИНФРА-М; 2014. – С. 110.
6
Серебрякова Т.Ю. Учет, анализ, аудит: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА–М, 2015. – С. 17.
7
Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности – М.: Изд-во
«Бухгалтерский учет», 2016. – С. 245.
8
Ефимова О.В. Финансовый анализ 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2015. – С. 86.
12
Кредиторы – организации и лица, которым данная организация должна
какие-либо суммы. Кредиторская задолженность так же возникает при
нарушении обязательств, связанных с куплей-продажей товаров (работ, услуг):
у покупателя, который не оплатил товары;
у поставщика, который их не отгрузил, но при этом получил аванс.
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (часть первая),
по истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская
задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен
в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены
специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по
сравнению с общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по
окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента,
когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении
обязательства. Дебиторская задолженность по истечении срока исковой
давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных
долгов.
Все виды дебиторской задолженности можно группировать по
различным признакам. Схема изображена на Рисунке 1:
Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности
В зависимости от срока, в течение которого задолженность должна быть
погашена, выделяют:
Дебиторская задолженность
По видам задолженности
По срокам образования
Задолженность,
связанная с
основной
деятельностью
Задолженность
по
другим
операциям
Долгосрочная
Нормальная
Сомнительная
Краткосрочная
Просроченная
Безнадежная
13
Краткосрочная (текущая) дебиторская задолженность –
задолженность, погашение которой ожидается в течение года после отчетной
даты.
Долгосрочная дебиторская задолженность – задолженность,
погашение которой погашение ожидается не ранее чем через год после
отчетной даты.
По факту оплаты или неоплаты выделяют:
Нормальная дебиторская задолженность – задолженность за
отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но
прав собственности уже перешло к покупателю, либо аванс, перечисленный за
поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) поставщику (подрядчику
исполнителю).
Просроченная дебиторская задолженность – задолженность за
товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок.
9
Следует отметить, что в отношении просроченной дебиторской
задолженности целесообразно использовать отсрочку (рассрочку) платежа,
производить расчеты акциями, векселями, применять бартер. При
предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа необходимо учитывать
платежеспособность и деловую репутацию контрагента.
Просроченная дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть
сомнительной и безнадежной. В соответствии с п. 1 ст. 266 Налогового кодекса
Российской Федерации, сомнительным долгом признается любая
задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией
товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность
не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом,
поручительством, банковской гарантией. По истечении срока исковой давности
сомнительная дебиторская задолженность переходит в категорию безнадежной
задолженности (нереальной к взысканию).
9
Сутягин В.Ю., Беспалов М.В. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб. пособие.
– М.: ИНФРА-М, 2016. – С. 6.
14
Согласно п. 2 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации,
безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те
долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок
исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским
законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его
исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации
организации.
Так же выделяются:
Оправданная кредиторская задолженность – дебиторская
задолженность, срок погашения которой еще не наступил и составляет менее
одного месяца и которая связана с нормальными сроками документооборота.
Неоправданная дебиторская задолженность – просроченная
дебиторская задолженность, а так же задолженность, связанная с ошибками в
оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных
договоров и т.д.
10
Дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, может
образоваться вследствие:
ликвидации должника;
банкротства должника;
истечения срока исковой давности без подтверждения
задолженности со стороны должника;
невозможности взыскания судебным приставом-исполнителем по
решению суда суммы долга (например, имущество организации находится на
праве оперативного управления);
наличия денежных средств на счетах в «проблемном» банке.
В данном случае возможны два варианта:
1. Если после вынесения арбитражным судом постановления о
ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской
10
Сутягин В.Ю., Беспалов М.В. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: Учеб. пособие.
– М.: ИНФРА-М, 2016.– С. 7.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2984