Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла экономического субъекта на примере ООО «ОФИСНАЯ ПЛАНЕТА»
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается
нереальной ко взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые
результаты;
2. Если вместо ликвидации банка предусматривается его
реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным
долгам и ждать восстановления банком платежеспособности.
К дебиторской задолженности группы не связанной с основной
деятельностью относятся:
авансы, выдаваемые физическим лицам;
суммы по предъявленным претензиям и судебным искам;
задолженность работников организации по товарам, проданным в
кредит,
выданным займам, возмещению материального ущерба;
задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал;
задолженность по прочим операциям.
11
Кредиторскую также задолженность можно представить в виде схемы,
показанной на Рисунке 2.
Рис. 2. Классификация кредиторской задолженности
11
Турманидзе Т.У. Финансовый анализ: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим
специальностям. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 169.
Кредиторская задолженность
По видам задолженности
По срокам образования
Задолженность,
связанная с
основной
деятельностью
Задолженность
по
другим
операциям
Долгосрочная
Нормальная
Сомнительная
Краткосрочная
Просроченная
Безнадежная
16
Стоит отметить, что структура кредиторской задолженности схожа со
структурой задолженности дебиторской. Сроки долгосрочных и краткосрочных
задолженностей совпадают, т. к. кредиторская и дебиторская задолженность
есть две стороны одного процесса возникающего между двумя организациями в
результате взаимодействия.
То же самое касается нормальной и просроченной кредиторской
задолженности. Нормальная кредиторская задолженность – задолженность,
срок уплаты по которой еще не наступил. Просроченная же не оплачена в срок.
К кредиторской задолженности группы, не связанной с основной
деятельностью относятся:
задолженность по различным платежам в бюджет;
задолженность по платежам в фонд социального страхования,
пенсионный;
фонд медицинского страхования;
задолженность страховым компаниям по заключенным договорам;
имущественного и личного страхования;
обязательства по выплате дивидендов;
задолженность по операциям некоммерческого характера.
12
Предотвращение отрицательного результата хозяйственной
деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов для
поддержания ее финансовой устойчивости является важной составляющей ее
деятельности. Для достижения данной цели, естественно необходим контроль и
анализ задолженностей как кредиторских, так и дебиторских.
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность в различных
источниках определяется по разному, однако при обобщении понятий,
приведенных в научной литературе можно сказать, что дебиторская
задолженность – это задолженность других организаций, работников и
физических лиц данной организации (задолженность покупателей за
12
Синянская Е.Р. Основы бухгалтерского учета и анализа: учеб. пособие. – Екатеринбург: Изд–воУрал. ун-та,
2014. – С. 118.
17
купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные
суммы и пр.), а кредиторская задолженность – это задолженность данной
организации другим организациям, работникам, лицам.
Оба вида задолженности можно широко классифицировать по
различным признакам: по сроку (краткосрочная, долгосрочная), по наличию
или отсутствию факта платежа (нормальная или просроченная), по
возможности либо невозможности взыскания ее (сомнительная и безнадежная).
Любая организация должна стремиться к достижению положительного
результата своей деятельности, поэтому умение грамотно учитывать и
анализировать задолженности обоих видов необходимо для благополучной
деятельности экономического субъекта.
1.2 Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженности имеет большое значение в
управлении любой организации. Основной целью анализа является
определение состояния дебиторской задолженности и выявление резервов
повышения ее эффективности.
13
Т.Ю. Серебрякова определяет процесс анализа дебиторской
задолженности в виде последовательности нескольких этапов.
I этап – рассматривается динамика общего объема дебиторской
задолженности – темпы изменения ее средней суммы в сопоставлении с
темпами изменения объема реализации продукции и средней суммы всех
активов; динамика удельного веса дебиторской задолженности в общей сумме
оборотных активов предприятия.
II этап – изучается динамика состава дебиторской задолженности по ее
основным видам, в том числе выделяются краткосрочная и долгосрочная
задолженность; нормальная (отсроченная) и просроченная.
Структура дебиторской задолженности выражается в процентах каждого
вида в их общей сумме. На основании этого показателя выявляется доля
13
Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие. – М.: Магистр: ИНФРА–М., 2014.
– С. 116.
18
каждого вида дебиторской задолженности в ее общей сумме, которая зависит от
расчетно-платежной дисциплины предприятия и уровня выполнения
договорных обязательств каждой стороной.
Особое внимание следует обратить на просроченную дебиторскую
задолженность, рост которой указывает на ухудшение финансового состояния
предприятия. С этой целью рассчитывается коэффициент просроченной
дебиторской задолженности, которой характеризует долю просроченной
дебиторской задолженности в общей суме дебиторской задолженности (Кпр.
дз
.
) и определяется по формуле:
Кпр. дз=
Увеличение этого коэффициента указывает на недостатки по взысканию
задолженности, ухудшение финансового состояния, снижение расчетно-
платежной дисциплины со стороны заказчиков, покупателей и т. д.
III этап – анализируется иммобилизация средств на дебиторскую
задолженность. Другими словами, определяется, какие суммы
иммобилизируются (отвлекаются) в дебиторскую задолженность с привязкой с
другими важнейшими показателями развития предприятия. Этот процесс
характеризует ряд следующих показателей.
Коэффициент иммобилизации капитала (К им. кап.) характеризует долю
дебиторской задолженности в общей сумме хозяйственных средств, он
определяется по формуле:
К им. кап. =
Чем выше этот коэффициент, тем больше средств отвлечено из общей
суммы капитала в дебиторскую задолженность, то есть фактически тем больше
средств компании находится у других юридических и физических лиц.
IV этап – рассчитывается оборачиваемость дебиторской задолженности
(Одз), которую можно рассчитать по формуле:
Одз=
????????
(1)
(2)
(3)
19
Оборачиваемость дает представление о том, какое число раз
дебиторская задолженность трансформируется в выручку от реализации.
14
При анализе оборачиваемости большое значение имеет динамика этого
показателя.
Более наглядное представление об оборачиваемости дает показатель
продолжительности периода оборота дебиторской задолженности (ПОдз) (в
днях):
ПОдз =365/Одз=365/
????????
Этот показатель дает представление о том, сколько дней в среднем
требуется для погашения дебиторской задолженности. При анализе
оборачиваемости дебиторской задолженности важно сопоставлять этот
показатель с оборачиваемостью кредиторской задолженности (Окз):
Окз=
????????
Традиционно считается, что сумма кредиторской задолженности должна
быть меньше, чем сумма дебиторской задолженности. Это означает, что
запланированных поступлений средств должно быть больше, чем сумм,
подлежащих погашению кредиторам.
Однако существует и другой подход, согласно которому превышение
сумм кредиторской задолженности над дебиторской является целесообразным
и обоснованным при соблюдении следующего условия:
Одз>Окз.
При выполнении этого условия контрагенты предприятия
расплачиваются с ним быстрее, чем предприятия расплачивается с его
кредиторами.
Этот же процесс характеризуется коэффициентом соотношений
кредиторской и дебиторской задолженности (К кз/дз):
Ккз/дз=
14
Серебрякова Т.Ю. Учет, анализ, аудит: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА–М, 2015 – С. 219.
(4)
(5)
(6)
(7)
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2984