Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании (на примере ООО «Вега»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
5. Определение параметров оценки предоставленной клиентом
информации. В бухгалтерской отчетности в первую очередь анализируется
наличие у дебитора имущества, за счет которого при его банкротстве
организации удастся возместить свои убытки. Не менее важный показатель -
относительный размер и динамика кредиторской задолженности. Тренд на
увеличение кредиторской задолженности два-три раза за период говорит о том,
что компания испытывает финансовые трудности и у нее проблемы с
платежеспособностью.
6. Определение кредитного лимита для клиента и процедура управления
кредитными лимитами. Кредитный лимит можно установить для групп или
категорий клиентов в зависимости от продолжительности работы с
контрагентом. Кроме того, могут определяться отдельные специальные условия
предоставления кредита, например максимальный срок отсрочки, условия
пересмотра лимитов.
Здесь же должен быть указан порядок назначения ответственных
менеджеров за работу с кредиторской задолженностью конкретного клиента или
группой клиентов.
В-третьих, анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал,
что часто имеются просрочки по этим видам задолженности. Для регулирования
расчетов с покупателями и заказчиками главному инженеру и менеджерам
рекомендуется ежемесячно формировать график ожидаемых оплат, на основе
которого сотрудники бухгалтерии будут проводить ревизию задолженности
покупателей и заказчиков. Пример данного графика по задолженности
представлен в таблице 11.
Таблица 11
График расчетов покупателей и заказчиков
Заказ-
чик
Авансовый платеж
Промежуточный
платеж
Окончательный
расчет
план
факт
план
факт
план
факт
1
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
2
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
3
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
Дата/сумма
58
Если заказчик имеет задолженность, просроченную более чем на один
месяц, и объем задолженности достаточно велик, то это говорит о том, что
сформированная им задолженность вносит значительный вклад в общую
дебиторскую задолженность организации. Следовательно, необходимо принять
кардинальные меры по ее возмещению.
Если заказчики имеют задолженность, просроченную на одну-две недели,
то с данными заказчиками нужно провести оперативную работу и выявить
причины задержки, а также уточнить ожидаемые сроки оплаты.
Ответственность за регулирование расчетов с поставщиками и
подрядчиками возлагается на бухгалтера-материалиста, который ежедневно
обязан обновлять данные, представленные в оборотно-сальдовой ведомости по
счету 60 "Расчеты с поставщиками и заказчиками". Также им ежемесячно
должны запрашиваться акты сверок от наиболее крупных поставщиков, с более
мелкими поставщиками можно проводить сверку раз в квартал.
В-четвертых, для создания системы учетно-аналитического управления
состоянием дебиторской и кредиторской задолженностью предлагается
следующее:
- повышение квалификации бухгалтеров, внутренних аудиторов,
юристов, финансистов в области управления финансами, экономики и налогов;
- включение в договоры с покупателями и заказчиками существенных
условий, определяющих порядок их исполнения, включая взаиморасчеты;
- оценка кредитоспособности контрагента на основании анализа
финансовой отчетности партнера по бизнесу и информации кредитного
учреждения;
- установление наиболее благоприятного периода осуществления
расчетов с партнерами по бизнесу;
- установление предельной суммы возможных сделок на основе
минимизации количества сомнительных долгов;
- своевременное проведение взаиморасчетов в погашение своей
кредиторской задолженности;
59
- проведение инвентаризации расчетов и обязательств с последующей
сверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами;
- прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера по
бизнесу;
- детализация учета дебиторской задолженности по признаку
взаимозависимости.
Для достижения этого предлагается в учетной политике предусмотреть
открытие субсчетов к сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
- субсчет 62.1 "Дебиторская задолженность по взаимозависимым лицам";
- субсчет 62.2 "Прочая дебиторская задолженность".
Дебиторская задолженность по взаимозависимым лицам в составе
дебиторской задолженности до 12 мес. после отчетной даты может быть
перенесена из группы быстро реализуемых активов в группу абсолютно
ликвидных активов, что в конечном итоге даст возможность сделать оценку
финансового состояния организации более обоснованной.
Также, в целях совершенствования документооборота и повышения
эффективности контроля за расходованием денежных средств в ООО «Вега»
необходимо приложением к учетной политике утвердить список должностей
лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды.
В целях повышения эффективности системы внутреннего контроля ООО
«Вега» предлагается создание графика документооборота.
Исполнители должны получить выписку из графика документооборота, и
в последствии создавать и представлять документы, относящиеся к сфере их
обязанностей. Контроль за соблюдением графика документооборота возложить
на главного бухгалтера.
Наличие графика документооборота не только способствует
взаимодействию информационных систем организации, но и является одним из
доказательств наличия системы внутреннего контроля. Кроме того, график
рационального документооборота способствует оптимизации числа
подразделений и числа исполнителей, влияющих на качество учетно-
60
аналитической информации, и, как показывает практика, улучшает всю учетную
и контрольную функции системы управления организацией.
С целью повышения эффективности контрольной деятельности за
движением наличных денежных средств можно рекомендовать
внутрихозяйственный контроль, осуществляемый через перечень процедур,
которые включают сохранность наличных денежных средств и правильное
оформление движения денежных средств.
Для управления денежными потоками в ООО «Вега» должна быть
разработана специальная политика управления, которая является частью общей
финансовой стратегии организации. Неотъемлемыми элементами политики
управления денежными потоками является платежный календарь.
Цель платежного календаря – формирование графика денежных потоков
на ближайший период, который может составлять месяц. Это делается для того,
чтобы избежать кассовых разрывов, гарантировать оплату всех необходимых
платежей.
Создание платежного календаря позволяет спланировать будущие
денежные потоки – как приходы, так и оттоки.
При формировании платежного календаря на месяц необходимо
смоделировать распределение запланированных денежных потоков по неделям
и дням. Образец представлен в таблице 12.
Таблица 12
Платежный календарь, октябрь 2018 г.
01/10/18
02/10/18
<…>
Итого
за
месяц
Отклонение
Денежные
средства на
начало дня
первого числа
месяца
Факт
Расходы
План
Факт
Расхождение
<…>
Обязательные
платежи
Окончание таблицы 12
61
Без акцептное
списание со
счетов
Итого расходы
План
Факт
Расхождение
Поступления
План
Факт
Расхождение
<…>
Итого
поступления
План
Факт
Расхождение
Итого,
денежные
средства
План
Факт
Расхождение
Формирование платежного календаря позволит отслеживать денежные
потоки во времени, с разбивкой по дням, неделям, месяцам, выявлять наиболее
проблемные моменты с точки зрения возникновения кассовых разрывов и
проводить перераспределение денежных средств.
Перечисленные рекомендации по улучшению практики расчетов с
контрагентами благоприятно скажутся на финансовом результате деятельности
ООО «Вега». Отразим основные из факторов:
- сокращение объема просроченной дебиторской задолженности;
- своевременное создание соответствующего резерва.
- уменьшение дебиторской задолженности приводит к увеличению
объема средств в обороте, что, в свою очередь, может повлиять на
своевременность закупки необходимых материалов, погашения кредиторской
задолженности и т.д.
- сокращение объема просроченной кредиторской задолженности. Это
позволит избежать претензий и штрафных санкций со стороны поставщиков.
Указанные меры предполагают более четкую организацию учета и
анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, что, в свою очередь,
должно привести к выявлению на более ранних сроках просроченной
задолженности, своевременному образованию резервов по сомнительным
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2979