Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Селена")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
необходимых для его финансовой устойчивости. Показатель 2018 года
характеризует финансовую неустойчивость.
Таким образом, проведя анализ важнейших экономических показателей,
необходимо отметить в 2018 году тенденцию снижения платежеспособности
организации ООО «Селена» и финансовой неустойчивости, отсутствие
ликвидности баланса на основании расчета дополнительных финансовых
коэффициентов. Что не соответствует общим показателям ликвидности
баланса, характеризующим перспективную ликвидность, а также имеющимся
данным об улучшении использования хозяйственных средств организации по
сравнению с предыдущим периодом. На основании несоответствия, следует
сделать вывод о возможной ошибке отражения показателей в бухгалтерской
отчетности и более детально провести анализ дебиторской и кредиторской
задолженности.
2.2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Селена»
Дополнительными источниками для проведения анализа дебиторской
задолженности ООО «Селена» являются оборотно-сальдовые ведомости по
бухгалтерским счетам. Анализ дебиторской задолженности проходит поэтапно,
и каждый следующий этап выходит из предыдущего и более полно раскрывает
информацию и позволяет увидеть причины и недостатки, повлекшие за собой
возникновение той или иной ситуации.
И начинается анализ дебиторской задолженности с исследования общих
показателей, ее структуры и динамики движения, а также расчета абсолютных
и относительных показателей. Далее необходимо просмотреть всю
образованную задолженность и определить ее сроки. Следующим этапом
нужно рассчитать и провести анализ показателей оборачиваемости, доли
дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценить
соотношение темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от
продаж. И в итоге провести сопоставление и анализ соотношения дебиторской
и кредиторской задолженностей.
51
Ниже в таблице 7 представлен состав, структура и динамика
дебиторской задолженности компании.[15, с.91]
Таблица 7
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
ООО «Селена»
Показатель
На конец
2017 года
На конец
2018
года
Темп
прироста,
%
Абсолютное
отклонение
, тыс.руб.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2018/
2017
2018-2017
Долгосрочная дебиторская
задолженность
-
-
-
-
-
-
Краткосрочная дебиторская
задолженность, в т.ч.:
3488
100
292
10
0
-92
-3196
- расчеты с поставщиками
и подрядчиками
3120
89
45
15
-83
-3075
- расчеты с покупателями и
заказчиками
347
10
150
51
5
-197
- расчеты по налогам и
сборам
21
1
-
-
0
-21
- расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
-
-
-
-
-
-
- расчеты с подотчетными
лицами
-
-
2
1
-
2
- расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
-
-
95
33
-
95
- расходы будущих
периодов
-
-
-
-
-
-
В составе дебиторской задолженности ООО «Селена» долгосрочная
дебиторская задолженность отсутствует. Вся дебиторская задолженность
организации является краткосрочной.
Расчетные показатели характеризуют снижение дебиторской
задолженности в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 92%. Абсолютное
отклонение составляет - 3 196 тыс. руб. Это очень высокий показатель и на
снижение общей суммы дебиторской задолженности, в основном, повлияло
снижение задолженности покупателей и заказчиков и сокращение авансов в
счет предстоящих поставок поставщикам.
Значительную долю в общей величине дебиторской задолженности
составляет:
52
на конец 2017 года - сумма оплаченных авансов поставщикам, в счет
предстоящих поставок: удельный вес составил 89%;
на конец 2018 года – сумма задолженности покупателей и заказчиков:
удельный вес этой задолженности в общей составил 51%.
В целом по итогам 2018 года сумма оплаченных авансов поставщикам, в
счет предстоящих поставок резко сократилась и доля авансов составила 15% из
общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности. Также значительный
рост составила сумма расчетов с разными дебиторами и кредиторами и
составила на конец 2018 года 33% из общей суммы задолженности. Доля
остальных показателей незначительна.
Резкое снижение дебиторской задолженности может характеризовать
спад продаж, поэтому необходимо проследить динамику продаж за
рассматриваемые периоды более подробно рассматривая финансовые
показатели.
Итак, требуется обратить особое внимание на дебиторскую
задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками,
удельный вес которой оказался больше всех на конец 2018 года. Для этого
следует рассмотреть подробно состав, структуру и динамику задолженности
покупателей и заказчиков, представленной в таблице 8 и на рисунке 10.
Таблица 8
Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков ООО «Селена».
Показатель
На конец 2017
года
На конец 2018
года
Темп
прироста,
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
2018/2017
Расчеты с покупателями и
заказчиками, в т.ч.:
347
100
150
100
-56,77
Компания А
128
36,89
0
-
-
Компания Б
40
11,52
97
64,67
142,5
Компания В
7
2,02
7
4,67
-
Компания Г
133
38,33
0
-
-
Компания Д
29
8,36
28
18,67
-3,45
Прочие покупатели и
заказчики
10
2,88
18
11,99
80
53
В целом у большинства покупателей задолженность на конец 2018 года
равна нулю. Но на конец 2018 года в структуре задолженности компании, 2
контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности:
Компания Б и Д. Задолженность остальных покупателей имеют меньший
удельный вес в общей величине задолженности.
Рис. 10. Структура и динамика дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков ООО «Селена».
Наибольший удельный вес в общей величине задолженности
покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании Б, удельный вес
на конец 2018 года составил 64,67 %. Задолженность указанной компании, по
сравнению с 2017 годом выросла на 57 тыс. руб., что в большей мере
обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и
заказчики». Задолженность компаний В и Д остались практически без
изменений, но при общей картине снижения всей дебиторской задолженности
удельный вес этих компаний вырос и составил соответственно 4,67% и 18,67%.
Отсутствие изменения динамики дебиторской задолженности может
128
0
40
97
133
0
29
28
10
18
0
50
100
150
200
250
300
350
400
2017 2018
Компания А Компания Б
Компания В Компания Г
Компания Д Прочие покупатели и заказчики
54
свидетельствовать о наличии просроченной дебиторской задолженности со
сроком даже более одного года.
Поэтому для более детального анализа целесообразно провести
ранжирование, где дебиторская задолженность группируется по срокам
образования. Составление такой таблицы на регулярной основе позволяет
представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и своевременно
выявить просроченную дебиторскую задолженность. Группировка дебиторской
задолженности ООО «Селена» представлена в таблице 9.
Таблица 9
Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам
образования за 2018г. ООО «Селена»
Наименование
контрагента
На конец
2018 года
в том числе по срокам
образования, тыс. руб.
Отсрочка,
дней
тыс.
руб.
%
От 0
до 30
дней
От 31
до 60
дней
От 61
до 180
дней
Свыше
181
дня
Компания А
0
-
-
-
-
-
30
Компания Б
97
64,67
83
14
-
-
60
Компания В
7
4,67
-
-
-
7
30
Компания Г
0
-
-
-
-
-
30
Компания Д
28
18,67
23
5
30
Прочие
покупатели и
заказчики
18
11,99
18
-
-
-
30
Задолженность
покупателей и
заказчиков, всего
150
100
124
19
-
7
в % к общей
сумме
задолженности
покупателей
100
82,67
12,67
-
4,66
Результаты группировки показывают, что основную часть дебиторской
задолженности составляет задолженность в интервале до 30 дней, в том числе
удельный вес задолженности со сроком образования до 30 дней 82,67%; от 31
до 60 дней – 12,67%.
Более пристального внимания заслуживает задолженность компании В,
у которой 4,67 % задолженности относится к просроченной, так как данная
задолженность не обусловлена условиями договоров - отсрочки платежей более
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3012