Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Селена")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
чем на 180 дней компанией не предоставляются, что говорит о нарушении
покупателем платежной дисциплины.
Скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей
характеризуют эффективность деятельности компании. Анализ именно этих
показателей показывает уровень финансовой устойчивости и
платежеспособности организации.
Первостепенной целью анализа становится расчет скорости и времени
оборачиваемости задолженностей и поиск резервов для их ускорения на разных
этапах ведения бизнеса. Оборачиваемость дебиторской задолженности
характеризуется двумя неизменными показателями: оборачиваемость в днях и
коэффициент оборачиваемости.
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности рассчитываются на основании данных формы №1
«Бухгалтерский баланс».
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской
задолженности характеризует число оборотов краткосрочной дебиторской
задолженности. Ликвидация этой задолженности в течении отчетного года
свидетельствует о соблюдении расчетной дисциплины организации и
выполнении условий договора покупателями.
Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской
задолженности определяется по формуле:
К = Впр / Дс,
где Впр – выручка за период, Дс – Среднее значение дебиторской
задолженности, рассчитываемая как сумма задолженности на начало и конец
года деленная на два.
Длительность оборота дебиторской задолженности - коэффициент
равный отношению количества календарных дней в году к коэффициенту
оборачиваемости дебиторской задолженности.
Осуществляя анализ дебиторской задолженности нужно рассчитать и
соотнести показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые
56
характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а
также среднюю продолжительность одного оборота, представленных в
таблице 10.
Таблица 10
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
ООО «Селена»
Показатель
Ед.
изм.
2017 год
2018 год
Изменение
2018-2017
Сумма дебиторской
задолженности
тыс.
руб.
3488
292
-3196
Среднее значение дебиторской
задолженности
тыс.
руб.
1916
1890
-26
Число дней в периоде
день
360
360
Выручка за период
тыс.
руб.
7696
15761
8065
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
4,02
8,34
4,32
Длительность оборота
дебиторской задолженности, Доб
день
89,55
43,15
-46,4
Средняя однодневная выручка,
Обдн
тыс.
руб.
21,37
43,78
22,41
Высвобождение (привлечение)
средств, ΔДоб * Обдн
-2031,39
Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых
периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения дебиторской
задолженности и может оцениваться положительно, поскольку ведет к
высвобождению денежных средств из оборота.
Так, в 2017г. длительность оборота дебиторской задолженности
составляла 89 дней, то есть задолженность погашалась в среднем 4,02 раза за
период в 360 дней, в 2018г. длительность оборота уменьшилась на 46 дней и
составила 43 дня.
Темп роста выручки, который в 2018 году по сравнению с 2017 составил
105 % и опередил темп роста дебиторской задолженности, составляющий -92 %
(см. таблица №7). Рост дебиторской задолженности не наблюдается, что
является положительной тенденцией при наращивании темпа роста выручки.
57
Относительная экономия денежных средств за счет ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности в 2018г. составила 2031,39 тыс.
руб. (-46,4* 43,78).
Сопоставляющий анализ дебиторской задолженности и кредиторской
задолженности показывает фактическую ликвидность и платежеспособность
компании. Здесь может быть использован коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской задолженностей, показывающий, сколько рублей
дебиторской задолженности приходится на 1 рубль кредиторской
задолженности. Наиболее оптимальное значение данного коэффициента
колеблется от 0,9 до 1, то есть кредиторская задолженность должна не более
чем на десять процентов превышать дебиторскую задолженность.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
представлен в таблице 11.
Таблица 11
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Селена»
Показатель
На
конец
2016
года
На конец
2017 года
На конец
2018 года
1. Дебиторская задолженность
краткосрочная, всего, тыс. руб.
345
3488
292
2. Кредиторская задолженность
краткосрочная, всего, тыс. руб.
672
4788
1871
3. Разница показателей, тыс. руб. (стр. 1 -
стр. 2)
-327
-1300
-1579
4. Коэффициент соотношения дебиторской
и кредиторской задолженности (стр.1
/стр.2)
0,51
0,73
0,16
Как видно из полученных показателей, в организации дебиторская
задолженность не покрывает кредиторскую задолженность, так как
коэффициент соотношения меньше 1. Наблюдается тенденция снижения
коэффициента в 2018 году по сравнению с 2017 годом. Такие показатели
характеризуют снижение платежеспособности организации и финансовую
неустойчивость.
58
На графике динамика коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Селена» за 2016-2018 гг. представлена на
рисунке 11.
Рис.11. Динамика коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности ООО «Селена» за 2016-2018 гг.
Необходимо отметить, что за анализируемые периоды, коэффициент ни
разу не достигал оптимального значения равного единице – равенства
дебиторской и кредиторской задолженности. Хотя был наиболее близок к
желаемому значению в 2017 году. Поэтому следует обратить особое внимание
на эффективность использования средств. Выявить причины и найти способы
поддержания рациональной структуры соотношения дебиторской и
кредиторской задолженностей.[40, с.280]
2.3. Анализ кредиторской задолженности ООО «Селена».
Основную долю в кредиторской задолженности составляют расчёты с
поставщиками и подрядчиками, и оказывают значительное влияние своим
объемом. Задолженность поставщикам до наступления установленных
0,51
0,73
0,16
0,49
0,27
0,84
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
2016 год 2017 год 2018 год
Потребность увеличения до оптимального коэффициента-1
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
59
договором сроков оплаты является нормальной. В случае если она неизменна и
доходит до больших размеров, или имеет тенденцию к росту в процессе анализа
необходимо рассмотреть возможности ее сокращения в обороте компании. И
для определения состояния обязательств в ООО «Селена» необходимо
рассмотреть структуру, состав и динамику кредиторской задолженности.
При рассмотрении структуры и состава кредиторской задолженности
ООО «Селена» было выявлено некорректное отражение кредиторской
задолженности со сроком погашения более 12 месяцев по строке 1520
бухгалтерского баланса за 2018 год. Согласно ПБУ 4/99 кредиторскую
задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев следует отражать по
строке 1450 раздела IV Долгосрочные обязательства. Нарушение порядка
отражения данного показателя нарушает принцип достоверности бухгалтерской
отчетности и ухудшает показатели ликвидности баланса и платежеспособности
организации, которые были рассчитаны в данной работе ранее. Поэтому анализ
кредиторской задолженности будет проведен с учетом выделения
обнаруженной суммы в долгосрочную кредиторскую задолженность.
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
покупателей и заказчиков представлены в таблице 12 и на рисунке 12.
Таблица 12
Анализ состава, структуры и динамики кредиторской
задолженности покупателей и заказчиков ООО «Селена»
Показатель
На конец
2017 года
На конец
2018 года
Темп
при-
роста,
%
Абсолютное
отклонение
, тыс.
руб.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
2018/
2017
2018-2017
1
2
3
4
5
6
7
Долгосрочная креди-
торская задолженность
-
-
1172
-
-
1172
Краткосрочная креди-
торская задолженность, в
т.ч.:
4748
100
699
100
-85,28
-4049
- расчеты с постав-
щиками и подряд-чиками
288
6,06
144
20,60
-50
-144
- расчеты с покупа-
телями и заказчиками
4256
89,6
4
490
70,10
-88,49
-3766
- расчеты по налогам и
сборам
204
4,30
26
3,72
-87,25
-178
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3012