Дипломная работа: Анализ финансового состояния организации и разработка мероприятий по улучшению ее финансового состояния (на примере ООО "Рослес")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
40
кредиторской задолженности, может неблагоприятно сказаться на финансовом
состоянии предприятия и вызвать риск неплатежеспособности.
Для характеристики использования материальных ресурсов
воспользуемся анализом показателей материалоемкости, материалоотдачи и
доли материальных затрат в себестоимости (таблица 13).
Из таблицы видно, что расход материальных ресурсов в 2017 г. снизился
на 11,6%, что повлияло на объем производства, который сократился на 9,8%.
Материалоемкость отчетного года так же свидетельствует о
ресурсосбережении. Ее показатель изменился на 1% по отношению к прошлому
году, в котором рост материальных затрат на единицу продукции составлял
29,6%.
Далее необходимо определить обеспеченность производства
материальными ресурсами, так как недостаточное их количество является
причиной снижения их потребления и спада объема производства. Потребность
в материальных ресурсах в днях определяется исходя из объема запасов и
среднедневного потребления ресурсов. По данным таблицы 14 обеспеченность
предприятия материальными ресурсами выше требуемых норм. Если в 2016 г.
сверхнормативные запасы снизились на 48%, то в 2017г.они выросли на 82% и
превысили фактическую потребность на 4424 тыс. рублей. Необходимо
пересмотреть планирование обеспечения материальными ресурсами, так как
Таблица 13
Анализ материальных ресурсов [11]
Показатели
Отчет, тыс .
руб
Темп
роста,%
2015г
2016г
2017г
2016г.
2017г.
Объем производства
3513
22271
20099
+634
-90,2
Себестоимость
3345
22021
19558
+658
-89
Расходы материальных
ресурсов
2500
20657
18264
+826
-88,4
Общая материалоемкость
0,71
0,92
0,91
+129,6
-99
Материалоотдача
1,4
1,08
1,1
-0,77
+102
Удельный вес материальных
затрат
0,75
0,94
0,94
+125
100
41
наличие сверхнормативных запасов требует дополнительных затрат на их
содержание и отвлекает денежные средства предприятия в низколиквидные
активы.
Анализ трудовых ресурсов проводится на основании изменений
среднесписочной численности персонала, которая представляет собой среднюю
численность работников за год (таблица 15). Основанием для анализа являются
данные приказов по личному составу, отчеты по штатному расписанию,
расчетные ведомости. Не смотря на изменения в составе кадров, общая
численность в текущем году осталась неизменной. Вертикальный анализ
структуры кадров показывает тенденцию сокращения доли рабочих и
увеличения служащих: в 2015 году доля рабочих составила 93% в общей
численности, в 2016 году - 89%, а в 2017 году - 84%. Такие изменения
произошли за счет структурных сдвигов основных рабочих, а именно: снижены
доли станочников и технологов, увеличена доля крановщиков.
Среднесписочная доля служащих увеличилась на 5%, а доля вспомогательных
рабочих осталась без изменений. Изменения среднесписочной численности
работников и ее структуры могли произойти в результате недостаточного
обеспечения предприятия кадрами.
Таблица 14
Обеспеченность ООО «Рослес» материальными ресурсами [11]
Период
Фактически
й расход,
тыс. руб.
Однодневны
й расход,
тыс. руб.
Норма
запасов
Фактически
е остатки
на конец
года
Результат
ы , тыс.
руб
дни
тыс.
руб.
тыс.
ру
б
.
дни
+
-
2015г.
2500
6,85
30
205,5
950
139
744,5
2016г.
20657
56,6
30
1698
3774
67
2076
2017г.
18264
50
30
1500
5938
119
4438
42
Таким образом, ООО «Рослес» достаточно обеспеченно как
материальными, так и трудовыми ресурсами, но неэффективное их
использование стало причиной спада объема реализации в текущем периоде на
9,8% .
Анализ себестоимости представлен в таблице 16. Общая сумма затрат в
2016г. увеличилась в 6,5 раз или на 18676 тыс. руб., а в 2017 г. снизилась на
11,2%. Рост себестоимости 2016 г. произошел в основном за счет роста
переменных издержек которые увеличились на 19479 тыс. руб. и составили 97%
себестоимости. Сумма постоянных затрат выросла на 197 тыс. руб., но доля их в
структуре снизилась на 10%. В 2017г. снижение себестоимости произошло
Таблица 15
Состав и структура работников ООО «Рослес» [7]
Категория
работников
Отчет, человек
Структура, %
Изменения
2016г
2017г
2015
год
2016
год
2017
год
2015
год
2016
год
2017
год
чел.
%
чел
.
%
Среднесписочная
15
19
19
100
100
100
4
-
0
-
численность
Рабочие:
14
17
16
93
89
84
3
-4
-1
-5
Основные
11
13
12
73
68
63
2
-5
-1
-5
из них:
стропальщики
5
6
6
33
31,
5
31,
5
+ 1
-1,5
0
0
станочники
3
2
1
20
10,
5
5
-1
-9,5
-1
-5,5
Транспортировщи
ки
2
3
3
13
16
16
+ 1
+3
0
0
машинист крана
1
1
2
7
5
10,
5
+1
-2
+1
+5,5
технолог-контрол
ер
-
1
-
-
5
-
1
+5
-1
-5,5
вспомогательные
3
4
4
20
21
21
0
+1
0
0
Служащие:
1
2
3
7
11
16
1
+4
1
+5
43
благодаря сокращению переменных издержек на 13% или 2738 тыс. руб., однако
общая экономия в этот период составила -2463 тыс. руб. из- за увеличения
постоянных расходов на 43%. Изменилась структура себестоимости: 95,4 %
составили переменные затраты и 4,6 % постоянные.
Большую долю себестоимости составляют материальные затраты: 74% -
2015 г., 94% - 2016г, 93,3% - 2017 г. Анализ материальных затрат по
калькуляционным статьям представлен в таблице 17. Из таблицы видно, что в
2016 г. выросли затраты на все виды ресурсов, но наибольший рост наблюдается
по статье прочие материалы, которые увеличились почти в 9 раз и превысили
темп роста производства. Затраты на основные материалы и топливо
увеличились почти в 7 раз, что совпадает с общим темпом роста себестоимости.
В 2017 г. общий спад производства составил 9,8%, себестоимость сократилась
на 11%, а материальные затраты на 11,6%. Если затраты на основные материалы
и топливо снизились почти пропорционально темпу снижения объема
Таблица 16
Затраты на производство ООО «Рослес» [11]
Показатели
Сумма, тыс. руб
Структура,%
Темпы
роста,%
Откл
он,т
ыс.
1ени
е,ру
б.
2015
2016
2017
2015
2016
2017
2016
2017
2016
2017
Материальные
затраты
2500
20657
1826
4
74,7
94
93,3
826
88,4
1815
7
-239
3
Затраты на оплату
труда с учетом
страховых
взносов
719
1076
688
21,5
4,8
3,5
150
64
357
-38
8
Амортизация
59
244
461
1,8
1,1
2,3
413
189
185
21
7
Прочие
67
44
145
2
0,1
0,7
66
329
-23
10
1
Итого затрат
3345
22021
1955
8
100
100
100
658
89
1867
6
-246
3
Постоянные
затраты
439
636
911
13
3
4,6
145
143
197
27
5
Переменные
затраты
2906
21385
1864
7
87
97
95,4
736
87
1847
9
-273
8
Объем продукции
3513
22271
2009
9
-
-
-
634
90,2
1875
8
-217
2
Затраты на 1 руб.
произведенной
продукции
0,95
0,99
0,97
104,2
98
0,04
-0,02
44
производства, то стоимость услуг сторонних организации увеличилась на 1%.
Это связано с ростом тарифов на железнодорожные перевозки и стоимостью
хранения запасов основных материалов. Анализируя структуру материальных
затрат, можно сказать, что в 2016 г. больше всего на изменение себестоимости
повлияло увеличение затрат на услуги сторонних организаций (16,5 коп. на 1
рубль затрат), что частично связано с ростом объема реализации.
Увеличение затрат на рубль продукции произошло за счет увеличения затрат на
запчасти и комплектующие (3,8 коп); увеличения расхода топлива и энергии на
0,4 коп. Себестоимость единицы готовой продукции текущего периода
снизилась благодаря сокращению расхода как основных материалов (0,4 коп),
так и прочих (1,5 коп). За счет сокращения продолжительности рабочей смены
сократились затраты на энергию и топливо (1,9 коп.). Снизить себестоимость
еще на 3,1 коп. помешал рост затрат на хранение запасов и увеличение
транспортных затрат. Таким образом, для снижения себестоимости
предприятию необходимо снизить объем запасов и тем самым сократить
расходы на их хранение
Таблица 17
Анализ материальных затрат [50]
Виды
материальных
затрат
Материальные
затраты, тыс.
руб.
Удельный вес,
%
Изменения
удельного
веса
Темп
роста,%
2015
2016
2017
2015
2016
2017
2016
2017
2016
2017
Основные
Материалы
1172
7384
6500
35
33,6
33,2
-1,4
-0,4
630
88
Топливо и
энергия
769
5133
4204
23
23,4
21,5
+0,4
-1,9
680
82
Услуги
сторонних
организаций
234
5160
5200
7
23,5
26,6
+16,5
+3,1
220
101
Прочие
материалы
325
298
0
2360
9,7
13,5
12
+3,8
-1,5
917
79
Итого:
2500
20657
18264
74,7
94
93,3
19,3
-0,7
826
88,4
Себестоимость
3345
22021
19558
100
100
100
658
89
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/4574