Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной или
мастичной печатью. На последнем листе кассовой книги указывается общее
количество листов и заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера
организации. Для ведения кассовой книги используется бланк
унифицированной формы № КО-4. Записи в кассовую книгу производятся
сразу же после получения или выдачи наличных денежных средств по каждому
кассовому документу (приходному или расходному кассовому ордеру). Все
записи делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой
ручкой. Первый экземпляр называется вкладным листом кассовой книги,
второй - отрывным листом. Первый и второй экземпляры листов нумеруются
одинаковыми номерами. В конце каждого рабочего дня кассиром
рассчитываются итоги зарегистрированных за день кассовых операций, и
выводится остаток денег в кассе на следующее число. Эти данные вносятся в
кассовую книгу, после чего второй (отрывной) экземпляр листов книги
(содержащий копию записей) отрывается и передается в бухгалтерию в
качестве отчета кассира вместе с приходными и расходными кассовыми
документами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не
допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также
главного бухгалтера организации. Допускается ведение кассовой книги
автоматизированным способом (например в программе 1С: Бухгалтерия). При
этом способе листы кассовой книги формируются автоматически, на основании
зарегистрированных в программе кассовых документов. В соответствии с
требованиями порядка ведения кассовой книги необходимо к началу
следующего рабочего дня формировать в программе и выводить на печать
вкладной лист кассовой книги и отчет кассира. Сформированные листы
должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты,
предусмотренные формой кассовой книги.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира
на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с
23
Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с
кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассовые операции проводятся в следующем порядке: оформление
первичных документов по приходу и расходу; регистрация первичных
документов в журнале регистрации; записи в кассовую книгу (под копирку в
двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге; сдача в
бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с
приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.
Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым
ордерам, выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или по
другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами
могут быть платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и т.п.
Сдача наличных денег в банк происходит по объявлениям на взнос наличными.
Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им
уполномоченное, а расходные ордера — руководитель организации и главный
бухгалтер или лица ими уполномоченные. Приходные кассовые ордера и
квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы
должны быть заполнены четко и ясно чернилами или шариковыми ручками или
выписаны на пишущей (вычислительной) машине. Подчистки, помарки или
исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день
их составления. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и
стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным)
ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого
получателя.
Все организации при работе с наличными денежными средствами
обязаны соблюдать кассовую дисциплину, которая устанавливает следующий
порядок: для осуществления расчетов наличными денежными средствами
каждая организация должна иметь кассу, оборудованную в соответствии с
24
технической укрепленностью помещений касс организаций и вести кассовую
книгу по установленной форме; наличные деньги, полученные в банках,
должны расходоваться на цели, указанные в чеке, по которому они получены;
расчеты наличными деньгами между организациями должны осуществляться в
пределах установленных лимитов. Согласно указания ЦБ РФ от 07 октября
2013 г. N 3073-У24, расчеты наличными деньгами между юридическими
лицами, индивидуальными предпринимателями, а также между юридическим
лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора могут
производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей; объем денежных
средств, хранимый в кассе, должен соответствовать лимиту остатка кассы,
установленному руководителями организаций. Вся денежная наличность сверх
установленных лимитов должна сдаваться в банк. Организации имеют право
хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только
для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий
не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах
Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день
получения денег в банке; кроме оплаты труда, выплаты пособий и т.п.
разрешается выдача наличных денег из кассы предприятий под отчет. При этом
лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих
дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их
из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об
израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков
организации. Движение и хранение безналичных денежных средств
осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в учреждениях
банков. Как было отмечено выше, основным нормативно-правовым актом,
регламентирующим осуществление безналичных расчетов между
24 Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Осуществление наличных расчетов» - Справочно-правовая
система «Консультант Плюс»: [версия от 30.05.2017г.].
25
юридическими лицами, является «Положение о правилах осуществления
перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).
Видами операций по расчетным счетам организации являются:
поступление денежных средств на расчетный счет организации; перечисление
денег с расчетного счета организации; возврат денег.
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на
расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По
дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств
на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета»
отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Операции по расчетному счету отражаются в бухучете на основании выписок
по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому
расчетному счету.
Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о
наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных
счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории
Российской Федерации и за ее пределами. По дебету счета 52 «Валютные
счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета
организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание
денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным
счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной
организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. К счету 52
«Валютные счета» могут быть открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри
страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом». Аналитический учет по счету 52
«Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения
денежных средств в иностранной валюте.
26
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения
информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской
Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской
Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных
платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных
специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в
той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55
«Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1
«Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др. На
субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в
аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по
дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные
счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и
займам» и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету 55
«Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере
использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в
дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные
средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот
счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55
«Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные
счета» или 52 «Валютные счета».
Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам
списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах
погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно
выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в
банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» и др.).
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией
(не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в
27
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908