Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства», Инструкция по применению плана
счетов, «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств»
(утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П, ред. от 06.11.2015), Указание Банка
России о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании
наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу
индивидуального предпринимателя, Методические рекомендации по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств и пр.
4-й уровень: рабочие документы по бухучету самого предприятия.
Рабочие документы самой организации определяют особенности организации и
ведения учета в ней. Основными из них являются: документ по учетной
политике организации; утвержденные руководителем формы первичных
учетных документов; графики документооборота; утвержденный
руководителем План счетов бухгалтерского учета; утвержденные
руководителем формы внутренней отчетности.
Как было отмечено выше, денежные средства предприятия находятся в
постоянном движении, участвуют в расчётах в форме наличных и безналичных
платежей. Кассовые операции занимают одно из центральных мест в
хозяйственной деятельности организации. Денежные средства организации
могут находиться в кассе (счет 50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (счет
51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные
счета»), на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в
банках»). Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных
отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными
обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное
исполнение товарных и/или платежных обязательств. Действительно,
покупатель получает товар и тут же за него расплачивается. Во-вторых,
поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и
руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе
18
неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный
оборот. В этой связи ЦБ РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение)
наличных расчетов между юридическими лицами. В настоящее время, согласно
указанию ЦБР от 07.10.2013г. № 3073-У, лимит составляет 100 тыс. руб.16
Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и
связана с выплатой зарплаты, пособий, средств на командировочные и
хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу
ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга
работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др. Для
хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация
создает специальный участок бухгалтерии — кассу. Ее возглавляет кассир —
материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной
материальной ответственности. По приказам руководителя и главного
бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной
наличности.
Общий порядок организации денежного обращения в Российской
Федерации регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У
(ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими
лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»17.
Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 утверждены
унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых
операций, которые непосредственно связаны с учётом товаров и денежных
средств. Утверждены унифицированные формы по учету денежных расчетов с
населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно
- кассовых машин (N КМ1- КМ9). Постановлением Госкомстата РФ от
16 Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Осуществление наличных расчетов» - Справочно-правовая
система «Консультант Плюс»: [версия от 30.05.2017г.].
17 «Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций
юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». - Справочно-правовая система «Консультант
Плюс».
19
18.08.1998 N88 утверждены унифицированные формы первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов
инвентаризации (N КО 1-5, N ИНВ 1 - 26)18.
Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых
организаций осуществляется в порядке, установленном «Положением о
правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России
19.06.2012 N 383-П19.
Наличные денежные расчеты - это расчёты, произведенные с
использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары,
выполненные работы, оказанные услуги. Федеральным законом от 22.05.2003 N
54-ФЗ (ред. от 27.06.2011) «О применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт» установлены правила применения ККМ при
расчётах наличными с населением20. С 2010 года некоторые ИП и юридические
лица, переведённые на ЕНВД, могут не применять ККМ, выдавая при этом
товарный чек. В 2009 году закон вводит понятие банкомата и платёжного
терминала.
Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в
кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу,
которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной
или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется
подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Организацию безналичных расчётов регламентируют нормативные
документы Банка России. Так, в соответствии с Федеральным законом о Банке
18 Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных
форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» -
Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
19 «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383 -
П) (ред. от 06.11.2015) Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с
27.01.2016) - Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
20 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О применении контрольно-кассовой техники
при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). -
Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
20
России21, Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты
осуществления безналичных расчетов (статья 80). Общий срок осуществления
платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных
дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта
РФ, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в
пределах территории РФ. Иностранная валюта в качестве средства платежа при
осуществлении безналичных расчетов за товары (работы, услуги) может
использоваться лишь в случаях, установленных федеральными законами22.
Правовое регулирование отчётности предприятия осуществляется
Минфином РФ. Как уже было отмечено выше, Отчёт о движении денежных
средств входит в состав бухгалтерской отчётности.
Таким образом, выступая в качестве юридической категории, денежные
средства организации становятся объектом правового регулирования
различных отраслей российского права, и в первую очередь финансового и
гражданского, банковского, административного и пр.
1.3 Общий порядок организации учёта денежных средств
организации
Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного
контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в
организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и
своевременное документирование операций с денежными средствами и
контроль их целевого использования.
Для бухгалтерских операций согласно Плану счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по
21 Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 28.03.2017) «О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)». - Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
22 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О валютном регулировании и валютном
контроле» (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.06.2016). - Справочно-правовая система «Консультант
Плюс».
21
его применению используются следующие счета23: 50 «Касса»; 51 «Расчетные
счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57
«Переводы в пути». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации
о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50
«Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2
«Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др. На субсчете 50-1
«Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации.
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к
счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для
обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На
субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение
денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных
участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и
багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах
отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности,
организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3
«Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации
почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки,
оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы
учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По дебету
счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных
документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается
выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы
организации.
Движение денег через кассу фиксируется в кассовой книге. При
ведении кассовой книги ручным способом листы книги перед использованием
23 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» - Справочно
правовая система «Консультант Плюс».
22
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908