Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать
сальдо по выписке кредитной организации.
Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся
неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в
банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные
счета».
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств,
вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление
денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55
«Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные
счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм
вкладов в учете организации производятся обратные записи. Аналитический
учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу. На
отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках»,
учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации
средств целевого финансирования.
Филиалы, представительства и структурные подразделения организации,
выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в
кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда,
отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают
на отдельном субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» движение
указанных средств. Наличие и движение денег в инвалюте учитываются на
счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно.
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о
движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и иностранных валютах
в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров
организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы
кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений
для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не
28
зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет по счету 57
«Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются
квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового
отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки
инкассаторам и т.п. Движение денежных средств (переводов) в иностранных
валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
Поступление денежных средств на расчетный счет отражается в дебет
счета 51 «Расчетные счета» бухгалтерского плана счетов. Денежные средства
могут поступать от покупателей и заказчиков за проданные товары,
выполненные работы, оказанные услуги, в качестве кредитов от кредитных
организаций и от прочих контрагентов по прочим договорам.
Поступление денежных средств на расчетный счет организации
отражаются в учете на основании выписки банка и приложенных к ней
первичных расчетных документов в день поступления выписки.
Безналичные расчеты с покупателями осуществляются в рамках
договоров купли-продажи. Условия поставки и порядок расчетов товары
определяются пунктами договора и регламентированы гл.30 ГК РФ «Купля-
продажа». Безналичные расчеты по оплате услуг регулируются условиями
договоров возмездного оказания услуг и должны отвечать требованиям гл. 39
ГК РФ. К расчетам с прочими контрагентами можно отнести поступление
денежных средств по претензиям, договорам перевода долга и прочим
финансовым договорам. Расчеты по кредитам осуществляются с банком или
другой кредитной организацией в рамках кредитного договора. Также
составляются бухгалтерские проводки, отражающие поступление безналичных
денежных средств по операциям расчетов с учредителями, вкладам в уставной
капитал, расчетам с филиалами и прочим операциям. В бухгалтерском учете
безналичные расчеты отражаются проводками по счёту 51. (см. Приложение
4).
29
Таким образом, учет денежных средств является одним из самых
ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом
предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Такие
средства представляют собой сумму наличных денежных средств в кассе
предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других
счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Для
бухгалтерских операций используются следующие счета: - 50 «Касса»; - 51
«Расчетные счета»; - 52 «Валютные счета»; - 55 «Специальные счета в
банках»; - 57 «Переводы в пути». Организация учёта денежных средств на
предприятии и ответственность за её надлежащее осуществление возложена на
руководителя и главного бухгалтера.
30
Глава 2. Организация бухгалтерского учёта движения денежных
средств в ООО «Агреман»
2.1 Организационно - экономическая характеристика деятельности
ООО «Агреман»
Общество с ограниченной ответственностью фирма «Агреман» создано
в 1999 году, устав утвержден решением Мэрии гор. Ярославля. Общество
создано в соответствии с Г ражданским Кодексом РФ, Федеральным законом РФ
«Об обществах с ограниченной ответственностью»25. Общество является
юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава,
ГК РФ, Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной
ответственностью».
Общество является коммерческой организацией и создано без
ограничения срока деятельности. Предпринимательскую деятельность
предприятие осуществляет на территории г. Ярославля. Основной целью
деятельности Общества является извлечение прибыли путем удовлетворения
общественных потребностей в реализуемых товарах, работах, услугах.
Основной вид деятельности Общества: оптовые продажи
промышленного оборудования. Основными направлениями деятельности
фирмы являются: поставка продукции крупнейших российских производителей
лабораторного оборудования и приборов, заключены долгосрочные договоры
на реализацию по цене изготовителей лабораторного и весового оборудования,
таких как ОКБ «Веста», ЗАО «Сартогосм» и др.; поставка лабораторной и
медицинской мебели; по заказу покупателя предоставляются сервисные услуги
по установке, пуско-наладке, гарантийному и послегарантийному ремонту
оборудования и приборов; поставка широкого спектра промышленного
оборудования, комплектующих и запасных частей к нему ведущих мировых
производителей; поставка режущего инструмента фирмы CORUN для
25 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. От 03.07.2016) «Об обществах с ограниченной
ответственностью» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2017) - Справочно-правовая система
«Консультант Плюс».
31
промышленных станков; поставки малых архитектурных форм для
промышленных предприятий.
С большинством поставщиков у фирмы сложились устойчивые
долгосрочные отношения. Организация самостоятельно планирует свою
производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие
коллектива.
Для обеспечения деятельности фирма ООО «Агреман» имеет уставный
капитал в размере 280 тыс. руб. Реализация товаров, работ, услуг
осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно
(согласно проектно-сметной документации).
Руководство текущей деятельностью осуществляет директор,
который имеет право принимать решения по всем вопросам деятельности
организации.
Согласно Закону «О бухгалтерском учете» ответственность за
организацию бухучета, соблюдение законодательства при выполнении
хозяйственных операций несет руководитель организации. Бухгалтерский учет
в организации ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете»;
ПБУ; рабочим планом четов; уставом организации; учетной политикой и др.
документами.
Единоличный учредитель Петров П.П. зарегистрирован в г. Ярославле.
Форма собственности фирмы - частная. Согласно устава ООО «Агреман»,
руководитель предприятия - директор и главный бухгалтер приняты по
договору найма на контрактной основе сроком на пять лет. На данный момент
численность ООО «Агреман» 10 человек. Учетная политика фирмы
разработана в соответствии с Законом о бухгалтерском учёте и ПБУ 1/2008
«Учетная политика предприятия».
Организационная структура ООО «Агреман» представлена на рисунке в
Приложении 5.
32
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908