Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
12 000
10 000
8 000
6 000
4 000
2 000
тыс. руб.
0
динамика финансовых результатов 2013 - 2015 г.г.
□ по отношению к
2008 году + 95,01 %
11 + 91,31 % ,
___
,
□
_
по отношению к
2008 году +105,42 %
+ 79,29 %_
Финрезультат от основной
деятельности (тыс. руб.)
Финрезультат от прочей
деятельности (тыс. руб.)
Итого (финрезультат - прибыль
до налогообложения) (тыс.
руб.)
2013
2014
□ 2015
4 464
8 540
9170
751
810
110
5 215
9 350
10170
Рисунок 6 - Динамика общих финансовых результатов ООО
«Агреман»
Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от
продажи продукции на 630 тыс. руб., или 7,4%, процентов к получению на 90
тыс. руб., или 81,8%, доходов от участия в других организациях на 70 тыс. руб.,
или 17,5%, а также за счет сокращения общей суммы прочих расходов на 50
тыс. руб. Вместе с тем, динамика финансовых результатов включает и
негативные изменения, в частности, сокращение прочих доходов.
Наибольшее влияние на прирост прибыли до налогообложения оказало
увеличение прибыли от продаж (> на 6 %), сокращение прочих расходов (> на 1
%). Отрицательное влияние оказало сокращение прочих доходов (< на 0,2 %).
Следовательно, резервами роста прибыли предприятия является сокращение
расходов и увеличение доходов. Главным источником формирования прибыли
является основная деятельность предприятия.
Анализ показателей рентабельности хозяйственной деятельности на
основе данных бухгалтерской отчетности представлены в таблице 4.
Таблица 4
Анализ эффективности производственной деятельности
__________________
организации
___
______
_____
______
Показатели
2013
2014
2015
Среднегодовая стоимость основных фондов
19 472 24 550 29 437
Среднегодовая сумма собственного капитала
(капитал и резервы + доходы будущих периодов)
37 017
37 470 44 010
Среднегодовая сумма заёмного капитала 556 1 000 1 800
38
Рентабельность производства (чистая прибыль /
стоимость ОПФ (стоимость ОС + итого стоимость
произв-х фондов х 100% ) (% )
13,27
18,01 16, 75
Фондоотдача производственных фондов (выручка /
итого стоимость П.Ф)
1, 5666
1,
4652
1,1748
Рентабельность продаж по чистой прибыли (ЧП
/выручк. от прод.)
0,084
0,1229
0,
1426
Полная себестоим. реализован. продукции (себест. +
коммерч., упр. расход)
42 336 49 260 45 020
Рентабельность затрат (прибыль от продажи/полную
себестоимость х 100
10,54 17,34 20,37
Рентабельность продаж по прибыли от продаж (ПП/
выручку х 100 % )
9,54
14,78
16,92
Собственный капитал (капитал и резервы + доходы
будущих. пер).
37 017
37 470 44 010
Финансовая рентабельность (чистая прибыль /
собственный капитал х 100
10,71
18,96 17,56
Таким образом, можно сделать вывод о том, что анализ структуры
прибыли позволяет установить, - основную ее часть составляет прибыль от
продажи продукции - 90,2% на конец исследуемого периода - 2015 г., что на
1,1 % меньше по сравнению с предыдущим годом. Положительным фактом
является рост доли прочих доходов (включая % к получению, доходы от
участия в других организациях) в общей величине финансового результата (вес
составил 14,7%), а также снижение доли прочих расходов (включая % к уплате)
на 1%, что концу 2015г. составило 4,9%.
В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании
имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы, предприятие
получило в 2015 году прибыли меньше, чем в 2014 году. Если раньше, каждый
вложенный в имущество рубль приносил почти 15 копеек прибыли, то теперь -
13 копеек. Рентабельность оборотных активов снизилась за отчетный период на
1,25%. Также уменьшилась рентабельность производства по чистой прибыли на
1,26%. Причиной отрицательных сдвигов в уровне рентабельности стали
опережающие темпы прироста имущества (18,29%), по сравнению с темпами
прироста общей суммы прибыли (8,8%) и прибыли от продаж (7,4%).
40
2.2 Документальное оформление учёта денежных средств в ООО
«Агреман»
Торговая организация для приема, хранения, выдачи денежных средств
имеет кассу. В организации предусмотрена должность кассира, который
занимается ведением кассовой документации, хранением, приемом,
распределением и выдачей денежных средств из кассы предприятия. После
издания приказа о назначении на должность кассира руководитель организации
обязан ознакомить его с Порядком ведения кассовых операции в РФ, а вслед за
тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Наличные денежные средства поступают в кассу организации от
покупателей. Для работы на кассовой технике у организации есть кассир -
операционист. В ООО «Агреман» по требованию покупателя выдаётся
кассовый чек. Для этого в организации имеется кассовый аппарат, на котором
работает кассир - операционист. Кассир - это работник организации,
занимающийся выполнением кассовых операций. В его обязанности среди
прочего входят выдача и прием денежных средств из кассы организации,
ведение кассовой книги. Кассир-операционист - лицо, осуществляющее работу
на контрольно-кассовой технике организации.
На кассовую машину заведен журнал кассира - операциониста (форма
КМ-4). В журнале под порядковым номером производится запись: В графе №1 -
указывается текущая дата. В графе № 2 - номер отдела (секции). Это
необходимо в том случае, если ККТ обслуживает несколько торговых секций, и
организация ведет по ним раздельный учет выручки. В графе № 3 - фамилия,
имя, отчество кассира - операциониста. В графе №4 - номер гашения. В графе
№5 - указывается номер Z-отчета, соответствующий текущей дате. В графе №6
- показания счетчика «Г росс итого» на начало дня. Эту сумму ККТ указывает в
Z-отчете, и показания на начало дня - это те же показания, что и на вечер
предыдущего дня. В графах №7 и №8 - соответственно подписи кассира-
операциониста и администратора (старшего кассира). В графе №9 - показания
41
счетчика «Гросс итого» на конец дня. Если ККТ не указывает в Z-отчете
показания счетчика «Гросс итого», то его можно записать путем суммирования
граф №6 и №10. В графе №10 - сумма выручки за день, согласно показаниям
счетчика. Определяется как разница между графами №9 и №6. В графе №11 -
сумму наличных денежных средств (выручку). В графах №12 и №13 -
соответственно: количество платежных документов (банковских чеков и т.п.),
если они принимаются организацией и общую сумму, оплаченную этими
документами. Если этого не происходило, то необходимо поставить прочерки.
В графе №14 - указывается общая сумма выручки (№11+№13). В графе №15 -
отражается сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по
неиспользованным (в том числе ошибочно пробитым чекам). Возвращать
деньги из денежного ящика ККТ можно только по чекам, пробитым в этот день.
К чекам должен прилагаться акт по форме КМ-3. В графах №16, №17 и №18 -
подписи соответствующих должностных лиц организации.
В соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред.
от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и
упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными
предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»26 [10],
наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат
сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих
организаций. Денежная наличность организации ежедневно, в конце дня,
сдается непосредственно в кассу обслуживающего банка. Порядок и сроки
сдачи наличных денег установлены обслуживающим банком по согласованию с
директором.
В кассе организации могут храниться наличные денежные средства в
пределах лимитов, устанавливаемых банком по согласованию с директором.
Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается исходя из выручки за
26 10. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 203 36)
- Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
42
последние три месяца по всем видам деятельности. Организации обязано
сдавать в банк все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка
наличных денег в кассе. Организация имеет право хранить в своей кассе
наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на
заработную плату, выплаты социального характера.
Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных
денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной
документации по учету кассовых операций.
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в
Журнале регистрации приходных расходных кассовых документов (форма КО-
3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4).
Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х
одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а
другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр
отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются
приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими
документами. Отчет кассира проверяет главный бухгалтер. Кассовая книга
ведется автоматизировано, распечатывается по итогам месяца, а в конце года
брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.
Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной
учетной документации для предприятий и организаций по учету кассовых
операций: N N КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый
ордер» (см. Приложение 8), КО-3 «Журнал регистрации приходных и
расходных кассовых документов», КО-4 «Кассовая книга», КО-5 «Книга учета
принятых и выданных кассиром денежных средств», ИНВ-15 «Акт
инвентаризации наличных денежных средств» (см. Приложение 9).
Данные по расходному кассовому ордеру отражены в таблице.5.
43
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908