Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Учёт движения денежных средств в связи с оплатой ТМЦ
осуществляется на основании первичных документов, отражающих
приобретение ТМЦ, (см. Приложение 11).
Для учета прихода (поступления) товаров применяются, в частности,
следующие документы: доверенность (формы № М-2 и № М-2а) на получение
ТМЦ у поставщика. Выдача доверенностей по форме № М-2а регистрируется в
заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных
доверенностей. Типовые межотраслевые формы № М-2 и № М-2а утверждены
постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а27. Акт по
форме № ТОРГ-128 составляется при оформлении приемки товаров по
качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами
приемки товаров и условиями договора (контракта); и др. Товарная накладная
№ ТОРГ-12 составляется при оформлении продажи (отпуска) ТМЦ сторонней
организации. Также оформляются товарно-транспортная накладная № 1-Т;
заказ № ТОРГ-26 и журнал № ТОРГ-27.
Выплата заработной платы. Заработная плата должна выдаваться
сотрудникам не реже чем два раза в месяц. Выплата может осуществляться как
в безналичном порядке путем перечисления на карточный счет сотрудника в
банке, так и путем выдачи наличных денег из кассы. Наличными деньгами
заработная плата выдается по платежной (форма № Т-53) или по расчетно
платежной ведомости (форма № Т-49). Из кассы заработную плату
выплачивают в течение трех дней начиная с установленной даты ее выдачи.
Если за это время кто-то из сотрудников не получил заработную плату,
неполученную сумму в организации депонируют, а ведомость закрывают.
Расчетно-платежная ведомость на выдачу заработной платы не только
является регистром аналитического учета расчетов с работниками по
27 Постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а (ред. от 21.01.2003) «Об утверждении унифицированных
форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных
активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве» -
Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
28 Постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной
учетной документации по учету торговых операций» - Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
49
заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного
документа; учёт рабочего времени ведётся кадровой службой, данные заносятся
в табель рабочего времени (см. Приложение 12).
Таки образом, денежные средства необходимы предприятию для
осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для
осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для
выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления взаимоотношения
предприятия с различными организациями и учреждениями и хозяйственные
взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением
других фактов хозяйственной жизни. Документальное оформление учёта
денежных средств в ООО «Агреман» осуществляется с использованием
унифицированных форм первичных бухгалтерских документов. Операции по
расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением о правилах
осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N
383-П)29. Для документального оформления этих операций предусматриваются
расчетные документы: платежные поручения, чеки, инкассовые поручения.
Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру.
Выдача из кассы наличных - по расходному кассовому ордеру. Ордеры
регистрируются в журнале, оформляется кассовая книга.
2.3 Синтетический и аналитический учёт денежных средств
организации и отражение его результатов в бухгалтерской финансовой
отчетности
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется
активный счет 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление
денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту
29 «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-
П) (ред. от 06.11.2015) Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с
27.01.2016) - Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
50
счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных
документов из кассы организации.
К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2
«Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».
Находящиеся в кассе организации денежные документы, ценные бумаги
(бланки трудовых книжек, оплаченные курортные путевки, оплаченные
авиабилеты, почтовые марки, акции, облигации, векселя), выпускаемые самой
организацией или приобретенные на стороне, учитываются на субсчете 50-3
«Денежные документы». Для их учета открывается отдельная кассовая книга.
Для каждого вида документов отведены отдельные страницы. Учет
поступления денежных документов осуществляется по накладной. Она
выписывается кассиром в двух экземплярах при приеме денежных документов.
Для учета денежных документов в иностранной валюте в рабочем плане счетов
также выделяются соответствующие субсчета.
Выдача денежных документов из кассы осуществляется на основании
требования, которое выписывается бухгалтером. Учет денежных документов
ведется по номинальной стоимости. При движении денежных документов
составляется отдельный кассовый отчет и передается бухгалтеру.
Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 «Касса»,
предназначены: на промышленных предприятиях - журнал-ордер № 1, в
строительных организациях - журнал-ордер № 1-с, в снабженческих и
сбытовых организациях - журнал-ордер № 1-сн с ведомостями к ним
соответственно № 1, 1-с и 1-сн. Записи в этих журналах-ордерах и ведомостях
производятся по итогам за день на основании отчетов кассира, подтвержденных
приложенными к ним документами.
В организации применяется рабочий план счетов, согласно примерному
Плану счетов (см. Приложение 13).
51
В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению для
обобщения информации о наличии и движении денег на расчетном счете
организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета».
Синтетический учет операций по расчетному счету ведется
организацией на активном счете 51 «Расчетный счет», по дебету которого
отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание
(перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно
соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка). Для
учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет», предназначены
журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 к нему (машинограмма по счету 51). При
этом в журнале-ордере записываются кредитовые обороты по счету, а в
ведомости - дебетовые. Записи в журнале-ордере и ведомости производятся на
основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним
документов.
Сальдо счета 51 «Расчетные счета» указывает на наличие суммы
свободных денег на расчетном счете организации на начало и конец месяц;
оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетный счет, а по
кредиту - суммы, перечисленные со счета.
В ходе совершения операций по расчетному счету банк выдает
организации выписку из ее лицевого счета об остатках и движении денежных
средств на расчетном счете на определенный момент с приложением к ней
первичных расчетных документов. В выписке указывается: остаток средств на
счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы,
списанные со счета; остаток на дату выписки. В банковской выписке остатки и
поступление (увеличение) денежных средств указываются с позиции банка по
кредиту расчетного счета, а выбытие (уменьшение) средств - по дебету.
Бухгалтерская отчетность является информационной базой для
системного анализа сформировавшихся денежных потоков на уровне
организации и на уровне структурных подразделений.
52
Остаток денежных средств на начало отчетного года рассчитывается по
данным из ввода остатков, представляет собой сумму остатков на 01.01. года по
счетам 50, 51, 52, 55. Для составления отчета о движении денежных средств
используются обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52
«Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».
Средства, полученные от покупателей, заказчиков рассчитываются как
сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 62, 76.7, 76.10. Прочие доходы
рассчитываются как сумма проводок Д 50, 51, 52, 55 К 60.1, 60.2, 60.3
По каждому виду деятельности организация рассчитывает величину
чистых денежных средств, которая характеризует платежеспособность и
кредитоспособность организации. Данная величина рассчитывается как разница
между поступившими и выбывшими денежными средствами.
На основании данных синтетического и аналитического учёта
заполняются строки Отчёта о движении денежных средств. Так, строка
«Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» использует
дебетовые обороты по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» в
корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76
«Расчеты с дебиторами и кредиторами». Из сумм, отраженных по этим счетам,
нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг). До
2013 года в форме № 4 эти поступления отражались в полной сумме с учетом
НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями. Строка «Прочие
поступления». В этой строке отражаются суммы поступивших денежных
средств, которые связаны с текущей деятельностью организации и не указаны в
предыдущей строке. К ним, в частности, относятся: штрафы, пени и неустойки
за нарушение условий договоров, полученные организацией; суммы,
полученные безвозмездно в рамках целевого финансирования; суммы
переплаты по налогам и сборам, которые возвращены из бюджета; денежные
средства, внесенные в кассу подотчетными лицами; суммы, поступившие от
работников в возмещение материального ущерба.
53
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908