Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
По данному документу составлена проводка д-т 71, к-т 50-1 на сумму 5 000
руб. - выдано подотчёт на хозяйственные расходы.
Таблица 5
Номер
докумен
та
От
какого
числа
Кому
выдано
из
кассы
Деб
ет
Кред
ит
Сумм
а,
руб.
коп.
Основание Приложе
ние
1 2
3
4
5 6 8 9
154
09.02.20
16
Писарен
ко А. И.
71
50-1 5 000
под отчёт на
покупку канц.
принадлежно
стей
Служебная
записка
Итого
- - - -
5 000
-
1
Все приходные и расходные кассовые ордера должны иметь
регистрационный номер, то есть все первичные кассовые документы подлежат
обязательной регистрации. Выдачу денег кассир производит только лицу,
указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по
доверенности, в тексте ордера после наименования получателя денег
бухгалтерией указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено
получение денег. Выписанный расходный ордер (также и приходный ордер)
регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых
документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист
Кассовой книги). Данные по составленным записям в Журнале регистрации
приходных и расходных кассовых ордеров занесём в таблицу 6.
Таблица 6
Данные по регистрации приходного (№ 235) и расходного
(№ 154) кассового ордера в Журнале регистрации приходных и
__________
расходных кассрвых документов
_____ _______
Приходный
документ
Сумма,
руб.
коп.
Примечание
Расходный
документ
Сумма,
руб.
коп.
Примечание
дата номер дата номер
1 2
3
4
6
7
8 9
09.02.2016 235 1800-00
От ООО
«Уют»
09.02.2016
154
5000-00
Выдано
Писаренко
Итого
-
1800-00
- - -
5000-00
-
44
Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:
выплата заработной платы (также, отпускные, пособия), выдача денег под отчет
сотрудникам, сдача наличных денег в банк, выплаты поставщикам.
Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (таблица 7),
форма КО-4 (в случае, если в организации имеется несколько касс, заполняется
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, форма КО-5).
Таблица 7
Кассовая книга КО -4
Номер
доку
мента
От кого получено
или кому выдано
Номер
корреспон
дирую щ его
счета,
субсчета
Приложеня
Приход,
руб.
коп.
Расход,
руб.
коп.
1 2
3
4
5 6
Остаток на начало дня
112-00
Х
235
ООО «Уют» 62.1
Приходный
к.о. 1800
236
От кассира-
операциониста
Рудаковой А.И.
50.2
Приходный
к.о. 98200
00
154
Выдано подотчёт
Писаренко А.И.
71
Расходный
к.о. 5000-00
Итого за день
100112
00 5000-00
Остаток на конец дня
95112
00
Х
в том числе на заработную плату, выплаты социального
характера и стипендии
90 000
00
Х
Заполняя кассовую книгу, необходимо учесть денежные средства,
переданные кассиром - операционистом в кассу организации. От кассира -
операциониста поступили средства в сумме 98 200 руб.
Для проверки наличных денежных средств в кассе ККМ составляется
Акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма N КМ-9).
Применяется для отражения результатов внезапной проверки фактического
наличия денежных средств, находящихся в кассе торговой организации. Акт
составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с
участием представителя контролирующей организации (налогового
инспектора), а в случае проверки наличных денежных средств со стороны
45
администрации организации - в двух экземплярах. Один экземпляр акта
передается в контролирующую организацию, второй - в бухгалтерию, третий -
остается у кассира-операциониста.
Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15)
применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия
денежных средств в кассе. Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой
приказом директора. Комиссия проверяет достоверность данных учета и
фактического наличия денег в кассе, путем пересчета. Результаты
инвентаризации оформляются актом в 2 экз. и подписываются членами
комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей.
Учёт денежных средств на расчётном счёте в банке. Платежное
поручение - это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета
организации на счет получателя средств (поставщика). Платежное поручение
составляется в 2-3 экземплярах, первый экземпляр оформляется подписями
организации (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра
предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для
междугородных платежей.
Операции, проводимые на расчетном счете в банке учитываются на
счете 51 «Расчетный счет». Основой для записи операций на нем являются
выписки банка с расчетного счета. Выписка из расчетного счета организации
является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную
информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете
организации.
Рассмотрим для примера выписку банка за 09.02. 2016г., (таблица 8).
Выписка банка представлена на следующие операции, проводимые по
расчётному счёту: Перечислено по платёжному поручению № 82 подрядчику за
выполнение ремонтных работ - 25 055 руб. Получено от покупателя за
отгруженные товары по платёжному поручению № 45 - 61 200 руб. Получено с
расчётного счёта по чеку № 071550 на командировочные расходы - 32 480 руб.
46
Списано с расчётного счёта по платёжному требованию № 6 полученного от
поставщика - 48 150 руб. 48 коп. На основании выписки от 09.02.2016г.
сделаны проводки: д-т 60.2, к-т 51.1 - оплата полученного товара поставщику с
расчетного счета на сумму 25 055 руб. Поступила на расчетный счет выручка
д- т 51, к-т 62 - 61 200 руб.
Таблица 8
Выписка из лицевого счёта за 09 февраля 2016г.
________
Выписка по счёту 408028100 38300100567
Дата последнего движ ения по счёту 08.02.2016г.
Входящ ий остаток: пассив
75 986, 59 (П)
Дата
В
О
N
док.
бан
ка
N
док.
кли
ент
а
БИК
банка
корр.
К о р р .с чё т
Счёт
платель
щика
Счёт
получате
ля
Дебет
09.02
2016
0
1
82
044599
743
30101810200
0000000743
40702810
70007002
5849
25 055,
00
09.02
2016
0
1
7634
45
044252
593
30101810200
0000000593
40702810
30000001
3796
61 2
00,
00
09.02
2016
0
3
071
550
32 480,
00
09.02
2016
0
2
7635 6 044525
112
30101810200
0000000774
40702810
30010000
0060
48 150,
48
Итого документов
3
1
Итого обороты
105 68
5, 48
61 2
00,
00
Исходящий остаток
31 5
01,1
1 (П)
Выписка банка - это второй экземпляр лицевого счета организации,
открытого для него банком. Выписка банка заменяет собой регистр
аналитического учета по расчетному счету за определенное число и
одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Выписка банка
является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая
группировка однородных проводок за одну дату. Сальдо расчетного счета в
учете банка и организации должно быть одинаковым. Все ошибки банка
отображаются в корреспонденции со счетом «Расчеты по претензиям».
47
Проверку и обработку выписок бухгалтер производит в день их получения.
Обработка выписок заключается в следующем: бухгалтер подбирает все
оправдательные документы, приложенные к выписке банка: сначала по
зачислению, потом по списанию; тщательно сверяет все имеющиеся записи в
выписке с приложенными первичными документами, что позволяет установить
наличие излишне начисленных сумм или незачисление сумм.
Учёт расчётов. К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия и
организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные
ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии,
пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий
ремонт основных средств и др.). Поступление материальных ценностей от
поставщиков, выполнение работ и оказание услуг подрядчиками производятся
в организации на основании заключенных договоров поставки, подряда,
поручения, энергоснабжения и других. Расчеты с поставщиками и
подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных
ценностей, выполнения работ или оказания услуг, одновременно с ними либо
авансом. Все платежи со счетов организаций производятся в порядке
календарной очередности поступления в банк расчетных документов.
Также необходимо отметить, что деньги, выданные из кассы подотчёт,
входят в состав денежных средств организации. Поэтому важно правильно
организовать учёт таких операций.
Форма №АО-1 «Авансовый отчет» предназначена для применения
юридическими лицами всех форм собственности (кроме бюджетных
учреждений) и используется для учета денежных средств, выданных
подотчетным лицам на административно-хозяйственные расходы. Авансовый
отчет - документ двусторонний. Заполняется данный документ и подотчетным
лицом, и бухгалтером организации. Составляется авансовый отчет в одном
экземпляре, может быть заполнен и на бумажном, и на машинном носителе (см.
Приложение 10).
48
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908