Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО «Бухгалтер Плюс»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
23
№Т-60), бухгалтерские справки по расчету пособий по временной
нетрудоспособности .
Основным видом удержаний является НДФЛ, расчет которого по каждому
работнику производится в налоговых карточках по учету доходов и налога на
доходы физических лиц. Аудитор осуществляет арифметический пересчет сумм
удержанного налога, для чего проверяются следующие позиции. Для проверки
должны быть представлены документы или их копии, подтверждающие право на
налоговые вычеты (свидетельства о рождении детей, справки из школы, вуза,
заявление работника о предоставлении имущественного вычета и уведомление о
подтверждении права на вычет из налоговой инспекции).
Аудитор сравнивает суммы начисленного к удержанию налога в налоговых
карточках с данными лицевых счетов работников и расчетно-платежных
ведомостей.
По прочим удержаниям, производимым из заработной платы работников,
аудитор устанавливает их законность и документальную обоснованность. На
основании лицевых счетов работников и расчетно-платежных ведомостей
определяется, не превышает ли сумма всех удержаний 20 % (в случаях,
предусмотренных законодательством, - 70 %) заработной платы, причитающейся
работнику . По данным платежных ведомостей, соответствующим кассовым или
банковским документам проверяется своевременность выдачи заработной платы и
депонирования не выплаченных в срок сумм. Сроки выплаты заработной платы
устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка и коллективным
договором. Выплаты отпускных производятся не позднее чем за три дня до начала
отпуска.
Типичные ошибки, которые выявляются в ходе проверки расчетов с
персоналом по оплате труда и прочим операциям, представлены в таблице 1.2.
24
Таблица 1.2
Типичные ошибки при учете расчетов с персоналом по оплате труда и
их влияние на достоверную информацию
Основание
Характер
возможных
нарушений
Влияние нарушения на достоверность
бухгалтерской отчетности и соблюдение
законодательства
1
2
3
Налоговый кодекс ст.
255,226,123,122, 75
Неверный
расчет
налога на
доходы
физических
лиц
1. Занижение налога на доходы
физических лиц.
2.Ошибки при расчете налога на доходы
физических лиц, как следствие,
искажение расчетов с бюджетом по
налогу.
3.Взыскание штрафа в размере 20
процентов от неуплаченной суммы налога
(сбора).
4.Недостоверность строки «Кредиторская
задолженность» в бухгалтерском балансе.
Трудовой кодекс ст. 91 ТК
РФ, Постановление
Госкомстата России от 6
апреля 2001 № 26
(05.01.2004)
Не ведутся
табели
учета
рабочего
времени
Нельзя проверить правильность
начисления повременных и других видов
оплат
«Налоговый кодекс
Российской Федерации
(часть первая)» от
31.07.1998 N 146-ФЗ ст.
122., ст. 120 НК РФ
(грубое нарушение) [3]
Не
включаются
в
совокупный
доход
работающих
суммы
премий и
выданных
подарков
Занижение базы налогообложения по
налогу с физических лиц и другим видам
удержаний. Недостоверность в строке
«Кредиторская задолженность» в
бухгалтерском балансе. Отчет о
финансовых результатах.
«Трудовой кодекс
Российской Федерации»
от 30.12.2001 N 197-ФЗ
ст. 236
Задержка
зарплаты
сотрудникам
Компенсация за задержку зарплаты равна
1/300 ставки рефинансирования Банка
России от невыплаченных сумм за каждый
день просрочки. Недостоверность строки
«Кредиторская задолженность» в
бухгалтерском балансе. Отчет о движении
денежных средств.
«Трудовой кодекс РФ» от
30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 02.04.2014), ст.
139. Постановление
Правительства РФ от
24.12.2007 N 922 [10]
Неверное
исчисление
среднего
заработка
Наложение административного штрафа
предусмотрено за факт нарушения
законодательства о труде
«Кредиторская задолженность» в
бухгалтерском балансе. Отчет о движении
денежных средств.
В ходе проверки аудитор устанавливает правильность корреспонденции
счетов, которыми оформлялись расчеты с персоналом по оплате труда путем
сопоставления данных расчетно-платежных ведомостей с записями в
25
соответствующих регистрах. Завершая проверку, аудитор должен убедиться, что вся
существенная информация о начисленной заработной плате, а также информация,
раскрытие которой необходимо согласно действующим нормативным актам,
правильно классифицирована и точно представлена в типовых и
специализированных формах бухгалтерской отчетности клиента.
Результаты аудиторской проверки расчетов по оплате труда в форме отчета
доводятся до сведения руководства аудируемого лица. В отчете отражаются
выявленные нарушения и рекомендации по их устранению. Кроме того, могут быть
приведены предложения по вопросам совершенствования систем оплаты труда в
организации, рационализации графика документооборота и др.
На основании информации, представленной в первой главе данной выпускной
квалификационной работы, можно сделать следующие выводы.
Заработная плата представляет собой вознаграждение за осуществление
работником трудовой деятельности, в зависимости от его квалификации, а также
сложности, качества и количества затраченных ресурсов и выплат
компенсационного и стимулирующего характера. Далее был рассмотрен
бухгалтерский и налоговый учет расчетов с персоналом по оплате труда,
являющийся наиболее трудоемким участком учета, поскольку при его ведении
необходимо учитывать требования значительного числа нормативной документации
и массу особенностей организаций при формировании доплат, надбавок, премий.
Далее была рассмотрена методика проведения аудиторской проверки учета
расчетов с персоналом по оплате труда, основные этапы которой следующие:
- оценка существующей в организации системы расчетов с персоналом по
оплате труда;
- проверка системы первичной учетной документации по учету труда и
его оплаты;
- аудит состояния синтетического и аналитического учета операций по
оплате труда;
- проверка полноты отражения совершенных операций в бухгалтерском
учете;
- проверка соблюдения налогового законодательства по операциям,
связанным с расчетами по оплате труда.
26
Глава 2. Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и
иным операциям с персоналом на предприятии ООО «Бухгалтер
Плюс»
2.1. Финансово-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Бухгалтер плюс» осуществляет
свою деятельность с 15 декабря 2002 года. ООО «Бухгалтер плюс» является
юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с
Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об
обществах с ограниченной ответственностью» и иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации.
Должность руководителя компании: Директор, действует на основании
Устава. Руководителем предприятия является Степанова Галина Васильевна.
Местонахождение предприятия: 660111, Красноярский край, г. Красноярск, ул.
Пограничников 7 А.
Организация имеет печать, содержащую ее полное фирменное наименование
на русском языке; штампы, бланки и другие реквизиты. Может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права,
иметь гражданские права, соответствующие предмету и целям деятельности
предприятия, и нести связанные с этой деятельностью обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде.
Имущество организации образуется за счет вкладов в уставной капитал, а
также за счет иных источников, предусмотренных действующим
законодательством. Уставный капитал ООО «Бухгалтер плюс» составляет 10 000
руб.
Целью деятельности ООО «Бухгалтер плюс» является получение прибыли и
удовлетворение общественных потребностей в товарах организации, юридических
лиц, коммерческих и некоммерческих организаций, граждан.
27
Для достижения поставленной цели ООО «Бухгалтер плюс» осуществляет в
установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:
оказание услуг в области бухгалтерского учета.
Управление организацией осуществляется в соответствии с законодательством
РФ и Уставом организации.
В организации применяется линейно-функциональная структура управления,
которая представляет собой схему непосредственного подчинения по всем вопросам
нижестоящих подразделений вышестоящим. Это система достаточно проста и
может быть эффективна, если не велико число рассматриваемых вопросов и по ним
могут быть даны решения в ближайших подразделениях.
Преимущества линейно-функциональной структуры объясняются простотой
применения. Все обязанности и полномочия здесь четко распределены, и поэтому
создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания
необходимой дисциплины в коллективе.
Организационная структура ООО «Бухгалтер плюс» представлена на рисунке
2.1.
Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «Бухгалтер плюс»
Отдел
кадров
Заместитель
директора
Директор
Отдел сбыта
(маркетинга и
рекламы)
Оказание услуг в области
бухгалтерского учета
Оказание услуг в области
аудита
Бухгалтерия
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7320