Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО «Бухгалтер Плюс»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
38
В ООО «Бухгалтер плюс» главному экономисту Портняжкину М.А.
установлен должностной оклад в размере 10 160 руб. Работник отработал 20
рабочих дней в апреле 2016 года. На иждивении у сотрудника находится двое
несовершеннолетних детей. На основании приведенных данных рассчитаем сумму
заработной платы, которая причитается к выдаче.
Основная заработная плата: 10 160 руб. / 22 дн · 20дн. = 9 236 руб.
Районный коэффициент: 9 236 руб. · 30 % = 2 771 руб.
Северный коэффициент: 9 236 руб. · 30 % = 2 771 руб.
Итого сумма заработной платы: 9 236 руб. + 2 771 руб. + 2 771 руб. = 14 778
руб.
Сумма вычетов на детей составит 2 800 руб. (1 400 · 2).
НДФЛ = (14 778 руб. – 2 800) · 13 % = 1 557 руб.
Кроме того, сотруднику был выдан в середине месяца аванс в размере 5
000 руб.
Сумма к выдаче 14 778 руб. – 1 557 руб. – 5 000 руб. = 8 221 руб.
На указанные начисления в учете ООО «Бухгалтер плюс» будут сделаны
следующие бухгалтерские записи (таблица 2.6).
Таблица 2.6
Бухгалтерские записи ООО «Бухгалтер плюс» по начислению
заработной платы работнику административно-управленческого
персонала в апреле 2016 г.
Содержание факта
хозяйственной жизни
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб.
Документ
дебет
кредит
Начислена заработная
плата главному
экномисту за
отработанное время
25
70
14 778
Расчетно-платежная
ведомость
Удержан из заработной
платы НДФЛ
70
68/1
1 557
Регистр налогового
учета (налоговая
карточка)
Выплачен аванс из
кассы
70
50
5 000
Расчетно-платежная
ведомость
Выплачена из кассы
заработная плата
70
50
8 221
Расчетно-платежная
ведомость
39
Рассмотрим порядок начисления заработной платы работнику
административно-управленческого персонала ООО «Бухгалтер плюс».
В ООО «Бухгалтер плюс» менеджеру по охране Лобач Е.А. установлен
должностной оклад в размере 7 500 руб. Работник отработал весь расчетный период.
На иждивении у сотрудника находится один ребенок. На основании приведенных
данных рассчитаем сумму заработной платы, которая причитается к выдаче.
Основная заработная плата: 7 500 руб.
Районный коэффициент: 7 500 руб. · 30 % = 2 250 руб.
Северный коэффициент: 7 500 руб. · 30 % = 2 250 руб.
Итого сумма заработной платы: 7 500 руб. + 2 250 руб. + 2 250 руб. = 12
000 руб.
Сумма вычетов на детей составит 1 400 руб.
НДФЛ = (12 000 руб. – 1 400) · 13 % = 1 378 руб.
Кроме того, сотруднику был выдан в середине месяца аванс в размере 4
800 руб.
Сумма к выдаче на руки 12 000 руб. – 1 378 руб.- 4 800 руб. = 5 822 руб.
На указанные начисления в учете ООО «Бухгалтер плюс» будут сделаны
следующие бухгалтерские записи (таблица 2.7).
Таблица 2.7
Бухгалтерские записи ООО «Бухгалтер плюс» по начислению
заработной платы работнику административно-управленческого
персонала в апреле 2016 г.
Содержание факта
хозяйственной жизни
Корреспонденция
счетов
Сумма,
руб.
Документ
дебет
кредит
Начислена заработная
плата менеджеру по
охране за
отработанное время
26
70
12 000
Расчетно-платежная
ведомость
Удержан из заработной
платы НДФЛ
70
68/1
1 378
Регистр налогового
учета (Налоговая
карточка)
Выплачен аванс из
кассы
70
50
4 800
Расчетно-платежная
ведомость
Выплачена из кассы
заработная плата
70
50
5 822
Расчетно-платежная
ведомость
40
В соответствии со статьей 15 ТК РФ продолжительность ежегодного
основного оплачиваемого отпуска в ООО «Бухгалтер плюс» не может быть меньше
28 календарных дней и составляет 36 дней. (28 основных дней, 8 дополнительных.)
Средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за
неиспользованные отпуска в ООО «Бухгалтер плюс» исчисляется за последние 12
календарных месяцев. Не рабочие праздничные дни, приходящиеся на период
отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в
календарных днях, и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска
исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за
расчетный период, на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Затем
величина среднего заработка умножается на число дней отпуска, и полученная
сумма является оплатой отпуска или компенсацией взамен его. Резерв на отпуск не
создается.
Так, в ООО «Бухгалтер плюс» специалист Коледа А.А. уходит в очередной
отпуск с 22 января 2016 года на 14 дней. Из них 6 дней – это основной отпуск и 8
дней – дополнительный. Расчетный период с января 2015 года по декабрь 2015 года
отработан полностью. Сумма заработка за этот период составила 79 349,23 руб.
Также в отчетном периоде работнику была начислена премия в размере 19 000 руб.
Количество отработанных дней составляет 249 дней. Рассчитаем сумму отпускных.
Расчет среднедневного заработка: 98 349,23 руб./12 мес./29,3 дн. = 279,72
руб./дн.
Расчет суммы отпускных за 14 календарных дней: 279,72 руб./ дн. · 14 к/дн. =
3 916,07 руб.
Удержанная сумма НДФЛ составляет:
3 916,07 ·13 % =509,00 руб.
Сумма к выдаче на руки 3 916,07 руб. – 509,00 руб.= 3 407,07 руб.
В учете ООО «Бухгалтер плюс» выполняются следующие бухгалтерские
записи (таблица 2.8).
41
Таблица 2.8
Бухгалтерские записи ООО «Бухгалтер плюс» по начислению
отпускных работнику административно-управленческого персонала в
январе 2016 г.
Содержание факта
хозяйственной жизни
Корреспонденци
я счетов
Сумма,
руб.
Документ
дебет
кредит
Начислены отпускные
менеджеру
26
70
3
916,07
Записка-расчет о
предоставлении отпуска
работнику, расчетно-
платежная ведомость
Удержан НДФЛ
19.01.2015г. (в
момент выплаты
отпускных)
70
68/1
509,00
Регистр налогового учета
(Налоговая карточка)
Выплачены отпускные
из кассы 19.01.2015г.
(не позднее, чем за 3
дня до начала
отпуска)
70
50
3 407,0
7
Расчетно-платежная ведомость
Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не
полностью, то при расчете среднего заработка заработную плату, начисленную за
расчетный период, необходимо разделить на сумму среднемесячного числа
календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев,
и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.
Количество календарных дней в неполном календарном месяце определяется
путем деления среднемесячного числа календарных дней на количество
календарных дней этого месяца и умножения количества календарных дней,
приходящихся на отработанное время.
Рассмотрим порядок исчисления выходного пособия при увольнении.
Бухгалтер ООО «Бухгалтер плюс» уволился из организации с 15.02.2016 года, при
увольнении ему полагается выплатить компенсацию за отработанное время. Для
расчета суммы среднедневного заработка нужно взять период с 1 февраля 2015 года
по 31 января 2016 года. Сумма заработка за этот период: 73 119,77 руб. Кроме того,
в расчетном периоде сотруднику была начислена премия в размере 36 608 руб.
При подсчете выходного пособия в расчет не включаются суммы и дни, когда
сотрудник находился в отпуске.
42
Количество рабочих дней по пятидневной рабочей неделе в расчетном
периоде с 1 февраля 2015 г. по 31 января 2016 г. - 249 дней; фактически отработано
229 дней.
Рассчитана сумма среднедневного заработка 73 119,77 + 36 608 = 109 727,77
руб./ 229 дней = 479,16 руб.
Количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в
периоде, за который производится выплата, с 16 февраля по 15 марта 2016 г.-18
дней.
Определяется сумма выходного пособия:
479,16 руб. · 18 дн. = 8 625 руб.
Удержанная сумма НДФЛ составляет:
8 625 ·13 % =1 121 руб.
Сумма к выдаче на руки 8 625 руб. – 1 121 руб.= 7 504 руб. (таблица 2.9).
Таблица 2.9
Бухгалтерские записи ООО «Бухгалтер плюс» по начислению пособия
по увольнению работнику административно-управленческого
персонала в феврале 2016 г.
Содержание факта
хозяйственной жизни
Корреспонденци
я счетов
Сумма,
руб.
Документ
дебет
кредит
Начислено пособие по
увольнению
25
70
8 625
Расчетно-платежная
ведомость
Удержан НДФЛ
70
68/1
1 121
Регистр налогового
учета (налоговая
карточка)
Выплачено пособие по
увольнению из кассы
70
50
7 504
Расчетно-платежная
ведомость
Начисление пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Бухгалтер
плюс» осуществляется следующим образом: бухгалтер-расчетчик сначала
подсчитывает сумму заработка сотрудника за 24 месяца, предшествующих месяцу
болезни. При этом в него включаются все предусмотренные системой оплаты труда
виды выплат, учитываемые при расчете страховых взносов, зачисляемого в ФСС
России. Подсчитав размер заработка за 24 месяца, можно определить размер
дневного пособия работника
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7320