Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО «Бухгалтер Плюс»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
43
Среднедневной заработок определяется путем деления суммы начисленного за
расчетный период заработка на число календарных дней в этом периоде. Затем
рассчитанный среднедневной заработок умножаем на количество дней болезни и
корректируем на коэффициент в зависимости от страхового стажа сотрудника.
Первые три дня временной нетрудоспособности оплачивается за счет ООО
«Бухгалтер плюс», а последующие за счет ФСС. Если работник организации
находится на больничном по уходу за заболевшими членами семьи, то больничный
лист полностью оплачивается за счет ФСС России.
Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности
вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по
медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных организациях
непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях
выплачивается в следующем размере:
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, - 100
процентов среднего заработка;
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, - 80
процентов среднего заработка;
- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, - 60 процентов
среднего заработка.
Так в феврале 2016 года специалист ООО «Бухгалтер плюс» находился на
больничном в течение 18 календарных дней в связи с заболеванием.
Сначала необходимо определить сумму размера дневного пособия. Расчетный
период с февраля 2015 года по январь 2016 года отработан полностью. Сумма
заработной платы за расчетный период составляет 414 704,94 руб. Кроме
того, в расчетном периоде производилось начисление сотруднику премии в размере
2 462,50 руб.
Затем определен размер дневного пособия:
(414 704,94 руб.+2 462,50 руб.) / 730 дней = 571,46 руб.
Поскольку страховой стаж работника составляет более 8 лет, сумма пособия
по временной нетрудоспособности выплачивается в полном размере.
44
Сумма пособия по больничному листу за счет организации:
571,46 руб. · 3 дня = 1 714,38 руб.
Сумма по больничному листу за счет ФСС:
571,46 руб. · 15 дней = 8 571,90 руб.
Удержанная сумма НДФЛ составляет:
10 286,28 руб. ·13 % =1 337 руб.
Сумма к выдаче на руки 10 286,28 руб. – 1 337 руб.= 8 949,28 руб.
В ООО «Бухгалтер плюс» производятся удержания из заработной платы
предусмотренные законодательством одним из таких обязательных удержаний
является налог на доходы физических лиц.
После начисления заработной платы, больничных листов, отпусков,
компенсации, бухгалтер-расчетчик ООО «Бухгалтер плюс» делает свод по
заработной плате организации, определяет налогооблагаемую базу и начисляет
налоги уплачиваемые организацией с налогооблагаемой базы.
При выплате аванса никакие налоги и взносы не выплачиваются, поскольку
для целей исчисления НДФЛ датой фактического получения дохода является
последний день месяца работы.
При окончательном расчете со всей суммы заработка, выплаченной работнику
за месяц, ООО «Бухгалтер плюс» уплачиваются НДФЛ и страховые взносы на
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний - в день получения в банке средств на выплату
заработной платы за истекший месяц.
Помимо НДФЛ, из заработной платы являются обязательными начисление
страховых взносов.
Согласно действующему законодательству в 2016 году, страховые взносы
в ФСС и фонды ОМС начисляются до тех пор, пока выплаты в пользу работника,
рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превысили определенный
предел:
- в ПФР – в 2015 г. - 711 000 руб.; (в 2016, 2017 г. - 796 000 руб.)
45
- в ФСС РФ (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи
с материнством) – в 2015 г. - 670 000 руб. (в 2016, 2017 г. - 718 000 руб.)
Лимит базы для пенсионных взносов устанавливается правительством РФ,
исходя из средней величины зарплаты в РФ на соответствующий год, увеличенной
в 12 раз и повышающих коэффициентов на финансовый год.
Пенсионный фонд самостоятельно распределяет взносы по ОПС на
финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии. В таблице 2.10
рассмотрим бухгалтерские записи по начислению и уплате страховых взносов.
Таблица 2.10
Корреспонденция счетов по начислению и уплате страховых взносов
ООО «Бухгалтер плюс»
Содержание факта
хозяйственной жизни
Корреспонденция
счетов
Документ
дебет
кредит
Начислены взносы в
Пенсионный Фонд РФ
20
(25,26)
69
Карточка индивидуального учета
сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений и сумм начисленных
страховых взносов
Начислены взносы
в Федеральный фонд
обязательного
медицинского
страхования
20
(25,26)
69/3
Карточка индивидуального учета
сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений и сумм начисленных
страховых взносов
Начислены взносы
в ФСС на случай
временной
нетрудоспособности
и материнства
20
(25,26)
69/1
Карточка индивидуального учета
сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений и сумм начисленных
страховых взносов
Начислены страховые
взносы в ФСС РФ
от несчастных случаев
на производстве
20
(25,26)
69/1
Карточка индивидуального учета
сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений и сумм начисленных
страховых взносов
Уплачены взносы во
внебюджетные фонды
69
51
Платежное поручение
Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом Российской
Федерации. Алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются
в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 25 %; на 2 детей – 30 %; на
46
3 детей и более – 50 % заработка (дохода), но не менее суммы, установленной
законодательством.
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный
организации, предусматривается Трудовым кодексом Российской Федерации.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о
полной материальной ответственности между организацией и работником,
отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в
двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй - у работника.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или
уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий,
инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное
пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная
ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного
работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше
среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым
кодексом Российской Федерации.
Для отражения сумм, подлежащих взысканию с виновных лиц, Инструкцией
по применению Плана счетов предусмотрен счет 73 «Расчеты с персоналом по
прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный
срок, может удерживаться из его заработной платы. Единовременная сумма
удержаний не может превышать 20 % заработной платы, причитающейся к выдаче.
2.3. Проведение аудита расчетов по оплате труда и иным операциям с
персоналом на предприятии
Целью проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда и иным
операциям в ООО «Бухгалтер плюс» является установление соответствия
применяемой в организации методики бухгалтерского учета расчетов с работниками
47
действующим нормативным документам (актам, внутренним распорядительным
документам, трудовому законодательству РФ).
Порядок начисления заработной платы и учет расчетов с персоналом
регулируется в ООО «Бухгалтер плюс» Положением об оплате труда.
Аудиторская проверка трудовых договоров, договоров гражданско-правового
характера осуществлялась согласно Трудового кодекса Российской Федерации.
Трудовые договоры ООО «Бухгалтер плюс», как и положено содержат следующие
положения: права и обязанности сторон, условия оплаты труда, условия
предоставления отпуска, условия социального страхования и социального
обеспечения.
Соответственно, в таблице 2.11 представим программу аудита расчетов по
оплате труда в исследуемой организации.
Таблица 2.11
Программа аудита расчетов по оплате труда в ООО «Бухгалтер плюс»
за 2016 год
№
п/п
Перечень процедур по разделам
аудита
Рабочие документы аудитора
1. Проверка соблюдения положений законодательства о труде
1.1
Проверка правильности оформления
работников (прием и увольнение)
Приказы, контракты, трудовые договора,
личные карточки
1.2
Проверка правильности применения
тарифных ставок при повременной
оплате и норм и расценок при
сдельной оплате
Тарификационный список, штатное
расписание, наряды, алгоритмы
расчетов, т.к. расчеты ведутся с
помощью компьютерной техники,
Правила внутреннего трудового
распорядка
1.3
Проверка учета рабочего времени,
соблюдение установленного режима
работы
Табеля учета расчетов рабочего
времени (ф. №Т-12), личные карточки
(ф. №Т-2)
2. Аудит системы начислений заработной платы
2.1
Проверка обоснованности
начислений заработной платы
Положение по оплате труда, трудовые
договора, личные карточки, расчетно-
платежные ведомости, табели учета
рабочего времени, штатное расписание
2.2
Проверка обоснованности и
правильности начисления
дополнительных выплат
Приказы по личному составу, лицевые
счета, больничные листы
2.3
Проверка правильности расчета
среднего заработка для различных
целей
Базу для расчета среднего заработка,
т.к. расчет ведется при помощи
компьютерной техники, расчетно-
платежные ведомости, табели учета
рабочего времени
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7320