Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и иным операциям с персоналом (на примере ООО «Бухгалтер Плюс»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
48
3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы
3.1
Проверка правомерности применения
вычетов и льгот для исчисления
налога на доходы физических лиц
Документы, предоставленные
сотрудником на использование
налоговых вычетов, форма 2-НДФЛ
3.2
Проверка правильности удержаний по
исполнительным листам
Наличие исполнительных листов,
регистратор листов, правильность
расчета листов в вкладном деле к
исполнительному листу, облагаемую
базу для удержания, лицевые счета
3.3
Проверка правильности определения
совокупного дохода для целей
налогообложения физических лиц
Форма 2-НДФЛ, налоговая
3.4
Проверка правильности удержания
подотчетных сумм
Авансовые отчеты и первичные
документы к ним, кассовые документы
(ПКО и РКО)
3.5
Проверка депонированных сумм по
заработной плате
Книга аналитического учета
депонированной з/пл., касса
4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по
оплате труда
4.1
Проверка правильности отражения
оборотов по счетам и субсчетам
Главной книги с аналогичными
показателями регистров
синтетического учета
Главная книга, журналы-ордера,
карточка счета, оборотно-сальдовые
ведомости, своды проводок и своды
начислений и удержаний по заработной
плате.
В таблице 2.12 представим проверку правильности оформления первичных
документов по учету персонала.
Таблица 2.12
Рабочий документ «Проверка правильности оформления первичных
документов по учету персонала» за 2016 год
Объект
проверки
Наименование
проверяемого
объекта
Дата
(период)
составлени
я
документа
№ документов
Заключение аудитора об
отсутствии нарушений
или о характере
выявленных нарушений
Первичные и
иные
документы
по учету
персонала
Приказы о
приеме на
работу
сотрудника
01.05. –
30.09.16г.
№11, 14, 18,
21/09-02
Нарушений не выявлено
Приказы о
прекращении
трудового
договора
01.02. –
30.04.16 г.
№4, 8, 10\09-
02
49
Договора
подряда и
трудовые
соглашения
01.01. –
31.12.16 г.
№ 1 – 6
Личные
карточки
(ф. №Т-2)
01.01. –
31.12.16 г.
-
Не все приказы
разнесены в карточки
сотрудников
Документы
по учету
рабочего
времени
Табеля учета
рабочего
времени
июнь
2015г. и
декабрь
2016г.
-
Не указываются
командировки
Наряды,
бригадные
подряды
январь
2016г. и
сентябрь
2016г.
№1-4 и №23-
27
Отсутствие подписей, не
полностью заполнены
реквизиты
Расчетно-
платежные
документы
по оплате
труда
Расчетно-
платежная
ведомость
01.02. –
28.02.16г.
№8-19
Нарушений не выявлено
Лицевые счета
2016г.
-
Нарушений не выявлено
Документы по
учету
депонировани
я з/п
Книга
аналитическог
о учета
депонированн
ой заработной
платы
2016г.
-
Нарушений не выявлено
В результате проверки правильности оформления первичных документов по
учету персонала были выявлены небольшие нарушения. Приказы (распоряжения) о
приеме на работу работников соответствуют типовой форме № Т-1, в которой
указывается профессия (должность), испытательный срок, условия приема на
работу, характер предстоящей работы и указание оклада. Однако не на всех
документах присутствуют подписи директора.
Личные карточки работников, соответствуют типовой форме Т-2, которые
заполнены на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта,
военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового
свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе и других документов. Нарушений в ведении
личных карточек не выявлено.
50
При проверке приказов о прекращении (расторжении) трудового договора с
работниками нарушений не выявлено. Все приказы соответствуют типовой форме
№ Т-8. Заполнены все необходимые реквизиты, стоят подписи директора и
работников, ознакомившихся с приказами. Рекомендовано первичные документы по
учету персонала (приказы о приеме на работу работников, приказы о прекращении
(расторжении) трудового договора и трудовые договора) привести в соответствие с
законодательством.
Проверка штатного расписания показала, что нарушения отсутствуют.
Штатное расписание разработано с применением унифицированной формы № Т-3,
которая содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о
количестве штатных единиц, должностных окладов, надбавках и месячном фонде
заработной платы. Штатное расписание утверждено директором и подписано
главным бухгалтером.
На основании штатного расписания и расчетно-платежной ведомости
проведена выборочная проверка сопоставимости окладов. Результаты проверки
отражены в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Рабочий документ «Проверка сопоставимости окладов» за 2016 год,
руб.
Фамилия, имя,
отчество
Должность
Оклад по
штатному
расписанию
Оклад по
расчетно-
платежной
ведомости
Отклоне
ния (+/-
)
Ким Д.С.
Юрист
15 000
15 000
-
Прачева Т.А.
Главный экономист
20 000
20 000
-
Палагина Н.А.
Бухгалтер
10 000
10 000
-
Родионова С.В.
Экономист
12000
12 000
-
Ручка Р.М.
Менеджер
15 000
15 000
-
Шатова А.А.
Оператор
10 000
10 000
-
В результате проведения проверки сопоставимости оклада, расхождений не
обнаружено. Оклады работников по штатному расписанию соответствуют окладам
указанных в расчетно-платежной ведомости.
Проверка правильности оформления документов по учету рабочего времени
осуществлялась на основании табелей учета рабочего времени.
51
Результаты проверки представлены в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Рабочий документ «Проверка правильности оформления документов
по учету рабочего времени» за 2016 год
Проверяемый
документ
Номер
документа
Период
Заключение о характере
нарушений
Табель учета
рабочего времени
07
Июнь
Нарушений нет
Табель учета
рабочего времени
08
Июль
Нарушений нет
Табель учета
рабочего времени
09
Август
Нарушений нет
Табель учета
рабочего времени
10
Сентябрь
Присутствуют исправления
Табели учета рабочего времени соответствуют форме № Т-13, где сделаны
отметки о причинах неявок на работу или о работе в режиме неполного рабочего
дня, отметки о фактически отработанном времени. Однако, в ходе проверки
выявлены не значительные нарушения.
В табель учета рабочего времени за сентябрь внесены исправления путем
подчистки. Рекомендовано исключить исправления в документах по учету рабочего
времени.
Аудиторская проверка правильности начисления за отработанное время
установлено при взаимной проверке данных с табелем учета рабочего времени.
Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная. При
повременных формах оплата производилась за определенное количество
отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
В результате проверки правильности начисления заработной платы
работникам нарушений не выявлено.
Аудиторская проверка правильности начисления пособий по временной
нетрудоспособности проводилась методом пересчета.
Основанием для назначения пособий по временной нетрудоспособности
явились выданные в установленном порядке больничные листы.
Аудиторская проверка в ООО «Бухгалтер плюс» осуществлялась в
соответствии с разработанным планом и программой аудита, также на этапе
52
планирования была дана оценка системы внутреннего контроля за состоянием
расчетов с персоналом по оплате труда.
Результаты проведенной проверки представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14
Отчетный документ аудитора «Нарушения, выявленные в результате
аудиторской проверки»
Нарушения, выявленные в результате
аудиторской проверки
ОД № 1
Проверяемая организация
ООО «Бухгалтер плюс»
Проверяемый период
01.01.2016 – 31.12.2016
Ф.И.О. проверяющего
Тюрина Галина Ивановна
Содержание нарушения
Ссылка на
нормативный
документ
Влияние на
бухгалтерскую
отчетность
Трудовые договора, приказы о приеме на
работу и увольнение имеют ряд нарушений,
связанных с их составление и отражением
обязательных реквизитов
Ст. 57 ТК РФ
Искажение отчетности
Табели учета рабочего времени оформляются
с нарушениями, не указываются
обязательные реквизиты документов (не во
всех документах указан разряд, не указаны
единицы измерения)
Ст. 91 ТК РФ
Искажение отчетности
Установлены случаи неправильного
начисления заработной платы работникам, в
результате чего неверно определены суммы
начисленных доплат и премий.
Ст. 136 ТК РФ
Неверное определение
налоговой базы
При расчете налога на доходы физических
лиц не включается в налоговую базу сумма
пособия по временной нетрудоспособности
Ст. 208 НК РФ
Неверное определение
налоговой базы
В учете не формируется оценочное
обязательство на оплату отпускных, суммы
начисленной оплаты труда за период отпуска
отражаются в составе затрат текущего
периода
ПБУ 8/2010
Искажение отчетности
На основании проведенной аудиторской проверки можно сделать следующие
выводы. В организации отмечаются случаи неправильного начисления заработной
платы работникам, в результате чего неверно определены суммы начисленных
доплат и премий. Основными причинами неправильного начисления заработной
платы являются механические ошибки бухгалтера ввиду отсутствия регистров
аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда по каждому
работнику.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/7320