Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на примере ООО "ИНТЕРХОЛДИНГ-СПМ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
57
должно превышать 149,31 руб. То есть за время болезни сотруднице выплатят
597,24 руб. (149,31 руб. * 4 дн.). Первые два календарных дня болезни
сотрудницы оплачивает ООО «Интерхолдинг-СПМ» за свой счет. Остальная
сумма выдается за счет ФСС России.
Таблица 10
Схема бухгалтерских проводок по учету выдачи пособий по
временной нетрудоспособности в ООО «Интерхолдинг-СПМ» за
февраль месяц 2017 года
Содержание
хозяйственной операции
Сум
ма,
руб.
Корреспондир
ующие счета
Первичные
документы
Дебет
Кредит
Начислено пособие по
временной
нетрудоспособности,
выплачиваемое за счет
средств
- работодателя
- ФСС
298,
62
298,
62
20
69-2
70
70
Лицевые счета
подразделений,
Листок
нетрудоспособно
сти
Удержан НДФЛ с суммы
пособия по временной
нетрудоспособности
77,6
4
70
68
Расчетно-
платежная
ведомость
Отражена выдача
пособия по временной
нетрудоспособности
519,
60
70
50
Платежная
ведомость, РКО-2
С точки зрения налогового учета сумма начисленного пособия по
временной нетрудоспособности:
облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);
не облагается социальными отчислениями (пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ);
не облагается страховыми взносами на ОПС (п. 2 ст. 10 Федерального
закона от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ);
за счет средств организации учитывается в составе прочих расходов,
связанных с производством или реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Архипова С.Е. была принята на работу экспедитором в августе 2007
года. Страховой стаж сотрудницы - 4 года. Следовательно, пособие по
временной нетрудоспособности сотруднице выплачивают в размере 60
процентов от ее среднего заработка.
58
С 11 по 25 ноября 2017 гора (15 календарных дней) Архипова С.Е. была
на больничном и принесла в бухгалтерию листок нетрудоспособности. В 2007
году (расчетный период) она находилась в отпуске по уходу за ребенком.
Получается, что в 2016 году у сотрудницы все отработанное время из
расчетного периода надо исключить. В этом случае средний заработок
рассчитывается исходя из зарплаты октября 2017 года. За указанный месяц
экспедитор получила 15 400 руб.
Находим средний дневной заработок:
15 400 руб. / 31 дн. = 496,77 руб.
А величина дневного пособия с учетом страхового стажа составит:
496,77 руб. * 60% = 298,06 руб.
Теперь надо определить максимальный размер дневного пособия,
который организация может выплатить за счет ФСС РФ. Он равен:
415 000 руб. / 365 = 1136,99 руб.
Сумма рассчитанного дневного пособия не превышает максимальную.
Поэтому пособие по временной нетрудоспособности работнице выплачивают
исходя из среднего заработка, скорректированного на процент в зависимости от
страхового стажа. Получается, что за время болезни ей начислено:
298,06 руб. * 15 дн. = 4470,97 руб.
Из них первые два календарных дня оплачивает ООО «Интерхолдинг-
СПМ» – 596,13 руб. (298,06 руб. * 2 дн.), а оставшиеся дни – ФСС РФ. Это
3874,84 руб. (4470,97 – 596,13 руб.).
Следующий пример. У диспетчера ООО «Интерхолдинг-СПМ»
Ивановой И.С. заболел шестилетний сын. И с 5 по 26 декабря 2017 года (22
календарных дня) она была на больничном. Ребенок находился на
амбулаторном лечении. По правилам, сформулированным в подпункте 1 пункта
5 статьи 6 Федерального закона N 255-ФЗ, в случае ухода за больным ребенком
в возрасте до 7 лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается
за весь период болезни ребенка.
59
Пособие при амбулаторном лечении ребенка начисляется за первые 10
календарных дней в размере, определяемом в зависимости от
продолжительности страхового стажа застрахованного лица, а за последующие
дни – в размере 50 процентов среднего заработка.
Работница трудится в организации с ноября 2007 года. Так как
страховой стаж сотрудницы больше 6 месяцев, то пособие ей рассчитают
исходя из ее среднего заработка за последние 12 календарных месяцев.
Страховой стаж этой сотрудницы составляет 7,5 лет. Следовательно,
пособие по временной нетрудоспособности сотруднице выплатят в размере 80
процентов от ее среднего заработка. В декабре 2017 года 31 календарный день.
В расчетном периоде было отработано 340 календарных дней. Заработок
составил 203000 руб.
1. Средний дневной заработок сотрудника:
243000 руб. / 340 дн. = 714,71 руб.
2. Величина дневного пособия с учетом страхового стажа составит:
714,71 руб. * 80% = 571,77 руб.
3. Максимальный размер дневного пособия, которое предприятие может
выплатить за счет ФСС России, равен:
415 000 руб. / 365 = 1136,99 руб.
Сумма рассчитанного дневного пособия не превышает максимального.
Поэтому пособие по временной нетрудоспособности работнику выплачивают
исходя из рассчитанного дневного пособия с учетом страхового стажа.
Первые десять календарных дней болезни ребенка оплачиваются так:
571,77 руб. * 10 дн. = 5717,70 руб. А последующие 12 календарных дней
– в размере 50 процентов среднего заработка. То есть: 714,71 руб. * 50% * 12
дн. = 4288,26 руб. То есть общая сумма пособия составит 10005,96 руб. (5717,70
+ 4288,26). Так как сотруднице выплачивается пособие в связи с уходом за
больным членом семьи, то всю эту сумму следует отнести за счет соцстраха.
60
Таблица 11
Схема бухгалтерских проводок по учету выдачи пособий по
временной нетрудоспособности в ООО «Интерхолдинг-СПМ» за
декабрь месяц 2016 года
Содержание
хозяйственной операции
Сумм
а,
руб.
Корреспондир
ующие счета
Первичные
документы
Дебет
Кредит
Начислено пособие по
временной
нетрудоспособности,
выплачиваемое за счет
средств
- ФСС
10005
,96
69-2
70
Лицевые счета
Листок
нетрудоспособн
ости
Удержан НДФЛ с суммы
пособия по временной
нетрудоспособности
1300,
77
70
68
Расчетно-
платежная
ведомость
Отражена выдача
пособия по временной
нетрудоспособности
8705,
19
70
50
Платежная
ведомость, РКО-
2
Приведем на примере методику расчета отпускных.
Инженеру по снабжению ООО «Интерхолдинг-СПМ» Корепанову Н.П.
установлен оклад в размере 20000 руб. в месяц. С 12 мая 2017 года ему
предоставляется ежегодный отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
Расчетный период – с 1 мая 2016 года по 30 апреля 2017 года (всего 250
рабочих дней). Оклад в течение этого времени не менялся. При этом в период с
9 по 22 июля 2009 года Корепанов уже был в отпуске. Его зарплата за
отработанные в этом месяце дни составила 10909,09 руб., а на это время
приходится 17 календарных дней. Кроме того, в феврале 2017 года Корепанову
Н.П. была начислена годовая премия по итогам работы в 2016 году в размере
15000 руб. Т.е расчетный период не совпадает с тем периодом, за который
выплачена премия.
20000 руб. * 12 дн. / 22 дн. = 10909,09 руб.
Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время в
расчетном периоде, бухгалтер определил так:
29,4 дн. * 11 мес. + 29,4 дн. / 31 дн. * 17дн. = 339,52 дн.
Далее сумма отпускных была рассчитана так:
(20000 руб. * 11 мес. + 10909,09 руб.) / 339,52 дн. * 14 дн. = 9521,46 руб.
61
С 6 января 2012 года водителю Ильичеву К.К. предоставлен очередной
отпуск на 28 календарных дней. Таким образом, расчетный период – с 1 января
по 31 декабря 2017 года. Весь период был отработан полностью. За это время
сотруднику начислена заработная плата, равная 378 664 руб.
Среднедневной заработок сотрудника составил:
378 664 руб. / 12 мес. / 29,4 дн. = 1073,31 руб. А отпускные таковы:
1073,31 руб. * 28 дн. = 30052,68 руб.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в
рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска
определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на
количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Соболева И.И. работает в организации с 6 февраля 2017 года. По ее
просьбе ей был предоставлен отпуск сроком на 14 календарных дней с 16 по 29
ноября 2017 года. Значит, расчетный период – с 6 февраля по 31 октября. В мае
сотрудница сидела на больничном и в течение 5 рабочих дней на работе
отсутствовала. Всего за расчетный период (без учета больничного) сотруднице
выплатили 168 459 руб.
На предприятии установлена пятидневная рабочая неделя.
В феврале сотрудница отработала 16 дней, это будет 22,4 календарных
дня (16 дн. * 1,4). То же самое и в мае 16 дней (21 – 5) и 22,4 календарных дня.
Таким образом, среднедневной заработок сотрудницы равен:
168 459 руб. / (29,4 дн. * 7 мес. + 22,4 дн. + 22,4 дн.) = 672,22 руб.
За время отпуска работнице начислят:
672,22 руб. * 14 дн. = 9411,12 руб.
Лицевые счета (форма №Т-2) заполняются в ООО «Интерхолдинг-
СПМ» только в автоматизированной форме. Это является грубым нарушением,
лицевые счета в обязательном порядке должны распечатываться на бумажных
носителях за каждый год, где должны производиться все начисления и должны
храниться 75 лет.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6668