Материал: Налоговая система. Мещерякова О.К., Просветова Ю.В

XI. Оплата лечения физического лица была произведена организацией за счет средств работодателей. Социальный налоговый вычет:

1)предоставляется налогоплательщику;

2)не предоставляется налогоплательщику.

XII. При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже, если дом находился в собственности налогоплательщика:

1)менее 3 лет;

2)менее 5 лет;

3)5 лет и более.

XIII. Налоговая ставка в размере 30 % установлена в отношении следующих доходов, получаемых физическими лицами:

1)не являющимися налоговыми резидентами РФ;

2)являющимися налоговыми резидентами РФ

3)в виде дивидендов.

XIV. Укажитеразмеримущественногоналоговоговычета, которыйможетбыть предоставлен налогоплательщику, осуществляющему строительство жилого домаиликвартиры:

1)не более 600 тыс. р.;

2)не более 1 млн. р.;

3)не более 1,5 млн. р.;

4)не более 500 тыс. р.

XV. Укажите размер стандартного налогового вычета для налогоплательщиков инвалидов второй группы:

1)400 р.;

2)500 р.;

3)1000 р.;

4)600 р.

5. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

5.1. Теоретические сведения

Единый социальный налог (ЕСН) – прямой федеральный налог, включающий платежи в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Плательщики ЕСН являются также плательщиками страховых взносов

36

на обязательное пенсионное страхование. Налог регулируется главой 24 НК РФ.

Налогоплательщики (ст. 235 НК РФ)

Плательщиками ЕСН являются:

1)лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)индивидуальные предприниматели, адвокаты относительно собственных доходов.

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.

Объект налогообложения (ст. 236 НК РФ)

1.Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гра- жданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

2.Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов - доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

3.Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства – доходы за исключением фактически произведенных расходов, связанных

сразвитием этого хозяйства.

Налоговая база (ст. 237 НК РФ)

Налоговой базой ЕСН признается:

сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц; сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236

НК РФ, за налоговый период в пользу физических лиц; сумма доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме

от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1.

37

Налоговый период (ст. 243 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Метод расчета налога

где В - сумма выплат и иных вознаграждений, р., Сн- совокупнаяставка ЕСН, %.

5.2.Задачи

5.2.1.РассчитатьразмерЕСНзапервыйквартал, еслиработникамв2006 году быланачисленазаработнаяплатаследующимобразом (табл. 16).

Окончание табл. 16

5.2.2. Исчислите размер налогооблагаемой единым социальным налогом базы, если в пользу работников работодателем произведены следующие выплаты

(табл. 17).

5.3.Вопросы для самопроверки

1.КтоявляетсяналогоплательщикомЕСН?

2.КакиеорганизацииииндивидуальныепредпринимателинеявляютсяплательщикамиЕСН?

3.КакиедоходыпризнаютсяобъектомналогообложениядляЕСН?

4.КакопределяетсяналоговаябазаналогоплательщиковЕСН?

5.Какиедоходыотносятсякдополнительнойматериальнойвыгоде?

6.Вкакомпорядкеучитываютсявсоставедоходовдополнительныематериальныевыгоды, получаемыеработникоми(или) членамиегосемьизасчет работодателей?

7.КакиедоходынеподлежатналогообложениюЕСН?

8.Какиеналоговыельготывызнаете?

9.КаковналоговыйпериоддляЕСН?

10.Какаясуществуетзависимостьставкиналогаотдоходаработника?

11.Вкакомпорядкеопределяетсяналоговаябазанаодногоработника, еслиналогоплательщикосуществляетдеятельностьменееодногоналоговогопериода?

12.Регрессивнаяставканалогообложенияприменяетсядлякаждогоработника отдельноилидляпредприятиявцелом?

5.4.Тесты

I.Единыйсоциальныйналогзачисляетсявгосударственныевнебюджетныефонды:

1)ПенсионныйфондРоссийскойФедерации, Фондсоциальногострахования РоссийскойФедерации;

2)ПенсионныйфондРоссийскойФедерации, Фондсоциальногострахования РоссийскойФедерациииФондыобязательногомедицинскогострахования;

3)ФондсоциальногострахованияРоссийскойФедерации иФондыобязательногомедицинскогострахования;

4)ПенсионныйфондРоссийскойФедерации.

II. Выплатыввидематериальнойпомощи, иныебезвозмездныевыплатывключаютсявналоговуюбазу:

1)вразмерах, превышающих3000 р. врасчетенакалендарныйгод;

2)вчастисумм, превышающих2000 р. врасчетенакалендарныймесяц;

3)вчастисумм, превышающих100 минимальныхмесячныхоплаттрудаза календарныйгод.

III. Невключаютсявсоставдоходов, подлежащихналогообложению:

1)суммыединовременнойматериальнойпомощи, оказываемойработодателямиработникамвсвязисостихийнымбедствием;

2)суточныесверхнормприналичииприказа(распоряжения) поорганизации;

40