4.2. Задачи
4.2.1. Работником организации, имеющим троих детей: ребенка в возрасте 12 лет, студента дневного отделения в возрасте 19 лет, студента заочного отделения в возрасте 22 лет, получены следующие доходы (табл. 14).
На какие налоговые вычеты имеет право работник? Рассчитать сумму НДФЛ за год. Нуждается ли работник в заполнении декларации (если да, заполните декларацию по НДФЛ)?
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 14 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид доходов или |
|
|
Вариант |
|
|
Сроки |
|
|
|
|
|
|
|
получения |
|
расходов, тыс. р. |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
4 |
5 |
или уплаты |
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Заработная плата |
|
|
|
|
|
|
Ежемесяч- |
по месту основной |
7000 |
5000 |
|
6000 |
8000 |
6500 |
|
работы |
|
|
|
|
|
|
но |
|
|
|
|
|
|
|
|
Заработная плата |
|
|
|
|
|
|
Ежемесяч- |
по |
3000 |
2500 |
|
3500 |
1500 |
2000 |
|
совместительству |
|
|
|
|
|
|
но |
|
|
|
|
|
|
|
|
Премия (по месту |
4500 |
5000 |
|
5500 |
4000 |
3500 |
Ежеквар- |
основной |
|
||||||
работы) |
|
|
|
|
|
|
тально |
|
|
|
|
|
|
|
|
Подарок от |
10000 |
5000 |
|
8000 |
6000 |
5500 |
Февраль |
организации |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Потрачено на лече- |
15000 |
12000 |
|
14000 |
12500 |
16000 |
Апрель |
ние ребенка 12 лет |
|
||||||
Покупка |
800 |
900 |
|
1000 |
1100 |
1200 |
Июнь |
квартиры |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Взятие кредита под |
|
|
|
|
|
|
|
7 % в год на лич- |
|
|
|
|
|
|
|
ные нужды (срок 3 |
500000 |
600000 |
|
550000 |
700000 |
800000 |
Июль |
месяца, ставка |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
рефинансирования |
|
|
|
|
|
|
|
14 %) |
|
|
|
|
|
|
|
Плата за обучение |
40000 |
39000 |
|
41000 |
42000 |
40500 |
Ежегодно |
ребенка 19 лет |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Плата за обучение |
20000 |
22000 |
|
21000 |
19000 |
23000 |
Ежегодно |
ребенка 22 лет |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31 |
|
|
|
|
4.2.2. Исчислите налог на доходы физических лиц за 2006 год из заработной платы штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии двух иждивенцев (табл. 15).
Таблица15
|
|
Доходы, тыс. р. |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вариант |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
Январь |
2 |
5 |
1,5 |
|
2,5 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
Февраль |
2 |
4 |
1,7 |
|
3 |
4,5 |
|
|
|
|
|
|
|
Мат. помощьнамедикаменты |
5 |
6 |
4,5 |
|
5,5 |
6,5 |
|
|
|
|
|
|
|
Март |
3,5 |
3,5 |
1,9 |
|
3 |
4,5 |
|
|
|
|
|
|
|
Получен приз за участие |
2 |
3 |
2,5 |
|
3,5 |
1,5 |
в конкурсе |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
Апрель |
3,5 |
3,7 |
2,3 |
|
3 |
4,7 |
Доходы в виде полученных |
5 |
6 |
5,5 |
|
6,5 |
4 |
дивидендов |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
Май |
4 |
4 |
2,7 |
|
3,8 |
4,4 |
Премия |
2 |
2,5 |
3 |
|
3,5 |
4 |
Июнь |
5 |
4,5 |
3,1 |
|
4 |
4,1 |
Средства от продажи |
|
|
|
|
|
|
жилого дома (находился в собст- |
1200 |
1300 |
1250 |
|
1350 |
1100 |
венности 2 года) |
|
|
|
|
|
|
Июль |
4 |
4,2 |
3,5 |
|
3,5 |
4,5 |
|
|
|
|
|
|
|
Средства от продажи овощей, вы- |
|
|
|
|
|
|
ращенных в личном подсобном хо- |
2 |
3 |
1,5 |
|
2,5 |
3,5 |
зяйстве |
|
|
|
|
|
|
Август |
4 |
5 |
3,8 |
|
3 |
4,9 |
|
|
|
|
|
|
|
Сентябрь |
5 |
2,7 |
4 |
|
4 |
5,2 |
|
|
|
|
|
|
|
Октябрь |
6 |
3 |
3,7 |
|
4 |
3,7 |
|
|
|
|
|
|
|
Ноябрь |
6 |
3,8 |
3,5 |
|
3,8 |
3,5 |
|
|
|
|
|
|
|
Декабрь |
7 |
3,4 |
3 |
|
3,5 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
Премиявсвязиувольнением |
5 |
3 |
4,5 |
|
4 |
5,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
32 |
|
|
|
|
|
4.2.3.Индивидуальный предприниматель, имеющий 1 ребенка 10 лет, в течение налогового периода получил следующие доходы:
а) доходы от предпринимательской деятельности (документы, подтверждающие расходыотсутствуют) за год350 тыс. р.; б) ежемесячнаязаработнаяплатапосовместительству– 5 тыс. р. – ежемесячно; в) выигрышвлотерею- 7 тыс. р.;
г) доходотпродажи гаража(всентябре) - 350 тыс. р. РассчитайтеНДФЛзагод.
4.2.4.Сотрудница, состоящая в штате организации и получающая в месяц доход в размере 5000 р., подала в бухгалтерию документы о наличии двух детей. Один ребенок в возрасте до 12 лет и второй - студент до 24 лет, имеющий семью, проживающий отдельно. Определите размер ежемесячных вычетов и облагаемый за год доход.
4.2.5.Физическое лицо заплатило за год своего обучения 25000 р. Какие вычетымогутбытьпредоставленыналогоплательщику?
4.2.6.Физическое лицо, имеющее двух иждивенцев, заплатило за медикаменты в налоговом периоде 15 000 р.: на детей - 10 000 р., на себя - 5000 р. Определите налоговые вычеты и облагаемую базу, если заработная плата в месяц составляет
8000 р.
4.3.Вопросы для самопроверки
1.Что является объектом налогообложения у физических лиц, имеющих постоянноеместожительствовРоссийскойФедерации?
2.Как определяется налогооблагаемый доход при продаже или покупке иностраннойвалюты?
3.Вкакомпорядкеопределятсядоход, полученныйвнатуральнойформе?
4.Включается ли в совокупный доход физического лица стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых организациями или другими работодателямисвоимсотрудникам?
5.Какиевыплатыневключаютсявсовокупныйдоход?
6.Что такое материальная выгода? Приведите примеры. Как определяется дата получениядоходаввидематериальнойвыгоды?
7.Какая льгота может быть использована физическим лицом при продаже недвижимогоимущества?
8.Какая материальная помощь не включается в облагаемый совокупный доход?
9.В каких случаях стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживанияневключаетсявсоставсовокупногодоходафизическихлиц?
10.Каков порядок удержания налога на доходы физических лиц у штатного сотрудника, имеющегодвухиждивенцев(приведитепример)?
33
11.Докакоговозрастадетейпроизводятсявычетырасходовнаихсодержание?
12.Каковы размеры налога на доходы физических лиц с облагаемого совокупногодохода, действующиевотчетномгоду?
13.Какие доходы, получаемые физическими лицами от предприятий, учреждений, организаций и т.д., работодатели включают в доход, подлежащий налогообложению?
14.Каковыстандартныеналоговыевычеты?
15.Какиевидыдоходовоблагаютсяпоповышеннойставке30 и35 %?
16.В каком размере может быть произведен социальный налоговый вычет при оплатеобучениявобразовательномучреждении?
17.На каком основании предоставляется право на получение социальных налоговыхвычетов?
18.На какой период может быть перенесен остаток не использованного в налоговомпериодеимущественногоналоговоговычета?
19.Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение профессиональныхналоговыхвычетов?
4.4.Тесты
I.Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее ……… дней в календарном году.
II. Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году является:
1)дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты физическому лицу, либо дата передачи дохода в натуральной форме;
2)последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности;
3)дата исчисления дохода либо дата перехода права собственности на доходы в натуральной форме.
III. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в совокупном годовом доходе (при отсутствии государственных регулируемых цен):
1)по цене реализации сторонним организациям;
2)по рыночным ценам;
3)по цене не ниже цены реализации сторонним организациям.
IV. В состав совокупного дохода физических лиц включаются:
1)суммы единовременных пособий уходящим на пенсию;
2)доли, внесенные в уставный капитал при выбытии физических лиц из состава участников предприятия;
3)оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов.
34
V.В совокупный годовой доход не включаются суммы:
1)получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;
2)отчислений, производимых в негосударственные пенсионные фонды;
3)возмещения оплаты за обучение детей в учебных заведениях.
VI. Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения производятся независимо от того:
1)имеют ли они самостоятельные источники доходов;
2)имеют ли они самостоятельные источники доходов, если проживают совместно с родителями;
3)имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают они или нет совместно с родителями.
VII. К числу иждивенцев не относятся:
1)дети, получающие стипендию, пенсию и пособие по безработице;
2)лица, проживающие на средства физического лица и не имеющие самостоятельных источников дохода, не состоящие с ними в родстве;
3)лица (кроме детей), получающие стипендии, пенсии и пособия по безработице.
VIII. В случае если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью, вычеты за последний неполный месяц:
1)не производятся, независимо от количества дней, проработанных в данной организации;
2)производятся, независимо от количества дней, проработанных в данной организации;
3)производятся пропорционально количеству отработанных дней.
IX. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:
1)по максимальной ставке;
2)по каждому виду доходов отдельно;
3)по минимальной ставке.
X. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщиков производится на каждого ребенка, в случае если он учащийся дневной формы обучения, аспирант, ординатора, студент, курсант в возрасте:
1)до 18 лет;
2)до 24 лет;
3)до 22 лет.
35