Среди положительных изменений можно выделить также возможность упрощенного выхода на внешний рынок, льготы для материально-технического обеспечения малых предприятий и многие другие возможности, которые теперь могли реализовывать субъекты малого бизнеса. К сожалению, несмотря на все эти положительные изменения, налоговая нагрузка на предприятия была весьма внушительной, а именно НДС составлял 28%, налог на прибыль 35%, коммерческий кредит - 50%, что начало приводить к наращиванию теневого сектора.
В условиях рыночных реформ и радикальных изменений в экономике, малый бизнес нуждался в упрощенном налогообложении и снижении налоговой нагрузки. В девяностые годы эти изменения проходили в несколько этапов, которые можно кратко охарактеризовать:
Первый этап - 1992-1994 г.г. устанавливается политика первоочередности развития малого бизнеса. Появляются налоговые льготы на прибыль организации, если она используется как ресурс для расширения и развития предприятия. Устанавливаются льготные ставки налога на прибыль в третий и четвертый год работы. Банки начинают выдавать кредиты на развитие бизнеса, государство иногда выступает поручителем и страхует риски. Появляется возможность обращаться безработным гражданам, которые хотят организовать свое дело в центры занятости населения с возможность получения субсидий (перед этим нужно было пройти обучение и защитить бизнес-план). Как итог получилась следующая ситуация: число зарегистрированных предприятий начало расти:
- 1992 г. - 560 тыс. зарегистрированных предприятий;
- 1993 г. - 856 тыс. зарегистрированных предприятий;
- 1994 г. - 896,6 тыс. зарегистрированных предприятий
Однако только 50% из них начали работать, 40% - не платили налоги, 3-4% - процветали, 37% из числа успешно действующих предприятий были связаны с теневой экономикой. Такие проблемы являлись следствием неподготовленности к таким реформам. В тот момент институт поддержки малого бизнеса возглавлял Комитет промышленной политики, который оказался не готов к такому масштабу неотложных вопросов и многообразием видов форм собственности, где требовались свои индивидуальные подходы. Таким образом, множество предприятий распались к концу 1994 г.
Второй этап - 1995-1998 год. Государство максимально пытается организовать меры реальной помощи малому бизнесу с помощью представительств в регионах. 14 июня 1995 г. был принят Федеральный закон N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (Далее - ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства»). Образован Государственный комитет РФ по поддержке и развитию малого бизнеса, создается государственная программа по развитию малого предпринимательства на 1996-1997 гг. Активизация бизнеса снова возрастает, количество малых предприятий увеличивается. Доля ВВП от малых предприятий выросла в несколько раз (до 12%), поступления в федеральный бюджет с налогов составили 15,4 трлн. рублей (плюс в бюджеты регионов). После августа 1998 г. по данным газеты «Коммерсантъ» из-за «дефолта» прекратили свою детальность порядка 25-35% малых предприятий, из 877 тыс. организаций, остались на плаву 600 тыс. организаций.
Третий этап - 1999 - 2001 гг. развиваются благоприятные условия для развития отечественного малого бизнеса. Новая программа гос. поддержки малого предпринимательства на 2000-2001 года.
С 1 января 2008 года утратил силу Федеральный закон № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (Далее - ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства»). Эксперты выражают свое мнение по поводу данных изменений в пользу того, что Федеральный закон № 88-ФЗ не имел достаточно норм, для регулирования поддержки малого бизнеса, несовершенство норм, касающихся финансирования субъектов малого бизнеса и слишком быстрое развитие экономики.
Таким образом, командно-административная экономика замедлила развитие предпринимательства в России на несколько десятков лет, в то время как в других странах, например в США все это время рыночная экономика развивалась и набирала обороты. Одна из проблем это так называемая «молодость» нашей рыночной экономики. Поэтому важно заимствовать опыт других стран с похожей экономической системой и подстраивать его под российские реалии.
Также влияние оказывает политика государства и на что она приоритетно направлена, включая готовность институтов поддержки малого бизнеса, к тому, чтобы реально оказывать эту поддержку и перспективы развития с имеющимся аппаратом регулирования и развития малого предпринимательства. Важная зависимость также возникает от региональных властей и органов местного самоуправления, так как именно в регионах власть находятся ближе всего к предпринимателям, и местные органы власти могут наблюдать определенные региональные проблемы. Поэтому важным сегментом выступает заинтересованность региональных властей и их желание защищать и действовать в интересах своих предпринимателей.
1.2 Анализ законодательства, регулирующего государственную поддержку и развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ
Анализ законодательства, регулирующего государственную поддержку субъектов МСП необходим для чёткого понимания направления политики государства в развития малого и среднего предпринимательства, для изучения оказываемых государством видов поддержки, а также как взаимодействуют на данный момент между собой органы государственной власти, для осуществления развития МСП.
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства» существенно объемней, по видам, оказываемой поддержки, чем его предыдущий аналог. Отличительные изменения начались с критериев субъектов малого предпринимательства.
Ранее Федеральный Закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» предусматривал следующее понятие малого предпринимательства: к этой категории относились организации, доля участия в которых не должна превышать 25% для Российской Федерации, для субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных фондов и иных объединений, а также для организаций, которые не являются субъектами малого предпринимательства [ст. 3 Федерального закона № 88].
Следующее условие - это средняя численность работников за отчетный период, в каждой отрасли указано определенное количество работников: в промышленности - 100 человек; в строительстве - 100 человек; на транспорте - 100 человек; в сельском хозяйстве - 60 человек; в научно-технической сфере - 60 человек и так далее [ст. 3 Федерального закона № 88].
В законе указано, что должны быть соблюдены все вышеперечисленные условия.
Действующий Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» предусматривает не только субъекты малого предпринимательства, как в предыдущем Федеральном законе, а добавляет еще такие категории, как микропредприятия и субъекты среднего предпринимательства. Законодатель предусматривает следующее определение субъектов малого и среднего предпринимательства (Далее - субъекты МСП): это зарегистрированные в установленном порядке юридические лица (хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели) в которых соблюдены нижеприведенные условия [ст. 4 Федерального закона № 209].
К трем существенным условиям относятся:
Суммарная доля участия Российской Федерации и её субъектов, а также благотворительных фондов, религиозных и общественных организаций не должна превышать двадцати пяти процентов, доля участия иностранных предприятий и юридических лиц, не являющихся субъектами МСП не должна превышать сорока девяти процентов. Так же законом предусмотрены определенные исключения, когда данные юридические лица всё-таки могут входить в состав участников (акционеров) субъектов малого и среднего предпринимательства, эти исключения приведены в пунктах «в-д» статьи 4 Федерального закона [ст. 4 Федерального закона № 209];
Если юридическое лицо подходит под вышеуказанный пункт, то среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать предельных значений, установленных законом (статьей 4 Федерального закона) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства. Для малых предприятий предельное значение устанавливается до ста человек (для микропредприятий не больше пятнадцати), для субъектов среднего предпринимательства от ста до двухсот пятидесяти человек. Правительство РФ также вправе установить предельное значение для среднего предпринимательства выше, чем двести пятьдесят человек, но при условии, что данные субъекты осуществляют определенные виды деятельности, указанные в законе (легкая промышленность, текстиль, производство одежды) и эти виды деятельности должны быть основными [ст. 4 Федерального закона № 209].
Далее доход предприятия за последний календарный год, от осуществления предпринимательской деятельности не должен превышать предельных значений, установленных Правительством РФ. На данный момент, предельные значения дохода установлены в размере [ст. 4 Федерального закона № 209]:
для микропредприятий - 120 млн. руб.
для малого бизнеса - 800 млн. руб.
для среднего бизнеса - 2 млрд. руб.
Хотелось бы отметить, что ранее вместо предельного дохода предприятия Правительство устанавливало «предельное значение выручки от реализации товаров и услуг за предшествующий календарный год без учета налога на добавленную стоимость». Доцент кафедры менеджмента Чернопятов А.М. считает, что таким образом Правительство расширило возможность для юридических лиц пользоваться льготами, которыми обладают субъекты малого и среднего предпринимательства.
В итоге, по сравнению с Федеральным законом «О гос. поддержке малого предпринимательства в РФ» в действующем законе расширились рамки для соответствия организаций субъектам малого и среднего предпринимательства, что дает возможности получения льгот от государства для смягчения нагрузки и развития бизнеса. Упразднились критерии по средней численности работников за год по различным отраслям, тем самым разделив субъекты лишь по критериям: микропредприятие, малый бизнес, средний бизнес. Увеличилась доля участия предприятий, не являющихся субъектами МСП и иностранных организаций в капитале, таким образом, расширив возможности для инвестирования в малый бизнес более крупным компаниям.
Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства» предусматривал регистрацию субъектов малого бизнеса в заявительном порядке, путем подачи заявления установленного образца в уполномоченный орган исполнительной власти. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства» регистрирует субъекты МСП, путем внесения сведений о них в специальный единый государственный реестр субъектов МСП. Если уже зарегистрированное юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (Далее - ИП) соответствует требованиям для отнесения данной организации/ИП к субъектам МСП, в то в данный реестр вносятся сведения, установленные статьей 3 данного Федерального закона.
Если в первом случае внесения сведений осуществлялись исключительно в заявительном порядке, то в действующем законодательстве предусмотрен автоматический порядок внесения сведений о субъекте МСП в реестр налоговым органом, на основании сведений из ЕГРЮЛ, сведений налоговой отчетности организации/ИП и иных сведений, предусмотренных п. 5 ст. 4.1. Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства».
Исключение из реестра субъектов МСП также осуществляется в автоматическом порядке, если организация больше не является субъектом МСП, или если не представлены в налоговый орган какие-либо сведений (например: отчётность), тогда юридическое лицо подлежит исключению из реестра.
В Приложении 1 представлена сравнительная таблица направленности государственной поддержки по основным принципам, определяемым законодателем, для развития и поддержки малого бизнеса. Изучив таблицу, можно сделать вывод, что направление государственной политики поменяло направление из обеспечения благоприятных условий для предпринимателей в развитие экономики в целом.
Если ранее в Федеральном законе «О государственной поддержке малого предпринимательства» предпочтение отдавалось созданию льготных условий малому бизнесу, упрощенного порядка их регистрации и иным направлениям политики, узко направленным, на обеспечение их деятельности, то теперь законодатель смотрит шире, создавая направление совершенствования не отдельной категории предпринимательства, а экономики в целом. Появились такие направления политики, как создание конкурентной среды, обеспечение занятости населения, продвижение товаров, работ, услуг, что является не только плюсом для предпринимателей, но и для потребителей, а также увеличение налоговых поступлений от деятельности субъектов МСП в федеральные и региональные бюджеты.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства» перечислены следующие меры реализации государственной политики для поддержки субъектов МСП [ст. 7 Федерального закона № 209]:
Специальные налоговые режимы, упрощённые правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по определенным налогам;
Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчётность, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций для малых предприятий;
Льготный порядок расчетов за приватизацию субъектами МСП государственного и муниципального имущества;
Особенности участия субъектом МСП в качестве поставщиков (исполнителей/подрядчиков) в осуществлении закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд;
Меры по обеспечению прав и законных интересов субъектов МСП при осуществлении государственного контроля;
Меры по поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства, которые организуют инфраструктуру для поддержки субъектов МСП.