Не совсем согласен с данной позицией налоговый орган. В своём письме Департамент налоговой и таможенно-тарифной политике Минфина России от 5 октября 2015 г. N 03-07-11/56700 даёт разъяснение следующим образом:
«Налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, предусмотренных статьей 174.1 Кодекса, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается» [Письмо Минфина № 03-07-11/56700].
То есть, по мнению Департамента, если организация приобретает товары у поставщика, который применяет упрощенную систему налогообложения, и поставщик выставляет счета-фактуры с выделенной суммой НДС и платит налог в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), то, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается.
Той же позиции придерживается Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по городу Чите в деле № А78-2859/2015 от 08 октября 2016 года. В данном деле Инспекция полагает обоснованным отказ в применении налогового вычета по НДС по счету-фактуре, выставленному обществу с ограниченной ответственностью «ИнтерСвязь», применяющего упрощенную систему налогообложения, поскольку у контрагента отсутствует обязанность по уплате НДС в бюджет. Но суд привел иные аргументы, «признавая неправомерным отказ инспекции в вычете 72 000 рублей НДС по счету-фактуре ООО «ИнтерСвязь» № 3 от 28.03.2014, суды обоснованно исходили из доказанности уплаты налогоплательщиком НДС в составе цены товара по данному счету-фактуре, выставленному с выделением соответствующей суммы НДС отдельной строкой». При этом судами сделан обоснованный вывод о том, что применение контрагентом упрощенной системы налогообложения не может являться основанием отказа в применении налогового вычета, поскольку обязанность продавца перечислить суммы этого налога в бюджет обусловлена выставлением счета-фактуры с выделением суммы налога в силу пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.
В каждом ведомстве свои понятия законов и данная разобщенность сказывается в первую очередь на предпринимателях. Как известно, именно из-за НДС крупный бизнес на ОСНО не желает работать с субъектами МСП на УСНО, так как в первую очередь убыток несет крупный бизнес, поскольку вычет по НДС он получить не может, раз малый бизнес не является плательщиком НДС, к тому же с 1 января 2019 года условия усугубились тем, что НДС вырос до 20%.
Второй вариант, самому малому бизнесу отказываться от законно предоставленной льготы и платить НДС наравне с крупным бизнесом, но тогда пропадает сам смысл данной льготы. Государство выражает четкую политику помощи малому и среднему предпринимательству, включая помощь в работе с крупным бизнесом, тогда нужно сделать так, чтобы налоговые льготы не мешали, а помогали. Сделать выгодным сотрудничество крупного бизнеса с малыми предприятиями, например, снизить ставку НДС для крупного бизнеса, если он работает с субъектами МСП, допустим вместо 20%, сделать 10%, или предусмотреть возможность применения скидки в следующем отчетном периоде.
Как это может выглядеть. Например, маленькая IT-компания создает приложения на смартфоны, а крупному предприятию необходимо приложение для работников, которое бы могло содержать в себе бизнес-чат, через которое можно создавать графики работы на следующий месяц и записывать проделанную работу для дальнейшего расчета премии. Если данная крупная компания покупает приложение у малого бизнеса, заключает договор на его обслуживание и обновление, то при уплате налогов в следующий отчетный период крупная компания может применить «скидку» например в 3%, так как помогает малому бизнесу, либо применить пониженную ставку НДС. Для малого бизнеса - клиент и приток денежных средств, для крупного бизнеса - льгота работать с малым бизнесом.
Кроме того, из приложенного к докладу Президента опросу предпринимателей о факторах, сдерживающих развитие предпринимательства, на первом месте оказалась налоговая система. Предприниматели считают предоставляемые государством льготы не эффективными, а налоговые отчисления слишком высокими. Можно создать новые экспериментальные налоговые режимы, например, с применением прогрессивного налога, установить налоговые скидки, что позволит предпринимателям оптимизировать свою деятельность.
На данный момент уже реализуется один экспериментальный налоговый режим, с новой разновидностью налога «налог на профессиональную деятельность» со ставкой 4% от дохода. Сейчас государство вырабатывает новую политику в отношении самозанятых граждан, которые ведут незарегистрированный бизнес, пытаясь сделать для таких граждан выгодные условия для легального бизнеса.
На данный момент самозанятые граждане - это, как правило, репетиторы, фотографы, няни, и любые другие граждане, которые не имеют работодателя и наёмных работников и осуществляют деятельность, которая приносит доход. Пока что категория «самозанятые» граждане законодательно не закреплено, да и условия введены лишь в некоторых субъектах РФ, таких как Москва и Московская область, Калужская область и республика Татарстан. На данный момент это экспериментальная программа, которая подразумевает, данную низкую налоговую ставку, а некоторые виды деятельности и вовсе могут не облагаться, в частности каждый субъект РФ может сам устанавливать такие виды деятельности дополнительно.
Самозанятые граждане, которые хотят зарегистрироваться, не обязаны посещать налоговый орган, достаточно установить на смартфон или компьютер специальное приложение и зарегистрироваться онлайн. Таким же образом через приложение формируются чеки для покупателей и автоматически отправляются в налоговую, никакие отчетности не нужны, необходимо просто вбивать в приложение проданный товар, сумму полученных денежных средств и приложение автоматически направит эти данные в налоговую.
Есть в данном способе свои плюсы, несомненно, это отсутствие контрольно-кассовой техники, расчетного счета, договора с оператором фискальных данных, регистрации кассы в налоговой и иных условий. Также это экономия денежных средств самозанятого, так как не нужно приобретать фискальный накопитель, саму ККТ и производить прочие затраты на обслуживание (обслуживание расчетного счета, приобретение каждый год или полтора нового фискального накопителя, оплаты обслуживания оператора фискальных данных). Однако не везде будет возможность применять данную технологию. В России, как и в других странах, есть территориальные особенности, например, не везде проведен интернет и не все граждане могут иметь смартфон или компьютерную технику. Кроме того, среди самозанятых множество граждан, вышедших на пенсию, которые подрабатывают нянями или репетиторами, поэтому в силу особенностей возраста самозанятых граждан и иных вышеперечисленных критериев, данная система работы с налоговым органом подходит не всем, однако для привлечения молодежи вполне реальная программа.
Естественно налоговым органам нужно сделать ещё массу доработок, так как у самозанятых ФНС будут проверять операции по банковским картам, чтобы не упустить полученный доход, так что подарок от мамы или сбор денежных средств на букет преподавателю могут счесть за доход и обложить налогом.
Если рассматривать самозанятых, находящихся в отдаленных населенных пунктах, к такой категории нужен отдельный подход. Как правило, отдаленные населенные пункты имеют небольшую территорию. Необходимо устройство (например, на почте или в органах местного самоуправления), вроде автоматического устройства для приема платежей. Самозанятые и предприниматели в отдаленных населенных пунктах могут вести книги учета по проданным товарам и оказанным услугам, после чего раз в месяц, заносят итоговую сумму, на которую были проданы товары, оказаны услуги в данное устройство, аппарат сам считает, какой нужно оплатить налог, и предприниматель оплачивает его через данное устройство. Книги учета может проверять налоговый орган, как при обычной проверке.
Федеральная налоговая службы имеет множество направлений в своей деятельности по контролю над организациями, но также является постоянным участником в создании бизнеса и его последующем функционировании. К сожалению, в функции ФНС не входит помощь в открытии бизнеса и консультации для осуществления регистрации. Возможно это хлеб юридических компаний, которые, естественно, делают это не бесплатно, но именно консультационные услуги, по поводу необходимых документов, требований к оформлению (например, не все знают про нотариальную форму заверения заявлений) и прочие консультации, в том числе по ККТ, камеральным проверкам, по отказам в регистрации и прочим моментам являются важными для понимания самого предпринимателя. Если начинающий предприниматель предпочитает самостоятельно регистрировать свой бизнес и в процессе появляются вопросы, то должна быть предоставлена возможность обратиться в консультационный кабинет, созданный при Федеральной налоговой службе.
Данное взаимодействие ускорило и упросило бы процедуру предоставления консультационных услуг. Кроме того, налоговый орган может взаимодействовать с региональным отделением Корпорации развития малого и среднего предпринимательства и рассказывать о возможности пройти обучение.
Как было описано в прошлом параграфе данной главы, участие малого и среднего предпринимательства в государственных закупках является одним из самых надёжных методов развития малого и среднего бизнеса. Обеспечив оптимальные условия участия субъектов МСП в гос. заказах, путем исключения предъявления дополнительных требований к малому и среднему предпринимательству и обеспечив информацию об участии на доступном языке, то данная мера поддержки поможет предпринимателям переступить барьер недоверия, расширить свой бизнес, а также поспособствует выходу предпринимателей из теневого сектора, так как легально работать будет выгоднее.
Как уже было отмечено, много внимания со стороны государства уделяется приоритетным видам деятельности, таким как инновации, производство, научно-техническая деятельность и другие в соответствии с Федеральным законом № 209, в частности на региональном уровне развитием различных инноваций занимается недавно созданный Фонд содействия инновациям. Ближайший к Пермскому краю Фонд находится в Екатеринбурге.
Такой вид, как лично-неимущественные отношения является самым новым в гражданском законодательстве. Вопрос, связанный с интеллектуальной собственностью, полученной благодаря финансированию государства, является актуальным для развития рыночных отношений и конкурентоспособности Российской Федерации на мировом рынке.
На данный момент, все права на результаты интеллектуальной деятельности в области науки и техники, произведенные за счет государственного бюджета (федерального, регионального, местного) принадлежат государств, то есть Российской Федерации, что сказывается на развитии национальной экономике. Если приводить в пример опыт США, то государство реализует политику закрепления права собственности за предпринимателем, который произвел данное изобретение, несмотря на то, что средства были получены из государственного бюджета. Данная политика обусловлена тем, что государство старается реализовать научно-технические разработки в массовом производстве, для развития научного прогресса в национальной экономике, для чего требуется немало затрат. Для осуществления реализации данных достижений в массово производстве, права на результаты интеллектуальной деятельности принадлежат не государству, чтобы правообладатели могли реализовывать свои разработки повышать конкурентоспособность.
В Российской Федерации на данный момент прослеживается характер командно-административной экономики, так как все права на научно-технический прогресс принадлежат государству. То есть, если средств на реализацию нет или они не выделены, то разработка так и остается не реализованной, после чего теряет свою актуальность.
Государство может обеспечить реализацию данных проектов на рынке, если передаст право собственности организации, либо вступит как второй правообладатель. Также возможна передача прав университетам и научным организациям, которые занимались разработками. На данный момент Фонд развития инновационной деятельности, который помогает предпринимателям в области науки, инноваций и производства занимается финансированием стартапов с проектами или уже действующих фирм, которые хотят расширять свою научно-техническую деятельность или реализовывать новые проекты, может оказывать помощь в патентовании новых объектов научно-технической деятельности, для последующей реализации.
Таким образом, можно сделать вывод, что государство всё больше из года в год прислушивается к предпринимателям и старается обеспечить нужные льготы, однако редко когда удаётся реализовать на 100% всю программу. Чем больше совершенствований и доработок, тем лучше. Если обратить внимание на все виды гос. поддержки, то абсолютно новых нет, остальные предложения являются либо усовершенствованием, либо дополнительными мерами, которые либо реализуют себя как эффективные программы, либо не будут действовать, что потребует их изменения.