Подведя итоги, можно с уверенностью сказать, что в США до последнего борются за предпринимателей, если компания стоит на грани банкротства. Государственная поддержка оказывается не только начинающим предпринимателям, но и компаниям, которые давно существуют на рынке, но по какой-то причине переживают финансовые трудности. Тогда на помощь приходят бизнес-инкубаторы, системы налоговых скидок, Администрация малого бизнеса, в поддержке, как правило, не отказывают. Понимание того, что если государство проинвестирует бизнес сейчас, и все потраченные средства вернутся в виде налогов и в виде сохранении рабочих мест, то это даёт дополнительный стимул оказания поддержки. В Российской Федерации тоже нужно не безразличное правительство, которое будет бороться за предпринимателей, а также развитие налоговых скидок и независимость организаций инфраструктуры от полного государственного финансирования.
2.2 Особенности развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации
На данный момент государство пытается развивать экономику в соответствии с современными возможностями, но из-за командно-административной экономики вплоть до 1990-х годов, необходимо одновременно успевать наверстывать упущенное.
На данный момент достигнуто множество целей, как уже было указано выше, государство пытается активно взаимодействовать с малым и средним бизнесом, улучшает показатели производительности и решает проблемы с занятостью, а также старается увеличить поступление налоговых отчислений в бюджет. Однако, среди всеобъемлемой поддержки с разных сторон, появляются те меры, которые показывают себя неэффективно, либо которым нужно уделить больше внимания, чтобы они действительно работали.
По данным Минэкономразвития уровень производительности труда малого и среднего бизнеса отстает в 2-3 раза от развитых стран, что планируется исправить до 2030 года. На самом деле Правительством РФ разработана целая Стратегия развития малого и среднего предпринимательства в РФ до 2030 года (Далее - Стратегия развития). В данной Стратегии разработаны цели и задачи, которые необходимо выполнить до 2030 года для улучшения показателей развития малого и среднего предпринимательства в разных сферах. Цели стратегии представляют следующее:
Увеличение в 2,5 раза оборота денежных средств у субъектов МСП;
Увеличение в 2 раза производительности труда;
Увеличение доли обрабатывающей промышленности до 20%;
Увеличение занятости в субъектах МСП в общей численности занятости населения до 35%.
Среди принципов направления Стратегии развития МСП хотелось бы выделить принцип «всемерного упрощения», который предусматривает сокращение норм регулирования, придания правовой системе, регулирующей предпринимательскую деятельность ясного, понятного и непротиворечивого характера.
В США есть Закон «О простом языке», который требует от всех федеральных агентств писать «четкие правительственные сообщения, которые общественность может понять и использовать», более того, на сайте есть прямая ссылка, для обращений граждан, у которых возникли проблемы с пониманием текстов закона. В Российской Федерации не хватает данного опыта, работа с российскими законами в основном прерогатива людей с юридическим и экономическим образованием, что мешает использовать законы по назначению простым гражданам.
Также хотелось бы отметить доступность информации на сайтах поддержки малого и среднего предпринимательства, информация на данных Интернет-ресурсах довольно доступная, но для более эффективной работы с предпринимателями можно попробовать реализовать «режим диалога». Как это должно выглядеть: сайт общается с предпринимателем на основании вопросов и ответов, например, сайт задает вопросы касательно предполагаемого бизнеса, потенциальный предприниматель отвечает на эти вопросы и программа формирует подсказки, подходящей государственной поддержки для данного предпринимателя, а также помогает анализировать рынок, составлять бизнес-план, рассказывать про налоговые режимы и организационно-правовые формы.
Таким образом, потенциальный предприниматель экономит время на поиск нужной информации и изучает информацию, которую предоставляет сайт для ведения определенного бизнеса. Главная суть сайта должна быть как раз в доступном и простом языке, не цитировании нормативно-правовых актов, а в кратком и лаконичном содержании только нужной информации, с переходами по «подсказывающим» ссылкам, если у предпринимателя в процессе появляются вопросы.
На данный момент, в Российской Федерации действует принцип равной доступности малого бизнеса к государственной поддержке, однако всё же государство отдает приоритет некоторым отраслям, таким как инновации, технологии, производство и так далее. Для малого и среднего бизнеса, которые не осуществляют приоритетные виды деятельности, государственной поддержки не сказать что много, хотя это такой же малый бизнес, который создает рабочие места, осуществляет продажу товаров, оказание услуг, производство работ. Поэтому, для равного доступа к государственной поддержке, необходимо также уделять внимание и обычным предпринимателям, чтобы не получилась дискриминация предпринимательской деятельности по отраслям.
Реализуемые на данный момент виды государственной поддержки, такие как: имущественная, финансовая, поддержка предпринимателей в области инновации и производства, поддержка в области сельского хозяйства и прочие, являются комплексными и сложными видами поддержки, для получения которых нужно участвовать в конкурсах, собирать множество документации, а иногда находиться в нужном регионе, где эта поддержка оказывается. Одним из «несложных» механизмов поддержки, стали бы, например, налоговые льготы, которым будут рады абсолютно все предприниматели, а также системы скидок, упрощенные виды отчетности, и работа без найма на начальных стадиях бизнеса бухгалтера.
Одна из самых ожидаемых льгот в 2019 году - «Налоговые каникулы», обещала быть самым многообещающим новогодним подарком для начинающих предпринимателей, особенно для Обществ с ограниченной ответственностью и ИП. Однако было установлено множество ограничений для получения данной льготы. Во-первых, Налоговые каникулы возможны только для впервые открывшихся ИП, общества в список льготников не попали. Для того чтобы организация начала приносить прибыль, любому начинающему бизнесу нужно время на развитие, будь это первое ИП или второе, это разные предприятия и каждое осуществляет свою хозяйственную деятельность, но, к сожалению, данный момент не учли, возможно, во избежание того, чтобы предприниматели не начали переводить весь бизнес в «льготные ИП».
Также введены такие ограничения, как виды деятельности, под которые попадают ИП «на каникулах» и не во всех субъектах РФ может быть принята данная льгота, так как это «право», а не обязанность. ИП могут применять налоговые каникулы, находясь на специальных налоговых режимах УСН и ПСН, а вмененный налог и общая система налогообложения остаются в стороне. На этом перечень ограничений не исчерпывается, а льгота поистине действенная, ведь она не уменьшает сумму поступлений в бюджет, а лишь дает новым предпринимателям успеть развить свой бизнес и усовершенствовать его. На примере Пермского края, льготные каникулы предоставляются лишь тем, кто осуществляет предпринимательскую деятельность в социальной, производственной или научной сфере. Как итог - слишком много ограничений и не действует принцип равной доступности субъектов МСП к государственной поддержке.
Налоговые каникулы можно сделать более доступными для субъектов МСП, например, включить в этот перечень общества с ограниченной ответственность, сделать каникулы обязательной программой для всех субъектов РФ. Разрешить предпринимателям, имеющим ИП открыть первое ООО с применением данной льготы. Разрешить применение налоговых каникул на всех специальных режимах налогообложения и расширить список видов деятельности. Федеральная налоговая служба не стала вносить в список организаций, получающих льготы в виде каникул, общества с ограниченной ответственностью, так как ИНН и ОГРН присваиваются каждый раз новому юр. лицу, а ИНН для ИП один раз, поэтому осуществлять контроль за соблюдением правила «одно юр. лицо - одна льгота» с ИП на много проще. бизнес предпринимательство кредитование
Однако на сайте Федеральной налоговой службы есть один сервис, которым пользуется множество граждан и юр. лиц - это сервис «Проверь себя и контрагента». В данном сервисе по ИНН или ОГРН организации, можно заказать выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП (если ИП), и ознакомиться с основной общедоступной информацией об организации, где в том числе, всегда указаны директор и участники с соответствующими ИНН данных граждан (как физ. лиц). Если добавить в этот сервис такую простую опцию, как поиск по ИНН (который присваивают физ. лицу) участников обществ, то это даст возможность прослеживать в каких юридических лицах и когда данный гражданин, стал участником ООО, которое находится на налоговых каникулах.
Допустим, налоговые каникулы вводятся по всей стране с 1 января 2020 года. Тогда с 9 января, все желающие получить данную льготу и зарегистрировать ООО, подают документы как при обычной регистрации (форма заявления, устав, квитанция оплаты гос. пошлины, решение участников и т.д.), но налоговый орган, при регистрации проверяет участников данного нового юр. лица, не являются ли они участниками другого общества, которое уже получает данную льготу. Если хотя бы один участник является уже получателем льготы в другом юр. лице, то в послаблении в виде «каникул» налоговый орган может отказать.
Среди налоговых льгот «для всех» субъектов МСП государство выделяет специальные налоговые режимы, которые, несомненно, выгоднее общей системы налогообложения, но иногда эти же самые льготные специальные налоговые режимы отпугивают крупный бизнес от работы с малым. Например, такой сложный налог как НДС.
Вопросы с НДС всё еще остаются загадкой для некоторых плательщиков данного налога. Трудности возникают с тем, что неоднозначная политика судов в отношении НДС по некоторым вопросам и налоговых органов, имеет определенные противоречия. Так, например, в Определении Конституционного суда РФ от 29 марта 2016 г. № 460-О выяснялись следующие обстоятельства: ООО «Электромонтаж автоматика» (далее - Общество) оспаривало конституционность следующих положений НК РФ:
«В соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ, лица, не являющиеся плательщиками НДС и налогоплательщиками, которые освобождены от уплаты НДС, становятся плательщиками НДС лишь в том случае, если данное лицо выставило счёт-фактуру покупателю с выделением суммы налога на добавленную стоимость. Тогда сумма налога, подлежащая уплате в бюджет является той суммой, что указана в счёт-фактуре» [п.5 ст. 173 НК РФ].
На основании пункта 2 статьи 346.11 организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, по общему правилу, не признаются плательщиками НДС.
Эти два положения оспаривались ООО «Электромонтаж автоматика», так как данное общество находилось на специальном налоговом режиме УСН, но при выполнении работ выставляло контрагентам счёт-фактуры с выделением налога на добавленную стоимость. В декларациях Общество также отражало суммы данного налога к уплате в бюджет, а потом заявитель подал уточненную налоговую декларацию, в которой исключил ранее уплаченный НДС, ссылаясь на то, что общество не является плательщиком НДС. Далее суд изложил свою позицию следующим образом:
«Одним из проявлений диспозитивности в регулировании налоговых правоотношений выступает право лиц, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, вступить в правоотношения по уплате данного налога, что в силу пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает на таких лиц обязанность выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога и, соответственно, исчислять сумму данного налога, подлежащую уплате в бюджет. Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в данном случае обусловлена не только наличием одного лишь факта реализации товаров (работ, услуг), но и связана с выставлением покупателю счета-фактуры с выделением суммы данного налога. Впоследствии такой документ будет служить основанием для предъявления сумм налога на добавленную стоимость к вычету» [Определение КС РФ № 460-О].
Суд исходит из той позиции, что если лицо, находящееся на упрощенной системе налогообложения, включает в счёт-фактуру НДС (отдельно выделяет), то контрагент оплачивает НДС при покупке товара (что также указывается в его документообороте), и тогда продавец обязан эти средства перечислить в бюджет, и не имеет право распоряжаться ими или удерживать на своём расчетном счете. Если бы данное лицо выставило контрагенту счёт-фактуру без НДС, то данное покупатель не смог бы получить вычет по НДС в последствии, когда этот товар был бы реализован. Естественно документооборот тоже отличается.
При данном разъяснении Конституционного суда, казалось бы, всё встает на свои места, однако, означает ли данная правовая позиция, что если лицо, работающее без НДС, всё-таки по своему добровольному изъявлению применяет налог на добавленную стоимость при работе с контрагентами на ОСНО, имеет ли это лицо также право на вычет. Как было указано выше, суд считает, что так законодательство «определяет меру свободы усмотрения налогоплательщиков в процессе исполнения ими конституционной обязанности по уплате налогов», а значит, имеет полное право работать с НДС равно, как и лица, плательщики НДС.