Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании (на примере ООО «Норильскникельремонт»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
юридическую силу только при свободно
заключенном договоре;
- после принятия обязательств они служат
ограничением для другой деятельности или
других возможностей, которым
противоречат.
2. Обязательства могут быть
простыми или сложными.
Простые обязательства могут быть
выполнены одним платежом или передачей
товаров, или услуг. Составленное
обязательство включает первичное
обязательство (продажа товаров по
согласованной цене) и набор обусловленных
обязательств, которые появляются после
выполнения первичного обязательства (если
товары были реализованы с гарантией).
3. Обязательство считается
выполненным, если у сторон
договора нет никаких
требований (претензий).
Любое предприятие
постоянно имеет набор еще
не выполненных или
приостановленных
обязательств.
Обязательство считается исполненным, если
оно оплачено.
4. Обязательства обладают
исполнительной
стоимостью.
Исполнительная стоимость –затраты одной
стороны, будут приняты другой стороной до
полного освобождения обеих сторон от
данного обязательства.
5. Обязательства можно
разделить на обязательства
по расходам (ресурсам)
и обязательства по доходам.
Обязательство по ресурсам, как правило,
предусматривает расходование наличных
для выполнения этого обязательства, а
обязательство по доходам выполняется
после поступления наличности от другой
стороны.
6. Обязательство, не
выполняется по вине одной
из сторон и передает право
выбора другой стороне.
Например, если размещен заказ на
определенные товары, а эти товары имеют
дефекты, то можно выбрать один из двух
вариантов: прекратить действие
обязательства и выставить рекламацию на
всю оплаченную сумму или принять
некондиционные товары.
7. Обязательства или
ограничены во времени, или
бессрочные.
Как правило, большинство обязательств
предприятия детерминированы во времени.
Бессрочными, являются обязательства
компании перед акционерами, поскольку
акционер имеет право на остаточные
средства компании в любой момент в
будущем.
8. Организацию можно
Одна группа обязательств обусловлена
16
представить, как
совокупность обязательств.
кредиторами, вторая определяется типом
бизнеса, третья связана с производственным
процессом, четвертая с объемом выпуска
продукции
9. Обязательства можно
сопоставлять или по
решениям, или по времени.
Сопоставление обязательств по решениям
дает возможность рассчитать чистую выгоду,
поскольку после вычета обязательств по
расходам с доходных обязательств получают
прибыль, сформировавшуюся в результате
соответствующего решения.
Сопоставление обязательств по времени
происходит в тех случаях, когда стоимость
обязательств, взятых с целью получения
доходных обязательств, распределяется по
определенным периодам (в традиционном
учете – 1 финансовый год). Чистая
суммарная стоимость обязательств,
сопоставляющихся по времени, дает
величину прибыли или убытка за данный
период.
10. Обязательства
оценивается с точки зрения
изменения наличности
предприятия в результате
принятия этого
обязательства.
Обязательство возникает в результате
реализации альтернативных возможностей.
Каждая возможность оценивается исходя из
возможной прибыли или убытка, которые
могут быть получены в результате ее
использования. Это приравнивается к
изменению наличности на предприятии,
полученной в результате реализации данной
возможности.
Предприятия обязаны своевременно рассчитываться по своим обяза-
тельствам. За несвоевременные расчеты они должны платить штрафы и не-
устойки. Однако практика показывает, что избежать имущественной ответ-
ственности за невыполнение договорных обязательств позволяет им уклонение
от взаиморасчетов с партнерами. Несвоевременность платежей вызывает фи-
нансовые затруднения у предприятий-кредиторов, негативно влияет на их хо-
зяйственную деятельность, а в итоге – и на экономику страны.
Методологические основы формирования в бухгалтерском учете ин-
формации об обеспечении обязательств и раскрытие информации в финансовой
отчетности определяются как «Обязательство», нормы которого применяются
предприятиями, организациями и другими юридическими лицами независимо
17
от форм собственности (кроме бюджетных учреждений). Обязательство при-
знается, если его оценка может быть достоверно определена и существует веро-
ятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погаше-
ния. Если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит пога-
шению, то его сумма включается в состав дохода отчетного периода
9
.
И. Ричард и Л. Брауни предлагают классификацию, в которой обязатель-
ства делятся на две группы. К первой группе относятся четко определенные
обязательства, а именно: обязательства с определенной суммой и неопределен-
ной датой погашения; обязательства по определенной дате и случаю погаше-
ния; обязательства с двумя сроками погашения и с определенной суммой; обя-
зательства, которые возникают с поставщиками за невыполненные контракты и
соглашения; долгосрочные платежи, процентные платежи, облигации, лизинг;
страховые платежи; счетные платежи, платежи по заработной плате, налоговые
платежи; рентные платы, полученные заранее. К неопределенным обязатель-
ствам относятся: покупательские, обязательства по найму; возможные обяза-
тельства; неопределенные налоговые ходатайства, налоговые гарантии; обяза-
тельства по взаимным невыполненным контрактом
10
.
Ф.Ф. Ефимова классифицирует обязательства по сроку погашения, спо-
собу погашения, времени возникновения, возможностью оценки зависимости
от основания возникновения. Ф.Ф. Ефимова и А. Завгородний выделяют также
договорные обязательства, возникающие из соглашения, договоренности сто-
рон. Внедоговорные. Классификационные признаки текущих обязательств при-
ведены в таблице 4.
Таблица 4
Классификационные признаки текущих кредиторских обязательств
№
Классификационный признак
Вид обязательства
1
По определенности предмета
исполнения обязательства
Однообъектные
Альтернативные
9
Котлер, Ф. Маркетинг, менеджмент / Ф. Котлер. - Спб.: Питер Ком, 2014. - 341с.
10
Курс экономики / Под редакцией Райзберга Б.А. – 2 изд., дополненное. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 714 с.
18
2
По характеру взаимосвязи
Главные
Дополнительные
3
По обеспеченности выполнения
Обеспеченные
Необеспеченные
4
В зависимости от возможности
оценки
Четко определены
Оценены
Возможные
5
По сложности погашения
Простые
Сложные
6
По времени возникновения
Нынешние
Будущие
7
В зависимости от основания
возникновения
Договорные
Внедоговорные
8
По способу погашения
Монетарные
Немонетарные
9
В зависимости от порядка
определение их суммы
Реальные
Потенциальные
10
По сроку погашения
Ограниченные во времени
Бессрочные
11
По степени вероятности
Фактические
Оценочные
Условные
12
По стоимости
Процентные
Беспроцентные
13
По форме привлечения
Денежные
Товарные
14
По отображения в отчетности
Реальные
Консенсуальными
15
По виду деятельности
Операционные
Финансовые
Другие
Систематические
16
По систематичности
Разовые
Перед банками
17
По объектам обязательства
Задолженность по долгосрочным
обязательствам
С поставщиками и подрядчиками
По расчетам с бюджетом
По страхованию перед
работниками
С участниками
По векселям
Другие
По нашему мнению, предложенная классификация наиболее полно
охватывает все виды текущих обязательств и позволяет учитывать специфику
19
различных видов хозяйственной деятельности предприятия. Классификация
охватывает наиболее известные наработки как зарубежных, так и отечествен-
ных ученых по данному вопросу.
1.2. Цели, задачи и источники информационного обеспечения анализа
дебиторской и кредиторской задолженности организации
Изучим виды экономической информации, которая используется для
проведения анализа финансового состояния.
Бухгалтерская отчетность выступает основным источником информа-
ции для проведения анализа. Возможности осуществления анализа взаимо-
связано с количеством и качеством информации, которая имеется в распоря-
жении аналитика. Чем выше качество первичной информации, тем более по-
лон анализ и, следовательно, разнообразнее решаемые задачи. В последнее
время все больше прослеживается тенденция к упрощению отчетных форм,
как в содержательном аспекте, так и в количественном. На сегодняшний день
отчетность хозяйствующих субъектов унифицирована и имеет схожие черты
у различных организаций. В качестве основных форм отчетности, применяе-
мых при осуществлении анализа используется:
1. Бухгалтерский баланс предприятия.
2. Отчет о финансовых результатах.
3. Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу.
Также для анализа могут применяться отчет о движении денежных
средств, отчет об изменении капитала, отчет о целевом использовании де-
нежных средств. На основе отчетности можно проанализировать десятки по-
казателей и провести комплексный анализ. Статьи баланса формируются в
ходе закрытие счетов бухгалтерского учета. Отчетность - это взаимосвязан-
ные показатели, которые логически сгруппированы. Таким образом, по ре-
зультатам изучения информационной базы можно сделать выводы:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3630