Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятия по оптимизации финансового цикла компании на примере ГМС ЕКТ ДМТО РЖДС ОАО "РЖД"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
23
заблокировать счета, из-за чего остановятся платежи в адрес всех остальных
кредиторов.
На втором месте находятся поставщики, обеспечивающие АУ
жизненно важными услугами (коммунальными и телекоммуникационными
услугами, услугами по техобслуживанию, страхованию и пр.). Такие
контрагенты, зная о своей незаменимости, в случае задержек с оплатой их
услуг прекращают обслуживание, поскольку для них это самый эффективный
способ борьбы с просрочкой.
На третье место можно поставить всех остальных кредиторов, которые
и страдают в первую очередь при финансовых трудностях должника.
Ценность данной группы кредиторов заключается не только в том, что им
можно относительно безнаказанно задерживать платежи, но и в том, что они
обычно конструктивно относятся к переговорам об отсрочке погашения
долга, правда, требуя взамен уступок (по цене, объему, иным условиям).
Таблица 2
Управление долгами в зависимости от важности кредитора
Кредитор
Риск непогашение долга
Регулирования долга
Банк
Ухудшение кредитной
истории, повышение
ставки кредитования,
обращение взыскания на
залог, досрочное
взыскание долга
Увеличение срока
погашения за счет роста
ставки
Налоговые органы
Блокировка счета,
принудительное
списание средств со
счета
Отсрочка, рассрочка,
инвестиционный
налоговый кредит
Сотрудники
Снижение мотивации к
труду, приостановка
работы, необходимость
выплаты материальной
компенсации
Переговоры (хорошо
действуют методы
убеждения), поэтапная
выплата
Поставщики услуг
Отключение
коммунальной услуги,
снижение трафика
Гарантийные письма
Прочие поставщики
Прекращение отпуска
товаров в кредит
Переговоры, повышение
цены за счет увеличения
отсрочки
24
Возможность регулирования задолженности по налоговым платежам на
основе норм НК РФ. Согласно п. 3 его ст. 61 изменение срока уплаты налогов
предусмотрено в виде отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового
кредита.
Основания для отсрочки или рассрочки по уплате налога перечислены
в п. 2 ст. 64 НК РФ. Ими автономное учреждение может воспользоваться в
случае:
- если ему причинен ущерб в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
- не предоставления (несвоевременного предоставления) бюджетных
ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств и (или) не доведения
(несвоевременного доведения) до получателя бюджетных средств
предельных объемов финансирования расходов в объеме, достаточном для
своевременного исполнения обязанности по уплате налога;
- если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг
учреждения носит сезонный характер.
Из оснований для выдачи инвестиционного налогового кредита (п. 1 ст.
67 НК РФ) автономные учреждения могут применить такие, как проведение
НИОКР, выполнение особо важного заказа по социально-экономическому
развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.
Учет кредиторской задолженности связан с формированием учетных
данных в различных разрезах:
- по срокам привлечения (долгосрочная и краткосрочная);
25
- по срокам, оставшимся до погашения (свыше года, от шести месяцев
до одного года, от трех до шести месяцев, от одного до трех месяцев, до
востребования и менее одного месяца);
- по видам кредиторов (банк, бюджет, прочие кредиторы);
- по покрытию обеспечением (необеспеченная, обеспеченная залогом,
обеспеченная поручительством или гарантией);
- по правовому критерию (срочная и просроченная).
Контроль кредиторской задолженности заключается в установлении
разного рода лимитов и нормативов. Для коммерческих организаций,
обладающих капиталом, логично соизмерять "кредиторку" с объемом
собственных средств. Поскольку автономные учреждения не имеют
капитала, им в качестве аналога данного показателя можно взять
стоимостную оценку имущества, находящегося у АУ на праве оперативного
управления (за исключением недвижимого и особо ценного движимого
имущества). Также можно соотносить "кредиторку" с активами АУ (за
исключением недвижимого и особо ценного движимого имущества).
Рекомендуется установить, как минимум следующие нормативы:
- максимальный размер задолженности в отношении одного или
группы связанных кредиторов;
- максимальный размер совокупной кредитной задолженности.
Кредиторская задолженность возникает в двух случаях.
Первый случай - если Организация не рассчитались с контрагентами
(например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит не
оплачены поставленные товары или материалы).
26
Второй случай - получена предоплата, но со своей стороны
Организация обязательства не выполнила. Например, не Организация не
отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств.
Рассмотрим сроки списания кредиторской задолженности в таблице 3
Таблица 3
Сроки списания кредиторской задолженности
Основания списания
Дата списания
Истечение срока исковой давности
(как правило, три года)
дата истечения срока исковой
давности
Ликвидация организации-кредитора
дата внесения в ЕГРЮЛ записи о
ликвидации организации-кредитора
Исключение организации-кредитора из
ЕГРЮЛ как недействующего
юридического лица
дата внесения в ЕГРЮЛ записи об
исключении организации-кредитора из
ЕГРЮЛ
Прощение долга кредитором
- или дата подписания соглашения о
прощении долга;
- или дата получения от кредитора
документа, которым подтверждено
прощение долга
Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой
давности истек, списываются по каждому обязательству на основании
данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа
(распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
27
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств определен порядок ее проведения. В ходе
инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по
состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего
календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности,
числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее
осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт
инвентаризации расчетов с кредиторами.
Если срок исковой давности кредиторской задолженности истек, ее
следует списать.
А для этого следует подготовить следующие документы:
1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами, и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку
кредиторская задолженность выявляется именно в результате
инвентаризации. Форма этого акта может быть, как произвольная, так и
унифицированная;
2) бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые
сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины
ее списания.
На основании этих документов оформляется приказ руководителя о
списании кредиторской задолженности.
1.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженностей на
финансовую устойчивость предприятия
Для анализа влияния дебиторской и кредиторской задолженности на
финансовое состояние предприятия необходимо оценить процентное
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2986