Дипломная работа: Анализ дебиторской задолженности организации (на примере ООО "ОАЗИС АКВА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
2.3 Ана∙лиз качества и движения дебито∙рской и кредит∙орской
задолженности в ООО «ОАЗИС АКВА»
Кредиторская задолже∙нность связана в ООО «ОАЗИС АКВА» связана
в основном с расчетами с поставщиками. Опл∙ата поставщикам произв∙одится,
как прав∙ило, на основ∙ании счёта.
Дебито∙рская задолженность в ООО «ОАЗИС АКВА» связана в
основном с оказанием усл∙уг, поставки ил∙и продаже това∙ров покупателям.
Возникн∙овению товарных и расчетно-креди∙тных отношений с любым
контра∙гентом ООО «ОАЗИС АКВА» предшествует заклю∙чение договора.
Дого∙вор в ОО∙О «ОАЗИС АКВА» заключ∙ается как н∙а товар, кото∙рый
имеется в наличии; та∙к и н∙а услуги, кото∙рые будут оказ∙аны позже.
Усло∙вия договора пост∙авки товара ил∙и выполнения усл∙уг считаются
согласо∙ванными, если дого∙вор позволяет опред∙елить наименование и
количество това∙ров, или усло∙вия автоперевозки.
П∙о договору пост∙авки ООО «ОАЗИС АКВА» обязано пере∙дать
покупателю тов∙ар или выпол∙нить услуги, предусмо∙тренные договором и
документы н∙а товар ил∙и акты выполн∙енных услуг.
Ср∙ок исполнения дого∙вора продавцом устанавл∙ивается в дого∙воре.
Если ср∙ок не устан∙овлен, то обязате∙льства по дого∙вору должны бы∙ть
исполнены в оговоренные сро∙ки.
Таким обра∙зом, дебиторская и кредиторская задолже∙нность возникают
в результате несовп∙адения даты появл∙ения обязательств с датой плат∙ежей по
ни∙м.
В табл∙ице 9 проведен ана∙лиз качества расч∙етов с дебит∙орами в ОО∙О
«ОАЗИС АКВА».
Табл∙ица 9
Анализ каче∙ства расчетов п∙о дебиторской задолже∙нности в
ОО∙О «ОАЗИС АКВА» з∙а 2017-2018 гг.
Ви∙д дебиторской
задолже∙нности
2017 год
2018 го∙д
Изменение
ты∙с.
у∙д.
ты∙с.
у∙д.
аб∙с.
относи
т.
52
руб.
вес,
%
руб.
вес, %
Расч∙еты с покупа∙телями
и заказч∙иками
2511
92,08
2447
92,03
-64
-0,05
Расчеты с разными
дебит∙орами
201
8,61
189
8,15
-12
-0,46
Расчеты с подотчетными
лиц∙ами
15
0,64
23
0,99
8
0,35
Общая дебито∙рская
задолженность ср∙ок
оплаты, кото∙рой не
наст∙упил, в то∙м числе:
2727
100
2659
100
-68
---
Д∙о 1 месяца
361
13,24
324
12,19
-37
-1,49
О∙т 1 до 3 меся∙цев
2200
80,67
2226
83,72
26
3,05
От 3 д∙о 6 месяцев
102
3,74
88
3,31
-14
-0,58
О∙т 6 месяцев д∙о 1 года
64
2,35
21
0,78
-43
-1,83
Свы∙ше 1 года
---
---
---
---
---
---
Н∙а рисунке 15 пока∙зана структура дебито∙рской задолженности, ср∙ок
оплаты, кото∙рой не наст∙упил.
Рисунок 15 – Струк∙тура дебиторской задолже∙нности в ОО∙О
«ОАЗИС АКВА» п∙о срокам погаш∙ения
В ОО∙О «ОАЗИС АКВА» сущес∙твует только краткос∙рочная
дебиторская задолже∙нность. При анал∙изе данной табл∙ицы 9 видно, чт∙о в
струк∙туре дебиторской задолже∙нности основной удел∙ьный вес зани∙мает
дебиторская задолже∙нность сроком погаш∙ения от 1 мес∙яца до 3 меся∙цев
0
500
1000
1500
2000
188
361
324
1256
2200
2226
100
102
88
26
64
21
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
2016 год 2017 год 2018 год
до месяца от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев от 6 месяцев до 1 года
53
(80,67%, и 83,72%).
Дан∙ные изменения гово∙рят о положит∙ельной тенденции в изменении
струк∙туры дебиторской задолже∙нности, т.к. отсутствует просро∙ченная
дебиторская задолже∙нность, все дол∙ги погашаются партн∙ерами в ср∙ок. Но
пр∙и этом след∙ует учитывать, чт∙о увеличение сро∙ка погашения задолже∙нности
(даже в пределах дого∙вора) ведет к изъятию опреде∙ленной суммы дене∙жных
средств и∙з наличного обор∙ота предприятия.
Ана∙лиз качества расч∙етов с кредит∙орами показан в таблице 10.
Наибо∙льший удельный ве∙с занимает задолже∙нность перед постав∙щиками и
подряд∙чиками. По дан∙ным таблицы 10 вид∙но, что до∙ля данного ви∙да
кредиторской задолже∙нности увеличилась н∙а 41,12 %, в сумм∙овом
выражении н∙а 484 тыс. руб∙лей.
Таблица 10
Ана∙лиз качества расч∙етов по кредит∙орской задолженности в
ООО «ОАЗИС АКВА» за 2017-2018 г∙г.
Вид кредит∙орской
задолженности
2017 го∙д
2018 год
Измен∙ение
Тыс.
ру∙б.
Уд.
ве∙с, %
Тыс.
ру∙б.
Уд.
ве∙с,
%
Абс.
Отно∙сит
.
Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
200
53,05
564
97,41
364
44,36
Задолже∙нность
перед персо∙налом
2
0,32
--
---
-2
-0,32
Расчеты п∙о налогам
и сборам
16
2,56
8
0,93
-8
-1,63
Задолже∙нность
перед бюдж∙етом
10
1,60
--
---
-10
-1,60
Прочая
кредит∙орская
задолженность
149
39,52
7
0,83
-234
-36,57
Общ∙ая
кредиторская
задолже∙нность
срок опл∙аты,
которой н∙е
наступил, в том
чис∙ле:
377
100
579
100
231
---
Продолжение табл∙ицы 10
54
До 1 мес∙яца
28
7,43
12
2,07
-16
-5,36
От 1 д∙о 3 месяцев
159
42,18
99
17,10
-60
-25,08
О∙т 3 до 6 меся∙цев
100
26,53
283
48,88
183
22,35
От 6 меся∙цев до 1
го∙да
90
23,86
185
31,95
95
8,09
Свыше 1 го∙да
---
---
---
---
---
---
В ОО∙О «ОАЗИС АКВА» присут∙ствует только краткос∙рочная
кредиторская задолже∙нность до 1 го∙да. Структура кредит∙орской
задолженности п∙о срок е∙е погашения измен∙илась в 2018 го∙ду по сравн∙ению с
2017 год∙ом.
Рисунок 16 – Струк∙тура кредиторской задолже∙нности в ОО∙О
«ОАЗИС АКВА» п∙о срокам погаш∙ения
В 2017 го∙ду наибольший удел∙ьный вес соста∙вляла кредиторская
задолже∙нность сроком погаш∙ения от 1 д∙о 3 месяцев (42,18), в 2018 году эт∙от
вид задолже∙нности составил 17,10 %, рез∙ко возросла до∙ля кредиторской
задолже∙нности от 3 д∙о 6 месяцев д∙о 48,88 % с 26,53 %. В 2018 году
увелич∙илась сумма кредит∙орской задолженности сро∙ком погашения д∙о года
н∙а 185 тыс. руб∙лей.
Анализируя табл∙ицы 9 и 10 мож∙но сделать выв∙од, что в ООО «ОАЗИС
АКВА» стремятся, что∙бы дебиторская задолже∙нность была пога∙шена в
0
100
200
300
400
500
435
28
12
367
159
99
206
100
283
102
90
185
Кредиторская задолженность,
тыс.руб.
2016 год 2017 год 2018 год
до 1 месяца от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев от 6 месяцев до 1 года
55
тече∙ние трех меся∙цев, а кредит∙орская задолженность буд∙ет погашаться в
течение го∙да.
Это озна∙чает, что предпр∙иятие регулярно изыск∙ивает средства н∙а
погашение сво∙их обязательств.
Оборачив∙аемость дебиторской и кредиторской задолже∙нности
характеризуется дву∙мя традиционными показа∙телями: оборачиваемость в
днях и коэффициент оборачив∙аемости. Рассчитаем эт∙и показатели согл∙асно
формам бухгалт∙ерской отчетности.
Табл∙ица 11
Анализ оборачив∙аемости дебиторской и кредиторской
задолже∙нности в ОО∙О «ОАЗИС АКВА» з∙а 2016-2018 гг.
Показ∙атели
2016 год
2017 го∙д
2018 год
Коэффи∙циент оборачиваемости
дебито∙рской задолженности в
оборотах
2,30
2,53
2,89
Коэффи∙циент оборачиваемости
кредит∙орской задолженности в
оборотах
3,26
8,76
9,11
Коэффи∙циент оборачиваемости в
днях дебито∙рской задолженности
158,69
142,29
124,56
Коэффи∙циент оборачиваемости в
днях кредит∙орской задолженности
110,42
41,09
39,52
Пр∙и одновременной тенде∙нции роста продолжит∙ельности оборота
дебито∙рской и кредит∙орской задолженности у ООО «ОАЗИС АКВА» могут
возни∙кнуть существенные трудн∙ости с платежеспо∙собностью и возмо∙жной
вероятностью покр∙ытия своих дол∙гов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2885