Дипломная работа: Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО Банк ТуранАлем

Показателем эффективности деятельности банка служит себестоимость банковских продуктов. Ее исчисление необходимо для изучения возможностей банка. В себестоимость банковских активных операций может быть охарактеризована средней суммой расходов на обслуживание одного клиента. Этот анализ называется анализом затрат на производство банковского продукта и себестоимости отдельных продуктов и операций. Внутренняя стоимость банковских операций представляет собой неотъемлемую часть механизма ценообразования в кредитных учреждениях. Ее можно анализировать как по укрупненной или по всей совокупности активных операций, так и по узким их группам и единичным операциям. При укрупненном операционно-стоимостном анализе совокупным коэффициентом внутренней стоимости банковских операций рассчитывается как отношение разницы между совокупными расходами и дополнительными доходами, несвязанными с основной деятельностью банка, но идущие на частичное покрытие его расходов и разницы между общей суммой активов и суммой активов, не приносящих доходов (в процентах). В 2007 году этой показатель составил 17,0 %, тогда как в 2006 году 20,6 %. Снижение его свидетельствует о снижение стоимости совокупного банковского продукта. Данный коэффициент представляет собой минимальную, на приносящую прибыль, цену совокупного банковского продукта и является его одним из обобщающих показателей эффективности использованной банком его ресурсов. В ходе анализа внутренней стоимости банковского продукта выявляется сумма всех или основных текучих затрат банка, связанных с его деятельностью; оценивается обоснованность их провидения; изучается внимание на себестоимость продукта изменений основных факторов, в том числе стоимости привлечения средств, объема и структуры активов, величины обще банковских издержек. При этом темпы изменения совокупных затрат банка за анализируемый период сопоставляется с темпами роста соответствующей им цены банковского продукта (среднего за период значения фактической процентной ставки банка, по которому выдавались кредиты); изучается динамика величины использованных средств в общей сумме их привлечения, других показателей, характеризующих изменение себестоимости. При анализе затрат на приобретения ресурсов оценивается та их доля, которая включается в себестоимость. Осуществление расчета внутренней стоимости можно считать калькулированием затрат или ценой операций. Анализ внутренней стоимости банковских операций позволяет выявить наиболее доходные их виды. Он осуществляется на этапе формирования цены выдаваемых кредитов, так в его процессе проведения сделок в целях установления влияния на величину себестоимости фактически осуществляемых банком затрат, в том числе и непланируемых. Расходы, относимые на финансовые результаты банков, должны анализироваться на основе деления их на зависящие и независящие то деятельности банка, а так же на расходы (налоги, отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте) и убытки (хищения, растраты, недостачи, просчеты, штрафы, пени, неустойки и т. д.).

Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют: - оптимизация структурной базы; - уменьшение непроцентных расходов.

В завершение анализа совокупных расходов следует отобразить их процентное соотношение по их видам на графике и проиллюстрировать динамику этих расходов за 2006 - 2007 годы.

Из граф.2. видно, что наиболее интенсивный рост произошел в процентных расходах по счетам клиентов и в прочих процентных расходах из - за появления выплат по процентам субординированного долга. В непроцентных расходах, которые в большей своей части предсказуемы, наблюдается относительно стабильная и равная динамика.

Различные подходы к анализу совокупных расходов, рассмотренные в данном аналитическом отчете, дают возможность для изучения всего состава производимых банком расходов, оценки влияния на их величину различных факторов. Указанный анализ расходов банка позволяет находить резервы повышения прибыли банка и оценивать эффективность ее использования.

В заключение вышеизложенного рассмотрения вопросов методологии и методики анализа доходов и расходов банка, следует подчеркнуть, что сегодня банки, как никогда ранее, имеют богатейшую информационную базу для проведения этого анализа, а также необходимые технические возможности. Надо только уметь правильно использовать информационную базу, полученную в результате анализа.

2.3 Анализ нераспределенного дохода (прибыли) банка и показателей рентабельности (финансовых коэффициентов)

Анализ прибыли в коммерческих банках проводится в следующих направлениях:

- оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период;

-динамический анализ прибыли;

- анализ балансовой прибыли;

- анализ чистой прибыли;

- прибыльность основных направлений банковской деятельности и видов выполняемых банком операций;

- анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;

- анализ финансовых потерь;

- анализ упущенной выгоды;

- анализ использования прибыли.

Анализ финансовых результатов банка следует начинать с оценки их качественного и количественного уровня, выявление основных факторов отклонений фактической прибыли от ее запланированной и базовой величины, установление причин этих отклонений, определение тенденции изменений показателей прибыли, выявление степени согласования полученных финансовых результатов с параметрами, имеющимися в концепции стратегического развития банка. При этом размер полученной им прибыли особенно важно оценивать с позиций ее достаточности для дальнейшего развития банка и возможностей наращивания его собственного капитала. К сожалению, я не смогу провести это направление анализа из-за отсутствия показателей бизнес - плана АО "Банк ТуранАлем".

В ходе анализа важно определить положение (место) банка среди других кредитных учреждений города или страны по уровню показателей чистой и балансовой прибыли; выявить и оценить основных конкурентов банка; определить его финансовые позиции как лидирующего, среднего или отстающего кредитного учреждения в его группе банков. Основными конкурентами АО "Банк ТуранАлем" являются такие крупнейшие банки Казахстана, как Казкоммерцбанк, Народный Сберегательный Банк и другие. По уровню доходов Банк ТуранАлем занимает второе место после Казкоммерцбанка, а по уровню расходов - третье место после Народного банка. Вследствие чего по уровню прибыли данный банк занимает второе место после Казкоммерцбанка, что положительно характеризует его финансовый менеджмент, несмотря на молодой возраст (действует с 1997 года). Эти данные получены из интернет - сайта Банка ТуранАлем.

Далее необходимо выявить чистую прибыль, для чего выявляется, какая часть доходов, способствовала наращиванию чистой прибыли, а какая часть расходов производилась за счет чистой прибыли. Но, исходя из данных баланса ф. 700 - Н, представляемого в Департамент банковского надзора, мы можем судить только о нераспределенной прибыли (чистом доходе) до и после уплаты подоходного налога. Согласно отчетности АО "Банк ТуранАлем", дивиденды в 2006 и 2007 годах не выплачивались. Насколько мне известно, из заполняемой мною базы данных по оплате труда работников банка на практике в аналитическом центре, определенная часть (в размере фонда заработной платы) идет на премии персоналу банка. Небольшую часть занимают резервы переоценки основных средств и долгосрочных финансовых инвестиций банка.

Анализ динамики прибыли банка за ряд лет (трендовый анализ) позволяет определить среднее значение прибыли, в котором сглаживается влияние отдельных, не повторяющихся факторов и циклических воздействий; выявлять периоды, в которых получены максимальный и минимальный размеры прибыли; устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом; формировать более полное представление о результатах текущей деятельности банка; оценивать их реальную значимость. Проведение анализа прибыли коммерческого банка в его динамике за ряд лет важно для оценки не только изменения совокупной величины изучаемого показателя, но и составляющих, за счет которых они произошли. В этих целях необходимо проанализировать динамику структуры прибыли, полученной за рассматриваемый период, в разрезе следующих ее составляющих: - процентной прибыли (чистого процентного дохода), которое формируется как разница между процентными доходами и процентными расходами; - непроцентной прибыли (чистого непроцентного дохода) - разницы между доходами, полученными от торговли иностранной валютой, по трастовым операциям, от вложений в ценные бумаги, другими доходами и расходами по содержанию административно - управленческого персонала, помещений и оборудования, прочими расходами; - операционной прибыли - сумма процентной прибыли и непроцентной прибыли; - неоперационной прибыли, которая включает в себя нестандартную прибыль (убытки), расходы по формированию резервов, расходы по налогу на прибыль.

Приведенные показатели структуры прибыли изложены в таблице 2.6, а также изображена их динамика в течении трех лет за 2005 - 2007 годы.

Таблица 2.6 Анализ структуры прибыли в динамике за ряд лет

Из графы 5 видно, что наиболее динамичными темпами росли процентная прибыль и неоперационные расходы. Рост неоперационных расходов связан с ростом резервов на покрытие убытков по ссудам, вследствие повышения процентных доходов, увеличения кредитного портфеля банка, а, следовательно, и рисков по ним.

Следует отметить, что в 2006 и 2007 годах резервов по отчислению подоходного налога (отсроченного налога на прибыль) не производилось из-за того, что некоторые доходы банка не подлежат налогообложению: доходы от изменения чистой денежной позиции, от торговли государственными ценными бумагами и переоценки инвестиций. В реальности Банк ТуранАлем облагается налогом на прибыль в размере от 1 % до 10 - 15 % с учетом льгот и вычетов. Но при этом в 2005 году размер резерва по подоходному налогу составил 16 млн. тенге, что связанно с отсроченными налоговыми обязательствами по основным средствам (зданию и оборудованию). Поэтому неоперационные расходы в 2005 году составили 2 421 млн. тенге (2 405 млн. тенге - резервы и 16 млн. тенге - отсроченный подоходный налог).

Сопоставляя темпы роста (снижения) прибыли с динамикой доходов и расходов, а также собственного капитала, можно составить следующий анализ. В 2006 году динамика роста процентных доходов примерно равна динамике роста процентных расходов - в 2б4 раза и в 2,2 раза соответственно. В 2007 году наблюдается то же самое: процентные доходы выросли в 2,1 раза, то есть на 107,7 %, и соответственно в 2,1 раза, то есть на 105,5 %, увеличились. Тогда процентная прибыль возросла в 2006 году на 156,9 % или в 2,6 раза, а в 2007 году - на 64,6 %, что видно из табл. 2.6. Непроцентные доходы в 2006 году упали на 33,9 %, а непроцентные расходы - на 29,6 %. Опережение темпов снижения непроцентных доходов над темпами снижения непроцентных расходов повлияло на непроцентную прибыль, которая снизилась на 63,9 %, по сравнению с 2005 годом. В 2007 году непроцентные доходы выросли на 15,8 %, а непроцентные расходы - на 21,7 %. Опережение темпов роста непроцентных расходов над темпами роста непроцентных доходов отрицательно повлияло на динамику непроцентной прибыли, которая уменьшилась на 65,5 % по сравнению с предыдущим годом. Следовательно, за три года непроцентная прибыль упала в среднем на 64,7 %, тогда как процентная прибыль за период с 2005 по 2007 годы увеличилась в среднем на 105,6 % или в 2,1 раза. Непроцентные расходы несут большую нагрузку для прибыли из - за высокой доли провизии по ссудам (до 74,6 % от операционной прибыли в 2007 году), что неправомерно, хотя это можно объяснить увеличением ссудного портфеля и рисков по ссудам, но причиной может быть и занижение налогооблагаемой базы. Если совокупные доходы в 2007 году выросли на 53,6 %, совокупные расходы (без учета резервов и подоходного налога) - на 52,9 %, то операционная прибыль увеличилась на 55,2 %. А рост в 2006 году совокупных доходов на 16,0 % и снижение совокупных расходов (за вычетом непроцентных расходов) на 4,4 % содействовало росту операционной прибыли на 77,8 %. При увеличении неоперационных расходов на 49,5 % в 2006 году, чистая прибыль выросла в 2,8 раза за счет роста процентных доходов, и, как следствие, роста процентной прибыли. В 2007 году на фоне увеличения неоперационных расходов на 87,3 %, чистая прибыль выросла на 3,3 % за счет увеличения процентных доходов и, следовательно, процентной прибыли. В среднем за период с 2005 по 2007 годы чистая прибыль увеличилась на 73,0 %. При этом собственный капитал банка в 2006 году увеличился на 96,3 % (за счет высокого темпа роста чистой прибыли), а в 2007 году - на 59,9 % (за счет приращения акционерного капитала). В 2006 году собственный капитал банка составил 8 221 млн. тенге, а в 2007 году - 14 154 млн. тенге. Недостаток в собственных средствах банка объясняется имеющимися у банка непокрытыми убытками прошлых лет.