Дипломная работа: Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО Банк ТуранАлем

Вследствие удешевления операций "РЕПО" с 3,5 % до 3,0 %, то есть на 0,5 пунктов или на 16,6%, их объемы возросли в 4,4 раза с 1 128 млн. тенге до 4 916 млн. тенге, при этом отрицательные разницы по операциям "РЕПО" увеличились в 3,7 раза с 40 млн. тенге до 148 млн. тенге. Если положительные разницы по операциям "обратное РЕПО" увеличились в 2007 году с 15 млн. тенге до 39 млн. тенге, то есть в 2,6 раза, при этом объем операций "обратное РЕПО" в среднем возрос с 1 962 млн. тенге до 4 233 млн. тенге, то есть в 2,2 раза, то доходность операций "обратное РЕПО" повысилась всего, лишь на 12,5 % или на 0,1 пункта с 0,8 % до 0,9 %. Тогда СПРЭД (процентный разброс) по Репо - операциям в 2006 году был равен -2,7, а в 2007 году составил -2,1. Отрицательное значение говорит об убыточности Репо - операций, вследствие превышения показателей расходности данных видов операций над их доходностью. Чистый убыток по Репо - операциям, представляющий собой разницу между положительными разницами по операциям "обратное РЕПО" и отрицательными разницами по операциям "РЕПО", в 2007 году составил 110 млн. тенге, а в 2006 году - 25 млн. тенге. Процентные расходы по отрицательным разницам по операциям "РЕПО" значительно выросли по сравнению с 2006 годом, что послужило возникновению так называемого убытка по Репо - операциям и превышению их расходности над доходностью, из-за того, что банк продал в 2006 году государственные казначейские векселя местным казахстанским банкам по соглашению об обратном их выкупе ("РЕПО"), срок погашения которых наступил в 2007 году. Хотя операции "обратное РЕПО" и "РЕПО" различны по своей сути, из приведенных расчетов чистого дохода и СПРЭДА можно судить о невыгодности таких операций, так как доходность по операциям "обратное РЕПО" ниже, чем стоимость привлечения средств за счет операций "РЕПО". Но из-за того, что ценные бумаги в этих видах операций обладают высокой либо абсолютной ликвидностью, банк использует их для повышения ликвидности активов маневренности свободных денежных средств в короткие сроки.

Как видно из таблицы 2.3 основную часть расходов банка составляют расходы по формированию ресурсной базы банка, которые в свою очередь зависят от объема, структуры и средней цены привлечения пассивов. Величина издержек зависит в основном от видов, сроков их привлечения, от уровня банковского менеджмента, состояния рыночной конъюнктуры. Поэтому в данном анализе оценивалось влияние форм и методов привлечения ресурсов на величину произведенных расходов; доли каждого вида привлеченных и заемных средств в их общем объеме; определялся удельный вес наиболее дорогих ресурсов; сопоставлялась величина расходов каждого вида с соответствующими им суммами привлечений. Оценка доли наиболее дешевых и бесплатных средств должна производится с учетом требований к банковской ликвидности, поскольку указанные ресурсы, как правило, являются мало ликвидными. В то же время увеличение срочных обязательств ведет к повышению расходов банка. Поэтому важно постоянно оценивать меру использования привлекаемых ресурсов банка, сравнивая их с величиной общего объема размещенных средств. Это характеризует показатель средней реальной стоимости ресурсов (номинальная стоимость ресурсов (%) * общее число заемных средств / использованные привлеченные средства). В целом снижение расходности каждого вида привлеченных средств (в большей ее части) характеризует качество банковского менеджмента положительно.

Процентные расходы занимают большую долю совокупных расходов. К процентным расходам (операционным расходам) относят: комиссионные расходы; расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, курсовые разницы; расходы, по купле - продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества; отрицательные результаты переоценки драгметаллов и другие текущие расходы.

Таблица 2.5 Анализ непроцентных расходов банка

Как видно из таблицы 2.5 непроцентные расходы возросли на 21,7 %, при этом их доля в совокупных расходах банка с 44,6 % в 2006 году до 33,5 % в 2007 году, а - в процентной марже до вычета провизий - с 108,6 % до 80,2 %, но их удельный вес в операционных доходах (процентные + непроцентные доходы)увеличился с 68,1 % до 70,7 % (из-за чего следует, что имеется повышение расходной нагрузки на доходы банка, следовательно, тенденция к уменьшению прибыли). Отношение операционных (непроцентных расходов) к средним активам (показатель того, сколько расходов приходится на 1 тенге ср. активов) уменьшилось с 9,0 % до 5,7 %. Это является следствием политики банка по сокращению непродуктивных расходов и контролю бюджетных показателей. Следует отметить, что при видимом положительном факте снижения непроцентных расходов в совокупных расходах, видно, что непроцентные расходы в 2006 году превышали процентную прибыль, а после снижения непродуктивных расходов достигло это соотношение 80,2 %, что достаточно высоко. Из соотношения непроцентных расходов к операционным доходам видно, что темпы роста непроцентных расходов (121,9 %) опережают темпы роста операционных доходов (117,2 %). То есть непродуктивные расходы ложатся тяжелым бременем на доходы банка. Операционные расходы банка легче поддаются контролю и анализу, поскольку большая их часть (расходы по оплате труда, эксплуатационные расходы) является относительно постоянной и вполне прогнозируемой величиной.

В 2007 году комиссионные расходы не уменьшились в сравнении с прошлым годом и составили 354 млн. тенге. Наибольший удельный вес в комиссионных расходах банка в 2007 году приходится на услуги полученные по купле - продаже иностранной валюты - 31,6 %, которые возросли на 4,7%. В 2006 году большую долю в комиссионных расходах составляли расходы от полученных услуг по страховым операциям - 31,1 % (110 млн. тенге), но в 2007 году они снизились на 55,5 % и составили 49 млн. тенге. Комиссионные расходы от услуг других банков по переводным операциям выросли на 18,2 % и составили в 2007 году 52 млн. тенге. Расходы от услуг по аудиту составляют 13,0 % от общих комиссионных расходов или 46 млн. тенге, они выросли на 84,0 % по сравнению с 2006 годом. В структуре комиссионных расходов незначительную долю составляют расходы от услуг по купле - продаже ценных бумаг (биржевые, брокерские, дилерские услуги) и по полученным гарантиям. Прочие комиссионные расходы выросли на 1,3% в сравнение с прошлым годом и составили 72 млн. тенге. Если комиссионные доходы банка составили в 2006 году 1 984 млн. тенге, в 2007 году - 3 068 млн. тенге, то, учитывая комиссионные расходы, чистый комиссионный доход в 2007 году увеличился на 66,5% (за счет повышения комиссионных доходов на 54,6 %) и стал равен 2 714 млн. тенге (в 2006 году 1 630 млн. тенге).

В нашем случае, мы расходы по операциям с ценными бумагами, от переоценки включили в чистые доходы соответственно. Расходы по дилинговым операциям по купле - продаже иностранной валюты составили в 2006 году 1 193 млн. тенге, а в 2007 году - 1 280 млн. тенге, то есть возросли на 7,3 %. Доход от купле - продаже иностранной валюты был равен в 2006 году 3 134 млн. тенге, а в 2007 году - 2 882 млн. тенге, то есть упали на 8,0 %, следовательно, прибыль от купли - продажи иностранной валюты снизилась на 17,5 %. В чистый доход по операциям в иностранной валюте были включены: чистый доход по купле - продаже драгметаллов, по опционным контрактам и финансовым фьючерсам. Если доход по купле - продаже драгметаллов в 2006 году составил 3 млн. тенге, в 2007 году - 2 млн. тенге, а расходы соответственно 1 млн. тенге и 1 млн. тенге, то чистый доход по купле - продаже драгметаллов был равен в 2006 году - 2 млн. тенге, в 2007 году - 1 млн. тенге. Доходы по опционным контрактам и финансовым фьючерсам очень низкие (8 тыс. тенге в 2006 году, 22 тыс. в 2007 году) по сравнению с потерями по данному виду операций (15 млн. тенге в 2006 году, 601 млн. тенге в 2007 году). В чистый доход от изменения денежной позиции были включены доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты, драгметаллов, активов и обязательств. Если доходы от переоценки иностранной валюты составили в 2006 году 141 млн. тенге, в 2007 году - 818 млн. тенге, а расходы соответственно -153 млн. тенге и 378 млн. тенге, то в 2006 году наблюдается чистый убыток от переоценки иностранной валюты в размере 12 млн. тенге, а в 2007 году чистый доход -440 млн. тенге. Следовательно, конкретно по операциям с иностранной валютой, согласно расчетов, чистый доход составил в 2007 году 2 042 млн. тенге, что на 5,9% больше, чем в 2006 году (1 929 млн. тенге). Доходы от переоценки драгметаллов в 2006 году равны 1 млн. тенге и в 2007 году 1 млн. тенге, а расходы соответственно в 2006 и 2007 годах по 1 млн. тенге, т.е. чистого дохода от переоценки здесь не наблюдается, следовательно, это не оказало влияния на изменение денежной позиции и на прибыль по операциям с драгметаллами. Если доходы от переоценки активов по кредитам и обязательств по депозитам, деноминированных в тенге, составили в 2006 году 499 млн. тенге, в 2007 году -434 млн. тенге, а соответствующие расходы -76 млн. тенге и 533 млн. тенге соответственно. Следовательно, чистое изменение денежной позиции по ним составило в 2006 году 423 млн. тенге, а в 2007 году - убыток в размере 119 млн. тенге. Отсюда следует, что чистый доход от операций с иностранной валютой и денежной эквивалентами в 2007 составил 1 323 млн. тенге, что на 43,4 % меньше, чем в 2006 году (2 339 млн. тенге). Эта обобщенная статья соответствует результатам по статьям чистого хода по операциям с иностранной валютой и чистого изменения денежной позиции.

Высокая доля в затратах традиционно принадлежит расходам по оплате труда, в частности - расходы по содержанию аппарата управления. По своей величине они, как правило, находятся на втором месте после расходов, связанных с приобретением ресурсов. Указанные расходы при анализе в первую очередь нужно разделить на включаемые в себестоимость оказываемых банком услуг и производимые из прибыли. Удельный вес каждой из них в общих расходах по оплате труда персонала показывает долю этих источников выплат в расходах банка на указанные цели. В ходе изучения управленческих расходов необходимо выяснить, в какой степени они способствуют реализации кадровой политики банка в целом; какую роль играет существующая система оплаты труда в достижении целей банка; в какой мере она обеспечивает соединение материальных интересов работников со стратегическими задачами банка; позволяет ли социальные льготы и премии подходить избирательно и мотивированно к оплате труда каждого специалиста или являются общими для всех. Банк продолжает быстро развития и совершенствовать свою деятельность в соответствии с международными стандартами, что требует значительных в развитие филиальной сети, штат, информационные системы, в развитие и внедрение новых банковских продуктов. Расходы на оплату труда сотрудников составили 26,4 % от всех непроцентных (операционных) расходов банка по сравнению с 27,1 % в 2006 году. Расходы на оплату труда возросли на 18,4 % и составили 1 817 млн. тенге. Это обусловлено ростом числа работников, а также ростом средних зарплат сотрудников банка, которые увязаны с долларами США. Согласно баланса АО "Банка ТуранАлем" наибольшую долю в расходах по оплате труда занимают расходы на работников банка (63,7 % в 2007 году, 67,3 % в 2006 году), которые возросли на 12,1 %, а вот расходы на оплату труда аппарата управления повысились по отношению к совокупным расходам на оплату труда с 22,0 % в 2006 году до 27,2 % в 2007 году и возросли на 46,2 %. Расходы на внештатных сотрудников снизились на 8,3 %. Командировочные расходы увеличились на 70,0 %, большую долю в которых занимают командировочные расходы на аппарат управления. Прочие выплаты снизались на 55,9 % и составили 30 млн. тенге.

Значительный рост расходов по амортизационным отчислениям: до 433 млн. тенге, на 175,8 % или в 2,8 раза больше, чем в 2006 году -объясняется приобретением информационной технике для новой информационной банковской системы EQUATION, банкоматов и для новых филиалов, расчетно - кассовых отделов и т. д.

Общие и административные расходы возросли на 50,2 % и составили 1 789 млн. тенге, а их доля в операционных расходов увеличилась с 21,0 % до 26,0 %. Наибольшей удельный вес в общих и административных расходах банка 2007 году составили расходы на ремонт (36,5 %), которые выросли в 2,2 раза, а 2006 году наибольшей удельный вес составляли административные расходы (39,0 %), которые возросли в 2007 году на 26,1 % и доля их в данной группе расходов стала равна 32,7 %. Третье место в таких расходах занимают расходы на рекламу (в 2006 году 13,9 %, то есть 165 млн. тенге, в 2007 году - 9,8 % то есть 176 млн. тенге), которые увеличились на 6,7 %. Представительские расходы возросли в 3,2 раза и составили 128 млн. тенге (7,2 %). Расходы на охрану увеличились на 13,8 % и составили 91 млн. тенге (5,1 %). Также общие и административные расходы включают транспортные расходы, расходы на инкассацию, прочие расходы. Прочие расходы снизились на 3,2% и составили 1 667 млн. тенге. В статью "Прочие расходы" включены: расходы по простой аренде (248 млн. тенге), расходы от реализации основных средств и нематериальных активов ( 1 млн. тенге), штрафы, пени, неустойки (3 млн. тенге) и тому подобное. Проводя оценку обоснованности и правильности штрафов, пени и неустоек, уплаченных банком, нужно определить, какие виды деятельности допускаются чаще всего. Ими могут быть: несвоевременное, неправильное осуществление операций банка со счетами и по счетам клиентов; нарушения, допускаемые при исполнение кредитных и депозитных договоров; нарушения при совершении расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами; нарушения порядка резервирования. При этом необходимо принимать во внимание то, что в определенных случаях, например, в отношении операций по счетам клиентов банка, указанные нарушения часто осуществляются банками сознательно, поскольку доход, получаемый в результате нарушений, нередко превосходит размеры штрафов и пени, уплачиваемых за них.

Налоги и сбор, кроме налогов на прибыль, выросли на 18,2 % и составили 831 млн. тенге, наибольший удельный вес в которых принадлежит налогу на добавленную стоимость, который ложится на плечи клиентов банка.

Резервы по ссудам увеличились на 97,4 % и составили 5 878 млн. тенге (28,6 % от совокупных расходов банка), а в 2006 году - 2 987 млн. тенге (23,5%). Резервы по прочим активам выросли на 26,5 % и стали равны 630 млн. тенге (3,1 %). Поскольку резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых в основном на расходы банков, при анализе последних, прежде всего, необходимо выяснить какие суммы ссудной задолженности банка, безнадежные или признанные нереальными для их взыскания, списаны в отчетном периоде из-за недостатка средств на возможные убытки по ссудам на другие расходы банка, а какие - за счет самого резерва. Размер провизий определяется по каждому виду процентных активов специально. В ходе анализа важно изучить причины, вызвавшие доначисление банком резерва по ссудной задолженности или уменьшение суммы фактически созданного резерва. Такими причинами могут быть: изменение качества кредитного портфеля, его величины (например, при погашение ссуд, выдаче новых кредитов или в результате так называемой секьюритизации активов, то есть купли - продажи ссуд, задолженность по которым превращена в пакеты ценных бумаг), а так же при использовании резерва на списание безнадежных ссуд.

Процентные расходы занимают большую долю в совокупных расходах; причины вызывающие их рост носят объективный характер. Однако существуют факторы, которые банк может сам устранить и тем самым уменьшить процентные расходы, что сразу отразиться на росте прибыли. Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб самого банка. Нецелесообразно сокращать расходы по обеспечению функционирования банка, но можно уменьшить сумму штрафа, пени, неустоек, и т. д. В нашем случае банку удалось снизить штрафы (пени, неустойки) на 96,6 % с 88 млн. тенге в 2006 году до 3 млн. тенге в 2007 году.

Расходы банка можно представить как сумму операционных расходов, расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов. Операционные расходы - это уплаченные проценты и комиссионные, расходы по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов. Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка - зарплата и другие расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, оплата услуг. Прочие расходы банка - уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет и др. В операционные расходы, вошли процентные выплаты, расходы (потери) по дилинговым операциям, потери от переоценки комиссионные расходы и резервы на покрытие убытков, которые составили 17 181 млн. тенге, то есть 72,4 % от общих расходов; они выросли на 77,2 % по сравнению с 2006 годом (9 698 млн. тенге). Расходы по обеспечению функционированию банка здесь включают оплату труда, амортизационные отчисления, расходы от продаж, общехозяйственные расходы, прочие операционные расходы и прочие расходы от банковской и не банковской деятельности; в 2007 году они были равны 5 703 млн. тенге, что на 26,3 % больше, чем в 2007 году (4 517 млн. тенге), пре этом удельные веса их снизились с 30,1 % до 24,0 %. Прочие расходы увеличились на 5,4 % за счет роста налогов до 834 млн. тенге, а их доля в совокупных расходах снизилась с 5,3 % до 3,6 % из-за уменьшения уплаченных штрафов (пений, неустоек). Вследствие этого совокупные расходы в соответствии с этой классификацией в 2007 году составили 23 718 млн. тенге, что на 58,1 % больше, чем в 200 году (15 006 млн. тенге). Значительное место в анализе расходов занимает показатели, характеризующие разные виды расходов на 1 тенге средних активов (активных операций), которые показывают, насколько прибыльно осуществляются активные операции банка. При этом полученные результаты сравниваются с данными других банков. Расходы на оплату труда среднем активом в 2007 году снизились с 2,4 % до 1,5 %. Хозяйственные расходы на единицу активов упали с 2,1 % до 1,8 %. Прочие расходы, включая налоговые платежи и штрафные санкции на 1 тенге средних активов, упали с 3,8 % до 2,1%. Это хорошо характеризует деятельность банка, так как происходит уменьшение доли непродуктивных расходов совокупных средних остатках по активным операциям. Показатель отношения уплаченных процентов к средним активам, приносящим доход, характеризует соотношение расходов "работающих" активов. В 2007 году этот показатель снизился с 6,8 % до 6,6 %, что свидетельствует о снижение расходности активных операций.