Дипломная работа: Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО Банк ТуранАлем

Стоит упомянуть, что доля активов, приносящих процентный доход, в структуре активов банка выше оптимального значения в 85 %, т.е. составляет 89,3 %, и в динамике это соотношение продолжает увеличиваться, что хорошо характеризует деятельность банка, так как доходы по ним являются стабильными.

Совокупные доходы банка можно представить не только как процентные непроцентные, но и как сумму операционных доходов, небанковских (неоперационных) доходов и прочих доходов. Доходы операционной деятельности включают начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций. В доходы от небанковских операций входят доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги. Прочие доходы содержат в себе штрафы; проценты и комиссию прошлых лет; прибыль хозрасчетных предприятий банка и др. Стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взаимной платы по договору. Исходя из этой классификации, валовой доход увеличился на 51,2 % и составил 25 937 млн. тенге (в 2006 году -17 157 млн. тенге). Наибольший удельный вес составили операционные доходы, куда вошли доходы по процентам, от дилинговых операций, от переоценки, комиссионные доходы и прочие доходы от банковской деятельности, в размере 98,4 %от валового дохода банка. Они выросли на 52,0 % по сравнению с 2006 годом. Высокая доля операционных доходов и ритмичность темпов роста их свидетельствуют о квалифицированном управлении деятельностью банка. Небанковские доходы в 2007 году снизились на 2,0 % и доля их в валовом доходе составила 1,1 %. В данном случае небанковские доходы включают прочий неоперационный доход, доход от продажи основных средств и материалов и прочий доход от небанковской деятельности. Прочие доходы банка, включающие штрафы, пени полученные, выросли на 89,6 % и составили 127 млн. тенге. В целом, неоперационные доходы и прочие доходы банка увеличились на 14,6 % и их удельный вес составил 1,6 %, это ниже, чем в 2006 году (2,2 %), Что говорит об улучшении качества управления активными операциями.

Углубление анализа в зависимости от поставленных целей может осуществляться в разрезе по видам валют или по наиболее крупным заемщикам банка, по принадлежности клиентов к определенным отраслям экономики, по основным видам сделок и операций. К сожалению, я не располагаю более детализированными данными доходов по видам валют и по отраслям экономики на 2007 год. В 2006 году мы можем судить о доходах по видам валют, исходя из денежных активов по видам валют. В денежных активах банка преобладают активы в валютном эквиваленте 52,6 %. Денежные средства и их эквиваленты составляют 58,1 %, а коммерческие ссуды и предоплата - 55,0 %. На практике в Банке ТуранАлем ознакомилась с анализом его финансового состояние на 2007 год, и помню, что ссуды и депозиты возросли в валюте до 69,1 % по отношению совокупности этих активов. Депозиты и ссуды в тенге имеют тенденцию к уменьшению. По данным 2006 года доля ценных бумаг в валюте составляла 43,2 %, но на практике я узнала, что она увеличилась до 51,3 %. В прочих денежных активах преобладает тенговый эквивалент. Исходя из просмотренного мной на практике отчета за 2007 год и годового отчета за 2006 год, можно судить, сто активы в валюте, а, следовательно, и доходы по ним в валюте составляют подавляющее большинство в сравнении с активами и доходами по ним в тенге. Коммерческий портфель ссуд Банка на 31 декабря 2006 года был сконцентрирован в следующих основных секторах: оптовая торговля - 37 %, промышленное производство - 23 %, сельское хозяйство и пищевая промышленность - 17 %, розничная торговля - 5 %, СМИ и образование - 5 %, строительство - 2 %; другое - 11 %. Как помнится, из анализа финансового состояния за 2007 год, изученного на практике, наблюдается тенденция в сторону увеличения ссудного портфеля промышленного производства, сельского хозяйства и пищевой промышленности, что говорит о влиянии банка на реальный сектор экономики Казахстана. Анализ дохода по отдельным видам операций следует вести на базе конкретных ведомостей учета этих операций по каждому из отделов, а на основе отчета о прибылях и убытках это является невозможным.

При проведении анализа совокупных расходов, как и доходов банка, необходимо находить из деления их на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате; а также другие аналогичные расходы.

В ходе анализа процентных расходов следует оценить удельный вес их в общем объеме расходов банка; определить влияние их на величину изменений в остатках на счетах клиентов по оплачиваемым привлекаемым средствам и среднего уровня процентной ставки по ним (как по ресурсной базе в целом, так и по отдельным ее видам); выявить соответствие динамики процентных ставок по пассивам общей процентной политики банка. Далее необходимо изучить влияние конъектуры финансовых рынков на изменение структуры депозитной базы, и, следовательно, на величину ее расходов; степень диверсифицированности портфеля заемных средств в частности его процентных операций; правильность отчисления и отнести на отчетный период величины наращенных расходов банка.

Проценты за привлеченные кредиты, уплаченные юридическим лицом по привлеченным средствам, а также физическим лицом по депозитам, необходимо анализировать как процентные расходы банка в разрезе группы однородных операций и статей аналитического учета.

В таблице анализа процентных расходов банка мы укажем не только удельные весы и динамику каждого вида процентных расходов, но и определим среднюю цену привлечения ресурсов (по аналогии с доходностью активов), являющейся главной составляющей их стоимости, и использующейся для определения себестоимости совокупного продукта и отдельных операций банка. Средняя номинальная цена привлеченных ресурсов определяется как отношение уплаченных процентов к соответствующей величине использованных заемных средств (в процентах). Анализируя изменение показателя средней ставки показателя средней ставки по каждому виду привлеченных средств в динамике, можно установить общую тенденцию удержания или удешевления ресурсов банка, выявить наиболее дорогие источники ресурсов, отклонения затрат по отдельным видам ресурсов от их средней стоимости.

Таблица 2.4 Анализ процентных расходов

Как видно из таблицы 2.4 процентные расходы возросли в 2,0 раза или на 101,9 % и составили 7 159 млн. тенге. Удельный вес процентных расходов увеличился на 4,8 пунктов с 30,0 % до 34,8 %. Все это связано сростом обязательств, по которым выплачиваются проценты, в 2,1 раза или на 105,5 % до 102 387 млн. тенге, удельный вес которых в совокупных обязательствах увеличился на 5,2 пункта с 90,6 % в 2006 году до 95,8 % в 2007 году. Так, если в 2006 году подавляющее большинство в совокупных расходах принадлежало непроцентным расходам, то в 2007 году большую долю в совокупных расходах составляют процентные расходы. Средняя процентная ставка по привлеченным ресурсам (процентным обязательствам) практически не изменилась (незначительно уменьшилась на 0,1 пункта 7,1 % в 2006 году до 7,0 % в 2007 году), то есть стоимость этих ресурсов осталась почти неизменной, хотя стоимость всех обязательств увеличилась на 0,2 пункта с 6,5 % в 2006 году до 6,7 % в 2007 году.

С ростом счетов клиентов в среднем в 2,1 раза или на 110,1 % по сравнению с 2006 годом, их доля в процентных обязательствах увеличилась с 71,7 % в 2006 году до 73,4 % в 2007 году. Плата по счетам клиентов возросла в среднем за 2007 год до 6,4 %, в связи с чем процентные расходы по счетам клиентов выросли на 119,0 % или 2,2 раза по сравнению с 2006 годом. По депозитам до востребования клиентов, которых привлечено на 36,6 % больше, чем в 2006 году, расходы увеличились всего лишь на 10,8 % до 164 млн. тенге, так как оплата по остаткам на счетах до востребования уменьшилась с 0,9 % в 2006 голу до 0,7 % в 2007 году. В 2007 году банк проводил широкую рекламную компанию по привлечению депозитов, в результате средний объем срочных депозитов вырос в 2,8 раза или на 175,2 % и расходы по ним - в 2,3 раза или на 126,8 %.Поскольку в структуре срочных депозитов, как помнится из просмотренного мной на практике аналитического отчета о финансовом состоянии, доля валютных счетов увеличилась, стоимость срочных депозитов уменьшилась с 10,8 % до 8,9 %. Уменьшение процентной ставки по срочным депозитам произошло за счет снижения стоимости краткосрочных, среднесрочных, долгосрочных депозитов депозит - гарантии. Наибольший удельный вес имеют кратко -, средне - и долгосрочные депозиты (34,2 % в 2006 году и 31,5 % в 2007 году), поэтому уменьшение средней процентной ставки по ним оказало наибольшее влияние на снижение средней стоимости срочных депозитов. Следует отметить, что средний объем депозит - гарантий вырос в 41,0 раза и расходы по ним в 23,3 раза, а также возросли доли этих депозитов и расходов, связанных с ними, при этом плата снизилась с 11,3 % в 2006 году до 6,4 % в 2007 году. Итак, из-за высокой доли в расходах и обязательствах банка клиентских счетов, увеличение средней стоимости данного вида привлекаемых ресурсов оказало отрицательное влияние на расходность банка по процентным обязательствам.

Займы Национального Банка Республики Казахстан увеличились на 82,4 % до 465млн. тенге, при этом стоимость их упала с 8,2 % до 6,7 %, поэтому расходы по ним возросли всего на 47,6 %.

Ссуды и средства, полученные от других банков, увеличились на 85,2 %, но при этом их доля в процентных обязательствах уменьшилась с 15,0 % до 13,5 %. Расходы по этим видам обязательств выросли только на 30,5 % из-за снижения процентной ставки в среднем с 10,7 % до 7,6 %. На это повлияло уменьшение расходности банковских ссуд и депозитов. Несмотря на увеличение расходов по корреспондентским счетам других банков в 3,0 раза и рост средней процентной ставки по ним с 0,1 % до 1,0 %, из-за чего счета ЛОРО сократились на 56,7 %, это не повлияло на совокупное уменьшение стоимости ссуд и средств, предоставленных другими банками, так как они имеют незначительной удельной в процентных обязательствах. Кредиты банков увеличились на 60,6 % и составили 10 035 млн. тенге (9,8 %), но, из-за снижения платы по ним с 11,8 % до 10, 0 %, процентные расходы по займам банка увеличились только на 35,1 %. Наибольшую долю в кредитах банка занимают краткосрочные и долгосрочные кредиты других банков (76,7 % и 22,3 % соответственно), следовательно, именно они повлияли на снижение стоимости кредитов других банков. Межбанковские краткосрочные кредиты возросли на 78,2 %, при этом их стоимость упала с 12,6 % до 10,9 %, поэтому расходы по ним увеличились на 54,1 %. Долгосрочные кредиты увеличились на 41,6 %, уменьшилась плата по ним с 10,6 % до 6,8 %, отсюда процентные расходы по долгосрочным кредитам снизились на 8,9 %. Удешевление банковских кредитов позволило банку увеличить объемы привлеченных ресурсов за счет займов других банков.

Стоимость банковских депозитов снизилась с 11,2 % до 1,3 %, следовательно, объемы этих депозитов возросли в 6,4 раза, а расходы по ним упали на 27,4 %. Наибольший удельный вес в процентных расходах по депозитам банков занимают расходы по краткосрочным депозитам, которые сократились на 7,9 % по сравнению с 2006 годом. Доля депозитов овернайт сократилась, а расходы по ним составили в 2007 году 10 млн. тенге (0,1 % от общей суммы расходов), уменьшившись на 58,3 %. Вследствие удешевления стоимости кредитов и средств, полученных от других банков, расходность обязательств банка уменьшилась.

Из-за удорожания займов финансовых институтов (кроме банков), их объемы увеличились незначительно - на 8,9 %, вследствие высоких расходов по среднесрочным займам финансовых институтов, которые возросли в 3,0 раза, их объем упал на 12,2 %. В числе самых дорогих заемных средств в 2007 году оказались среднесрочные займы финансовых институтов - 20,4 %, которые незначительно повлияли на среднюю стоимость обязательств в целом, вследствие их низкой доли в пассивах банка.

Благодаря резкому падению стоимости правительственных кредитов, их объемы выросли в 2,4 раза, а, следовательно, расходы по ним сократились на 22,0 %. В 2006 году эти виды займов являлись самыми дорогими заемными средствами из всех видов обязательств (12,3 %), но существенного влияния на расходность пассивов банка это не повлияло.

В 2007 году начислялись процентные выплаты по субординированному долгу сроком более пяти лет, взятому в 2006 году, которые составили 473 млн. тенге. Его объем составил 1763 млн. тенге. При этом средняя стоимость субординированного долга является самой высокой из всех видов обязательств (26,8 %), хотя она не сильно повлияла на среднюю процентную ставку привлеченных и заемных средств из - за его низкого удельного веса в совокупных обязательствах (1,7 %).

Особо следует упомянуть процентные расходы по ценным бумагам. Расходы банков по операциям с ценными бумагами подразделяются на расходы, связанные с обслуживанием и перепродажей выпущенных банками ценных бумаг, расходы по обслуживанию ценных бумаг, выпущенных другими юридическими лицами и органами государственной власти. Следует отметить, что расходы по обслуживанию ценных бумаг, выпущенных другими юридическими лицами, были включены в статью чистого дохода от операций с ценными бумагами, согласно Стандарта Бухгалтерского Учета № 22 "Доходы и расходы банков", где говорится, что доходы на нетто - основе определяются при выбытии ценных бумаг, предназначенных, или годных для продажи, или удерживаемых до погашения, и инвестиций в капитал. Непроцентные расходы по дилинговым операциям с ценными бумагами, то есть по их купле - продаже, в 2007 году составили 342 млн. тенге, что на 61,4 % меньше, чем в 2006 году (885 млн. тенге). Следовательно, в 2007 году чистый непроцентный доход по операциям с ценными бумагами составил 455 млн. тенге, а в 2006 году чистый убыток - 236 млн. тенге. Теперь стоит выяснить, сколько составила процентная прибыль по ценным бумагам. Что интересно, банк имеет процентные доходы по ценным бумагам, предназначенным для продажи, которые составили в 2006 году 15 млн. тенге и в 2007 году -81 млн. тенге, тогда как соответствующих активов по ним нет, согласно баланса Ф. 700-Н ОАО "Банк ТуранАлем ". Хотя по процентным доходам по ценным бумагам годным для продажи, и операциям "обратное РЕПО", а также по государственным долговым ценным бумагам имеются соответствующие виды активов. Тем самым возможно завышение доходности ценных бумаг. Расходы по обслуживанию высоколиквидных ценных бумаг, то есть государственных казначейских обязательств, ни в 2006 году, ни в 2007 году не производились. Процентные расходы по выпущенным в обращение ценным бумагам включают отрицательные разницы по операциям "РЕПО", которые в 2007 году составили 148 млн. тенге, что на 270,0 % или в 3,7 раза больше, чем в 2006 голу (40 млн. тенге). Так как процентные доходы по ценным бумагам (государственные казначейские обязательства, облигации и депозитные сертификаты, а также положительные разницы по операциям "обратное РЕПО") возросли на 83,3 % и составили 1 604 млн. тенге (875 млн. тенге в 2006 году), то чистый процентный доход по ценным бумагам в 2007 году составил 1 456 млн. тенге, что на 74,4 % больше, чем в 2006 году (835 млн. тенге). Чистый процентный доход по ценным бумагам на средние остатки по активам, вложенным в ценные бумаги, то есть доходность ценных бумаг, по которым начисляется процентный доход, в 2007 году снизился на 40,9 % или на 5,4 пункта по сравнению с 2006 годом с 13,2 % до 7,8 %. Отдельно в чистый непроцентный доход по ценным бумагам можно включить чистый доход от переоценки краткосрочных инвестиций (акций других компаний для последующего их контроля), то есть ценных бумаг с нефиксированным доходом, который вошел в данном аналитическом отчете в статью "Чистое изменение денежной позиции". Чистый доход от переоценки краткосрочных финансовых инвестиций в 2007 году составил 1 млн. тенге, тогда как в2006 году его не было. Отсюда, чистый доход от операций с ценными бумагами в 2006 голу не изменился, а вот в 2007 году он с учетом переоценки составил 456 млн. тенге. (При анализе расходов по переоценке ценных бумаг - краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции - необходимо исходить из того, что переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию новых резервов под их обесценение, но не мешает балансовой стоимости ценных бумаг. Переоценка долгосрочных финансовых инвестиций (ценных бумаг, годных для продажи) в данном отчете была отнесена на резервы от переоценки долгосрочных финансовых инвестиций в капитал банка.) Суммировав все доходы и расходы по ценным бумагам, чистый доход от операций с ценными бумагами, включая процентные доходы и процентные выплаты, а также чистые доходы по купле - продаже и переоценке), в 2007 году был равен 1 912 млн. тенге, что в 3,2 раза выше, чем в 2006 году. В 2006 году за счет чистого процентного дохода по ценным бумагам в размере 835 млн. тенге был покрыт убыток от операций по купле - продаже ценных бумаг в размере 236 млн. тенге, следовательно, чистый доход от операций с ценными бумагами в целом составил 599 млн. тенге. Чистый доход от операций с ценными бумагами в целом на средние остатки по активам, вложенным в ценные бумаги, то есть прибыльность (доходность) всех ценных бумаг, увеличился в 2007 году на 8,4 % или на 0,8 пункта с 9,5 % до 10,3 %. Доходность (прибыльность) всех ценных бумаг в целом по отношению к совокупным средним активам банка возросла на 77,8% или на 0,7 пункта с 0,9 % до 1,6 %.