Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств

В соответствии с Приказом № 22 по ОАО «Южное» от 28.01.2016 г. (Приложение 1) в организации установлен лимит остатка наличных денег в кассе в сумме 108055.15 руб.

В кассе организации находятся наличные деньги и денежные документы, необходимые для текущих хозяйственных нужд.

Ведение кассовых операций в ОАО «Южное» возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей, и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и из-за небрежного или недобросовестного выполнения обязанностей, поскольку с ним был заключен договор о полной материальной ответственности.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств и денежных документов в ОАО «Южное» имеется отдельное помещение, оборудованное сигнализацией. Хранение этих ценностей производится в сейфах. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещено оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам и изготавливать неучтенные дубликаты. Запрещается хранение в кассе наличных денег или других ценностей, не принадлежащих организации. В кассу организации наличные деньги поступают с расчетных счетов, от покупателей в оплату за товарно-материальные ценности и услуги от подотчетных лиц в качестве возврата ранее выданных авансов и др.

Руководством предприятия обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а так же при доставке их из банка и сдаче в банк. В кассу организации наличные деньги поступают с расчетных счетов, от покупателей в оплату за товарно-материальные ценности и услуги от подотчетных лиц в качестве возврата ранее выданных авансов и др.

Наличные деньги в кассу ОАО «Южное» принимаются только по приходному кассовому ордеру (Приложение 2), который необходим для оформления поступления денег в кассу организации, выписывается в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером. Бланк состоит из двух частей: ордер и отрывная квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Данные в них по большей части дублируются.

В строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «В том числе» - сумма НДС цифрами. Если операция не предусматривает обложение какого-либо наименования продукции (работ, услуг) данным налогом, то по указанной выше строке делается запись «без налога (НДС)».

В строке «Приложение» перечисляются прилагаемые документы. Например, в случае возврата в кассу неиспользованных подотчетных сумм ИП запишет номер и дату авансового отчета, снимая деньги с расчетного счета, - номер и дату банковского чека. Отметим, при поступлении наличных из банка квитанция от ПКО подкалывается к выписке банка, подтверждающей списание средств с расчетного счета. Она будет подтверждением того, что снятые деньги оприходованы в кассу.

Вторая часть приходного кассового ордера - квитанции, является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, внесшего наличные деньги в кассу. Поэтому квитанция также подписывается главным бухгалтером или лицом, имеющим на это право второй подписи, заверяется печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата и регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер с погашенным штампом «Оплачено» прилагается к документу, явившемуся основанием для хозяйственной операции по оприходованию денежных средств.

Так, согласно Приложению 2 Приходный кассовый ордер №2568 от 9.12.2016 года оформлен на сумму 283 руб., которые приняты от Губановой А.А., основание - НДФЛ. Документ подписан главным бухгалтером Гашто О.А. и кассиром Лохмаковой Ю.В.

Выдача наличных денег в ОАО «Южное» производится по расходному кассовому ордеру (Приложение 3), который выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается руководителем организации, главным бухгалтером.

В табличной части пишется только сумма. Далее указываются полностью Ф.И.О. лица, получающего деньги, основание (номер и дата документа), сумма прописью (копейки - цифрами), прилагаемые бумаги. Ниже, после подписей руководителя и главного бухгалтера или двух подписей коммерсанта. Перед получением денег из кассы лицо, которому выдаются денежные средства, в строке «Получил» указывает сумму рублей прописью с заглавной буквы с начала строки, а сумму копеек - цифрами, проставляет дату получения им наличных денег и расписывается. В нашем случае расходный кассовый ордер составлен на компьютере, поэтому строка с указанием выданной суммы написана от руки. Далее в строке «По» пишутся наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя

Выдача денежных средств лицу, не работающему на предприятии, производится по предъявлении документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, в котором проставлены подпись в получении и данные предъявленного документа. Приме и выдача денежных средств по кассовым ордерам производится только в день их составления.

Выдачу денежных средств также можно производить по платежной ведомости. На документе должен присутствовать штамп с реквизитами расходного кассового ордера, подписывается руководителем, и главным бухгалтером. На общую сумму выданной заработной платы по нескольким платежным ведомостям составляется один кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой ведомости. Помимо этого в документе указываются фамилия, имя и отчество получателей, табельный номер, сумма к получению. Расписка в получении денег должна быть сделана шариковой ручкой с указанием полученной суммы.

В Приложении 3 представлен Расходный кассовый ордер №954 от 9.12.2016 года, выписанный на сумму 409112,56 рублей, выдаваемый кассиру Лохмаковой Ю.В. для выплаты заработной платы за ноябрь 2016 года. Документ подписан руководителемОАО «Южное»Петченко В.Н. и главным бухгалтером и кассиром.

По результатам проведения инвентаризации кассы в ОАО «Южное» оформляется Акт инвентаризации наличных денежных средств формы № ИНВ-15 (Приложение 4). Так, согласно Приложению 4, Акт № 12 от 30.12.2016 г. По состоянию на 1.01.2017 г. проведена инвентаризация наличных денежных средств, в ходе которой установлено соответствие фактического наличия денежных средств в сумме 24204 руб. учетным данным. Документ подписан зам. Главного бухгалтера Мосейчук Т.Д., бухгалтером Сабировой Л.В. и материально-ответственным лицом (кассиром) Лохмаковой Ю.В.

Для проведения безналичных расчетов с юридическими и физическими лицами ОАО «Южное» имеет один расчетный счет. Отношения ОАО «Южное»с обсуживающим его банком регулируются договором на расчетно-кассовое обслуживание. В договоре оговорены права и обязанности банка и организации, ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение условий по договору, порядок разрешения споров.

По действующему законодательству банк обязан осуществить перечисление средств клиента и начисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменного распоряжения руководства предприятия, которое оформляется платежными (банковскими) документами.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк, если остаток средств достаточен для всех платежей. В иных случаях существует очередность платежей.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ. Из них наиболее распространенными являются:

объявление на взнос наличными,

чек (денежный),

платежное поручение,

расчетный чек,

платежное требование-поручение и др.

В ОАО «Южное» также преобладают расчеты платежными поручениями. Платежное поручение- это письменное распоряжение плательщика банку на перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета на счет получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по взносам с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком коммерческом банке территориально находится расчетный счет получателя. Платежное поручение может быть выписано организациям как при одногородних, так и при иногородних расчетах. Форма платежного поручения едина для всех видов перечислений.

ОАО «Южное» периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за текущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.

Выписка банка - второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступлений на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при ее обработке.

Бухгалтерия организации проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибок немедленно извещает об этом банк. Спорные вопросы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств в ОАО «Южное»

Денежные средства, хранящиеся в кассе ОАО «Южное», учитываются на активном синтетическом счете 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денежных средств в кассу, по кредиту - выбытие денежных средств из кассы. Сальдо по дебету указывает на наличие денежных средств в кассе предприятия на начало отчетного периода. В ОАО «Южное» в счету 50 «Касса» открыт субсчет 1 - «Касса организации».

Приход и расход наличных денег в кассу ОАО «Южное» отражается в кассовой книге (Приложение 5). В организации ведется только одна кассовая книга, которая оформляется ручным способом. Так, в Приложении 5представлен лист Кассовой книги за 9 декабря 2016 г., согласно которому остаток на начало дня составляет 47210,44, на конец дня21922,65 руб. Общая сумма прихода наличных денежных средств составила 2301592,86 рублей, расхода - 2356880,65 руб. Документ подписан кассиром Лохмаковой Ю.В. и главным бухгалтером Гашто О.А.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера ОАО «Южное».

Регистром синтетического учета, в котором отражают кассовые операции в ОАО «Южное» является журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 (Приложение 6). Он используется для отражения кредитовых оборотов по счету 50 «Касса». Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. В ОАО «Южное» документ составляется вручную. В нем указывается дата, корреспондирующие счета, подсчитываются итоговые обороты за месяц по кредиту счета 50 «Касса».

Документ также составлен вручную, указаны дата, корреспондирующие счета, подсчитываются итоговые обороты за месяц по дебету счета 50 «Касса», а также сальдо на начало и конец месяца.

Подводя итоги за год по счету 50 «Касса» в конце года в ОАО «Южное» заполняется Главная книга (Приложение 8) ручным способом, в котором указываются начальный остаток, дебетовый и кредитовый обороты за год по счетам и определяется сальдо на конец отчетного года.

На основании Приложения 8нами составлена таблица 5, в которой представлена корреспонденция счетов по счету 50 «Касса» за 2014 год, применяемая в ОАО «Южное».

Таблица 5 -Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе ОАО «Южное» в 2016 году