С 1 января 2019 г. при размещении отходов производства и потребления на объектах размещения отходов, исключающих негативное воздействие на окружающую среду и определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в области обращения с отходами, плата за размещение отходов производства и потребления не взимается.
С 1 января 2020 г. при исчислении платы за негативное воздействие на окружающую среду на объектах III категории, объем или масса выбросов загрязняющих веществ, сбросов загрязняющих веществ признаются осуществляемыми в пределах нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов
С 1 января 2016 г. в случае несоблюдения снижения объема или массы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в течение шести месяцев после наступления сроков, определенных планом мероприятий по охране окружающей среды или программой повышения экологической эффективности, исчисленная за отчетный период плата за объем или массу выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, превышающие нормативы допустимых выбросов, нормативы допустимых сбросов или технологические нормативы, подлежит пересчету с применением коэффициента 100.
С 1 января 2016 г. при исчислении платы за негативное воздействие на окружающую среду лица, обязанные вносить плату, вправе осуществлять самостоятельно корректировку ее размера. Из суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду вычитаются затраты на реализацию мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, фактически произведенные плательщиками платы, в пределах исчисленной платы за негативное воздействие на окружающую среду.
С 1 января 2019 г. затратами на реализацию мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду признаются документально подтвержденные расходы плательщиков платы на финансирование мероприятий, включенных в план мероприятий по охране окружающей среды или в программу повышения экологической эффективности.
1.5 Корректировка платы за негативное воздействие на окружающую среду
Из суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду могут вычитаться затраты на реализацию мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, фактически произведенные плательщиками платы в пределах исчисленной платы за негативное воздействие на окружающую среду. С 1 января 2016 года, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21 июля 2014 г. № 219-ФЗ в Федеральный закон от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», расчетным периодом для исчисления и внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду будет являться календарный год.
Затратами на реализацию мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду признаются документально подтвержденные расходы хозяйствующих субъектов, в отчетном периоде на финансирование мероприятий, включенных в план мероприятий по охране окружающей среды или в программу повышения экологической эффективности. Затраты, не учтенные при исчислении платы за негативное воздействие на окружающую среду в отчетном периоде, могут быть учтены в последующие отчетные периоды, но не более чем в течение срока выполнения плана мероприятий по охране окружающей среды или программы повышения экологической эффективности.
К природоохранным мероприятиям, учитываемым для зачета природоохранных платежей, относятся:
1) внедрение наилучших доступных технологий;
2) проектирование, строительство, реконструкция:
· систем оборотного и бессточного водоснабжения;
· централизованных систем водоотведения (канализации), канализационных сетей, локальных (для отдельных объектов хозяйственной и (или) иной деятельности) сооружений и устройств по очистке сточных, в том числе дренажных, вод, по переработке жидких бытовых отходов и осадка сточных вод;
· сооружений и установок по улавливанию и утилизации выбрасываемых загрязняющих веществ, термической обработке и очистке газов перед их выбросом в атмосферный воздух, полезному использованию попутного нефтяного газа;
3) установка, применение:
· оборудования по улучшению режимов сжигания топлива;
· оборудования по использованию, транспортированию, обезвреживанию отходов производства и потребления;
· автоматизированных систем, лабораторий по контролю за составом, объемом или массой сточных вод;
· автоматизированных систем, лабораторий (стационарных и передвижных) по контролю за составом загрязняющих веществ и объемом или массой их выбросов в атмосферный воздух;
· автоматизированных систем, лабораторий (стационарных и передвижных) по наблюдению за состоянием окружающей среды, в том числе компонентов природной среды.
Затраты на указанные мероприятия могут быть учтены при расчете платы исключительно в случае, если данные мероприятия согласованы в составе плана мероприятий по охране окружающей среды органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти или включены в программу повышения экологической эффективности, одобренную в установленном порядке. При этом обязательным условием возможности уменьшения платы на величину затрат на реализацию мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду является документальное подтверждение расходов субъекта платы на финансирование указанных мероприятий в отчетном периоде.
1.6 План мероприятий по охране окружающей среды, программа повышения экологической эффективности
В случае невозможности соблюдения нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов хозяйствующими субъектами, осуществляющими хозяйственную и иную деятельность на объектах II и III категорий, на период поэтапного достижения нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов разрабатывается и утверждается план мероприятий по охране окружающей среды.
В случае невозможности соблюдения нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, технологических нормативов хозяйствующими субъектами, осуществляющими хозяйственную и (или) иную деятельность на объектах I категории, на период поэтапного достижения нормативов допустимых выбросов, нормативов допустимых сбросов, технологических нормативов в обязательном порядке разрабатывается и утверждается программа повышения экологической эффективности.
План мероприятий по охране окружающей среды включает в себя перечень мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду, сроки их выполнения, объем и источники финансирования, перечень ответственных за их выполнение должностных лиц.
Программа повышения экологической эффективности включает в себя перечень мероприятий по реконструкции, техническому перевооружению объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, сроки их выполнения, объем и источники финансирования, перечень ответственных за их выполнение должностных лиц. Для установления временно разрешенных выбросов, временно разрешенных сбросов план мероприятий по охране окружающей среды, программа повышения экологической эффективности включают в себя показатели и график поэтапного снижения негативного воздействия на окружающую среду.
Не подлежат включению в план мероприятий по охране окружающей среды, программу повышения экологической эффективности мероприятия, направленные на обеспечение эксплуатации зданий, сооружений, оборудования, устройств природоохранного значения. Срок реализации плана мероприятий по охране окружающей среды не может превышать семь лет и не подлежит продлению. Срок реализации программы повышения экологической эффективности не может превышать семь лет и подлежит продлению только для объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду, численность работников на которых составляет не менее чем 25 % численности работающего населения соответствующего населенного пункта (градообразующих организаций) или превышает пять тысяч человек, а также для объектов, хозяйственная и (или) иная деятельность на которых осуществляется федеральными государственными унитарными предприятиями или открытыми акционерными обществами, акции которых находятся в федеральной собственности и которые осуществляют производство продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг и имеют стратегическое значение для обеспечения обороноспособности и безопасности государства, срок реализации программы повышения экологической эффективности не может превышать четырнадцать лет и не подлежит продлению.
Правила разработки плана мероприятий по охране окружающей среды, программы повышения экологической эффективности устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
Проект программы повышения экологической эффективности до ее утверждения хозяйствующим субъектом подлежит одобрению межведомственной комиссией, которая создается уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и в состав которой включаются представители заинтересованных федеральных органов исполнительной власти, Государственной корпорации по атомной энергии "Росатом", органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти размещает проект программы повышения экологической эффективности на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", обеспечивающей возможность свободного доступа к нему заинтересованных лиц. Срок рассмотрения программы повышения экологической эффективности не может превышать четыре месяца и может быть продлен по обращению заявителя, но не более чем на два месяца. Хозяйствующие субъекты ежегодно представляют отчет о выполнении плана мероприятий по охране окружающей среды, программы повышения экологической эффективности в уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти или орган исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации.
2. Экологические платежи
2.1 Экологические платежи и налоги
В европейских странах, США, Канаде и других экономическое регулирование воздействия на окружающую среду в виде взимания платы за загрязнение начало формироваться в 70-х годах. В марте 1975 года в Рекомендации ЕС от 3 марта 1975 года 75/436/Euratom, ECSC, EEC: Council Recommendation of 3 March 1975 regarding cost allocation and action by public authorities on environmental matters отмечается, что целью взимания платежей за загрязнение являться стимулирование природопользователей к принятию необходимых мер к уменьшению загрязнения наиболее экономически выгодным способом. В противном случае природопользователь должен самостоятельно оплатить расходы государства на восстановление нарушенного благоприятного качества окружающей среды. В Рекомендациях также отмечается необходимость целевого использования экологических платежей и реализации возможности возврата средств тем природопользователям, которые предпринимают меры к снижению негативного воздействия. Размеры платы за загрязнение должны быть таковы, чтобы покрыть все расходы, связанные с достижением необходимого качества окружающей среды. Рекомендация предусматривали возможности отхода от принципа «загрязнитель платит» в тех случаях, когда очень жесткие стандарты и, соответственно, высокие платежи могли привести к серьезным экономическим и социальным издержкам для общества. С тех пор методы регулирования воздействия в станах EC и OECD OECD - Organization for economic cooperation and development - Организация экономического сотрудничества и развития, объединяющая практически все европейские страны (кроме России), Австралию, Канаду, США, Мексику и др. активно развивались и в настоящее время насчитывают более 150 инструментов, систематизируя которые можно выделить четыре основных группы: (1) платежи и налоги; (2) продаваемые разрешения на выбросы и сбросы; (3) залоговые схемы; (4) субсидии.
В европейском законодательстве под экологическими налогами понимаются любые принудительные некомпенсируемые платежи в бюджет, основанные на налоговой базе «являющейся физической субстанцией (или представляющей её), которая имеет особое доказанное отрицательное влияние на окружающую среду» «Bringing our needs and responsibilities together Integrating environmental issues with economic policy». Brussels, 20.9.2000 COM(2000), 576 final. Иными словами, все, что может вызвать неблагоприятные изменения в окружающей среде, может быть предметом экологического налогообложения. Экологические налоги могут взиматься при производстве товара (удобрения, моторное топливо), при потреблении товара (пестициды) и при утилизации товара, потерявшего потребительские свойства (автомобильные шины, отработанные масла), реализация которого заведомо приведет к негативному воздействию на окружающую среду Фукс Д., Йоханссон Т. «Энергия и модели экологического налогообложения в Европе и их связь с другими инструментами обеспечения устойчивости. Доступно на www.energytoobox.org/
Директорат по налогам и таможенным сборам Европейской Комиссии разделил экологические налоги на следующие группы:
1. Транспортные налоги, включающие:
a) налоги на пройденные километры;
b) ежегодный налог с владельца транспортного средства;
c) акцизы при покупке нового или подержанного автомобиля.
2. Энергетические налоги, включающие:
a) налог на моторное топливо;
b) налог на энергетическое топливо;
c) налог на электроэнергию.
3. Платежи за выбросы и сброса загрязняющих веществ в окружающую среду.
4. Налог на шумовое воздействие.
Налог на выбросы, приводящие к глобальным изменениям биосферы, разрушающие озоновый слой и парниковые газы.
Несмотря на высокую степень интеграции экономик, налоги, связанные с моторным топливом в разных странах значительно различаются по структуре и ставкам, которые связаны с мощностью, объемом двигателя, весом, ценой автомобиля, потреблением топлива и выбросами СО2. Эффективность такого налога зависит насколько адекватно вид загрязнения связан со способом реализации объекта налогообложения.
Транспортные налоги разделены на 4 группы:
налог, уплачиваемый при приобретении автомобиля или при начале его эксплуатации (регистрационный сбор);
ежегодный транспортный налог;
налоги на топливо;
другие налоги и платежи (страховка, платные дороги, парковка и т.д.).
Регистрационный сбор уплачивается в 10 странах ЕС. В Германии и Великобритании, например, его нет. Этот сбор обычно привязан к стоимости автомобиля, мощности двигателя, удельному расходу топлива, нормативам выхлопа или комбинации этих факторов. Налог на моторное топливо имеет прямое регулирующее значение для снижения загрязнения окружающей среды. В Дании и Финляндии величина транспортного сбора зависит от цены автомобиля, в Австрии - от удельного расхода топлива. Это стимулирует покупателя к приобретению более экономичных и менее воздействующих на окружающую среду автомашин. В Финляндии этот налог составляет 100% от суммы цены дилера за вычетом 757,31€. В Дании - 180% (!) от суммы цены дилера и НДС. В Величина акциза на бензин в 2-4 раза превышает его себестоимость. Примерно такие же соотношения существуют и для дизельного топлива, но в некоторых странах ЕС его розничная цена существенно ниже цены на бензин. Минимальная цена зафиксирована в Великобритании (1,52 €/л) и Люксембурге (1,19 €/л), что в среднем на 14% меньше, чем в других странах. Объясняют это тем, что производство дизельного топлива дешевле, чем бензина. Кроме того, оно используется повсеместно в сельском хозяйстве, и низкие цены и налогообложение играют роль скрытой субсидии Рейнходьд Вессели, М.Бегак О перспективах экологического налогообложения в России/Проект ЕС «Внедрение результатов мониторинга окружающей среды в экономические процессы в Российской Федерации, 7/1/2011.