формирование ежедневной бухгалтерской отчетности и осуществление сверки оборотов, остатков во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета (бухгалтерский журнал, ведомость остатков по балансовым и внебалансовым счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств, оборотная ведомость, баланс);
формирование бухгалтерских документов дня по операциям в российских рублях и в иностранной валюте, с последующей передачей их в архив Банка;
ведение книги регистрации открытых счетов;
Отдел информационного обеспечения
Отдел информационного обеспечения (далее - ОИО) является структурным подразделением Регионального филиала Банка. Основной задачей ОИО является:
Обеспечение функционирования средств вычислительной техники филиала.
Оборудование вычислительной техникой и подключение новых отделений и подразделений филиала
Сопровождение общесистемного и штатного прикладного программного обеспечения филиала.
ОИО непосредственно подчинено директору регионального филиала.
В своей деятельности отдел руководствуется действующим трудовым законодательством, приказами и распоряжениями начальника ОИО РФ, руководства Регионального филиала. Положениями о региональном филиале.
Функции:
Основной функцией ОИО является обеспечение надежной промышленной эксплуатации автоматизированных и информационных систем Регионального филиала Банка, проведение мероприятий по функционированию отделений и подразделений филиала, что предусматривает следующее:
Участие ОИО в тестировании и внедрении новых отделений и рабочих мест в отделениях. Прием в установленном порядке в промышленную эксплуатацию и на сопровождение общесистемного и прикладного программного обеспечения ПК.
Консультации пользователей по работе с ПО и эффективными методами применения средств вычислительной техники.
Проведение мероприятий по вводу в действие новых отделения и организации рабочих мест в подразделениях филиала.
Ввод в промышленную эксплуатацию, сбор статистических данных по сбоям и отказам ПО, выдача рекомендаций по необходимому усовершенствованию используемых технических решений и автоматизированных технологий.
Восстановление работоспособности автоматизированных рабочих мест в случае сбоев программно-технических средств.
Уровни принятия управленческих решений в рамках Ярославский филиал Банка также показаны на рисунке.
Общее руководство деятельностью филиала осуществляется Правлением банка, которое определяет общие направления деятельности филиала, утверждает структуру и штатное расписание филиала, утверждает план командировок сотрудников филиала, утверждает тарифы на оказание услуг клиентам филиала. Непосредственное текущее руководство деятельностью филиала осуществляется Директором филиала, который назначается на должность и освобождается от должности Председателем Правления банка и в своей деятельности подотчетен ему. Директор филиала в соответствии с действующим законодательством РФ несет ответственность за руководство деятельностью филиала, его хозяйственно-финансовое положение и охрану банковской тайны.
Главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера и заместитель директора филиала назначаются на должность Председателем Правления банка.
Филиал закрывается по решению Совета директоров банка и в других случаях, предусмотренных законодательством России.
Ярославский филиал ОАО АКБ «РОСБАНК» осуществляет анализ результатов своей работы и исполнения бюджетной дисциплины. С этой целью работники финансового отдела анализируют стратегию Филиала и цели, которые он хочет достичь. Затем выявляются коэффициенты, которые следует рассчитать, и устанавливаются их нормативные (плановые) значения. Для анализа обычно используются 4 группы показателей, которые отражают области финансовой деятельности, оказывающие наибольшее влияние на эффективность работы Филиала - балансовые показатели, показатели текущих затрат, финансовые показатели и относительные показатели эффективности. Расчет этих показателей осуществляется на основании анализа плановых и фактических показателей финансовой деятельности Филиала.
По состоянию на 01.01.2011 года валюта баланса Филиала составила 430,98 млрд. руб., что на 14,35 млрд. руб. (0,96%) меньше по сравнению с данными на отчетную дату прошлого года, которая составляла 445,33 млрд. руб. Снижение происходит за счет следующих показателей:
- За 2010 год Средства кредитных организаций в ЦБ РФ составили 18,04 млрд. руб., что на 67,54млрд. руб. меньше по сравнению с 2009 годом.
- Чистая ссудная задолженность за 2010 год уменьшилась в 0,95 раза и составила на 1 января 2011 года 289,80 млрд. руб. (304,69 млрд. руб. на аналогичную дату прошедшего года).
- Средства на счетах клиентов по сравнению с 1 января 2010 года уменьшились в 0,87 раза и на 1 января 2011 года составили 283,55 млрд. рублей (323,59 млрд. рублей на 1 января 2010 года).
Наблюдается рост основных показателей:
- За 2010 год денежные средства банка выросли на 1,90 млрд. рублей. На аналогичную дату предыдущего года этот показатель составлял 14,7 млрд. рублей.
- За 2010 год объем собственных средств (капитала) Банка вырос в 5,88 раза до 38,59 млрд. рублей. На аналогичную дату предыдущего года этот показатель составлял 6,55 млрд. рублей.
- Объем срочных вкладов населения в Банке по итогам 2010 года вырос более чем в 1,05 раза и на 1 января 2011 года превысил 121,26 млрд. рублей. Подобная динамика наблюдается и в отношении остатков на текущих счетах вкладов до востребования.
- Увеличение произошло за счет чистых вложений в ценные бумаги на 33,9 млрд. рублей, инвестиций в дочерни и зависимые организации 0,38 млрд. рублей, вложения в основные средства, нематериальные активы и материальные запасы на 8,12 млрд. рублей и в прочие активы 1,06 млрд. рублей.
- За 2010 год уставный капитал Банка вырос в 1,66 раза и составил 12,43 млрд. рублей.
Норматив достаточности собственных средств (капитала) Банка по состоянию на 1 января 2011 года составил 15,2% при минимально допустимом значении, установленном нормативными документами Банка России, в размере 10%.
Структура активов сложившаяся на 01.01.2011 г. позволяет сделать вывод, что Филиал на тот момент времени совершал достаточный объем пассивных операций позволяющих формировать собственные и привлеченные ресурсы для выполнения кредитных, а также других активных операций.
В заключение анализа баланса Филиала необходимо обратить внимание на счет №703 «Прибыль» и счет №704 «Убытки». По состоянию на 01.01.2011 г. данные счета баланса имели нулевую стоимость, т.е. Филиал в своей деятельности достиг точки безубыточности. Поэтому его финансовое состояние на 01.01.2011 г. можно охарактеризовать как близкое к «удовлетворительному».
Розничный банк России "Росбанк" получил убыток по МСФО за 2010 года в размере 6,38 млрд. рублей.
При этом основными источниками прибыли названы доходы от кредитования физических лиц и малого бизнеса, а также комиссионные доходы.
Убыток вырос в 2010 году почти в 2 раза до 6,38 млрд. рублей. Данный показатель рассчитан до выплаты дивидендов.
В условиях рыночных отношений кредитные организации работают в целях получения максимальных доходов наряду с обслуживанием клиентов по линии мобилизации и направления финансовых ресурсов. Все это требует изменения методов управления банковскими операциями и разработки методики комплексного анализа и оценки деятельности кредитных организаций применительно к новым реалиям. Комплексный анализ деятельности кредитных организаций представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением результатов деятельности, выявлением факторов, тенденций и обоснованием направлений развития кредитной организации. Кредитные организации на основе анализа своей деятельности стремятся оптимизировать структуры активных и пассивных операций в целях увеличения получаемой прибыли.
Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Правильная организация оплаты труда во многом влияет на повышение производительности труда, качество оказываемых услуг, а значит и на финансовое состояние банка в целом. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда оплаты труда по сравнению с первым кварталом.
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что по сравнению с 2010 годом израсходовано средств на оплату труда больше на сумму 775473 руб.
Далее следует выяснить за счет каких факторов произошли изменения по фонду оплаты труда. Это может быть увеличение объема предоставляемых кредитов, средней заработной платы работников, производительности труда, а также численности работников.
В банке наблюдается абсолютный рост фонда оплаты труда на сумму 775473 руб. Это произошло в результате увеличения объема предоставленных кредитов и процентных доходов на 840500 тыс. руб. Кроме того на сумму расходов по оплате труда повлияли другие причины, что обусловило снижение уровня этих расходов. В результате снижения уровня расходов на оплату труда затраты уменьшились в сумме 65027 тыс. руб.
Также при анализе необходимо рассчитать влияние на сумму расходов по оплате труда таких факторов, как изменение численности работников, изменение средней заработной платы и производительности труда. Для исчисления влияния указанных факторов на фонд оплаты труда составляется следующий расчет.
Увеличение числа работников на 80 человек по сравнению с первым кварталом увеличило фонд оплаты труда на 450000 руб., а рост средней заработной платы увеличил фонд оплаты труда на 325473 руб. Таким образом, влияние изменения численности работников и средней заработной платы дает общее отклонение фонда заработной платы на сумму 775473 руб.
Таким образом, основными путями экономии фонда оплаты труда являются:
- увеличение объема предоставленных кредитов;
- повышение производительности труда;
- снижение трудоемкости выполняемых работ;
- повышение квалификационного уровня работников;
- эффективная организация материального стимулирования работников.
Поскольку главным фактором для оформления прибыли являются объем и качество доходов, необходим всесторонний анализ структуры доходов. Проведению анализа доходов должна предшествовать их группировка и определение главных составляющих и основных факторов их формирования. Задачи анализа доходов банка заключаются в оценке уровня доходов на единицу активов, определения степени влияния факторов на общую величину доходов и анализе доходов, полученных от отдельных видов операций. В экономической литературе встречаются разные классификации доходов. При проведении анализа группировка доходов может быть представлена в двух разрезах:
1. Доходы от операционной деятельности и от небанковских операций; процентные и непроцентные доходы. Доходы по видам деятельности можно классифицировать следующим образом:
2. Доходы от банковских операций: начисленные и полученные проценты; полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции); доходы от операций с ценными бумагами; доходы от валютных операций; доходы от выдачи гарантий;
3. Доходы от «небанковской» деятельности: доходы от участия в деятельности банков, предприятий, организаций; плата за оказанные услуги (консультационные, информационные); доходы от сдачи имущества в аренду; прочие (от трастовых операций, факторинга) и др. доходы.
При анализе доходов банка определяется удельный вес доходов, полученных от банковских и небанковских операций, удельный вес каждого вида доходов в их общей сумме доходов. Динамика доходных статей может анализироваться в сравнении с показателями первого квартала и с плановыми показателями.
Наибольший удельный вес в общих доходах составляют процентные доходы - 80%. В анализируемом периоде произошло их снижение как в абсолютном значении (9,0 млрд. руб.). Это свидетельствует об ухудшении финансового положения банка, уменьшает его ликвидность.
Анализ расходов кредитной организации осуществляется по той же схеме, что и анализ доходов. Процентные расходы включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты, средств других клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг; арендной плате; и другие расходы аналогичного характера. Непроцентные расходы в кредитных организациях включают комиссионные расходы, расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, курсовые разницы, расходы от операций по купле-продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов, другие текущие расходы. При анализе расходов определяется удельный вес каждого вида расходов в общей сумме или в соответствующих группах расходов, также определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме. Динамика расходных статей анализируется по сравнению с первым кварталом или плановыми показателями и сравнивается с аналогичными данными других кредитных учреждений.
В анализируемом периоде за счет уменьшения объема оказываемых услуг уменьшились и расходы банка с 77,0 млрд. руб. до 59,4 млрд. руб. Наибольшее уменьшение наблюдается по операционным расходам (на 5 млрд. руб.). Они же занимают наибольший удельный вес в общих расходах банка. В отчетном периоде заметно возросла доля прочих расходов на 5%. Это вызвано увеличением удельного веса процентных расходов на 7%. Процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка, отчасти это оправдано. Ряд причин, вызывающих рост процентных расходов, носят объективный характер и не зависят от банка. Поэтому при проведении анализа необходимо оценивать влияние на себестоимость банковского продукта основных факторов, таких, как стоимость привлечения средств, объем и структура активов и величина общебанковских расходов. Все расходы банка, связанные с осуществлением активных операций, делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы могут быть отнесены конкретно к определенной банковской операции или к группе операций, а косвенные расходы являются по существу накладными и носят общебанковский характер. Прямые расходы активных операций включают стоимость привлеченных ресурсов для проведения данной операции и расходов, непосредственно относящихся к проведению операции. При проведении анализа по каждой отдельной банковской операции (или их однородной группе) следует рассчитывать коэффициент их внутренней стоимости. Для этого необходимо сложить прямые банковские расходы, связанные с выполнением данного вида операций, косвенные расходы, падающие на эту операцию; затем из полученной суммы затрат вычесть дополнительные доходы, относящиеся к данной группе операций. Расчет внутренней стоимости отдельных банковских операций усложняется тем, что поступающие средства учитываются «котловым» методом, т.е. не привязываются к определенным активным операциям. Поэтому при проведении анализа можно только условно определить долю активов, приходящихся на данную операцию. Можно использовать и другой способ определения внутренней стоимости банковских операций, который исходит из того, что безубыточная деятельность банка достигается в случае, если договорная цена кредита складывается на уровне не ниже средней реальной стоимости ресурсов и достаточности маржи.