Источниками информации для проведения анализа кредитоспособности являются формы внешней финансовой отчетности, расшифровки отдельных статей баланса и документы, подтверждающие выполнение условий по ранее полученным кредитам. Банк вправе использовать и другие доступные источники сведений о кредитополучателе, в том числе получаемые не от клиента.
Традиционно схема расчета кредитоспособности включает два этапа.
Первый этап - оценка экономического положения предприятия на базе принятых банком финансовых показателей, имеющих нормативное значение.
Второй этап - дополнительная оценка кредитоспособности на основе качественных показателей финансовой отчетности и иной информации. Анализ деятельности предприятия по качественным параметрам позволяет рассчитать итоговый класс его кредитоспособности.
Основой определения
кредитоспособности клиента на обоих этапах является анализ его
финансово-экономического состояния по данным внешней финансовой отчетности как
минимум за год. Структуру такого анализа обычно составляют пять основных
блоков: состав и структура баланса; финансовая устойчивость предприятия;
ликвидность его активов и платежеспособность; деловая активность;
рентабельность.
13. Управление
финансовыми и денежными потоками
13.1 Контроль за
поступлением выручки от реализации продукции
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) является основным источником доходов предприятий. От ее поступлений зависят возможности финансирования плановых затрат, своевременность выплаты заработной платы персоналу, погашения обязательств перед поставщиками, банком, государственным бюджетом.
Контроль за поступлением выручки от реализации на УП «НПО «Центр» базируется на оперативных планах реализаций продукции, которые составляются на каждый месяц с разбивкой по дням нарастающим итогом с начала месяца. Такой подход позволяет отслеживать текущие отставания в поступлении средств, анализировать их причины и принимать меры к восполнению недополученных сумм в течение месяца. Оперативный план поступлений выручки от реализации продукции рассчитывается на основе оперативных планов ее производства, поступлений изделий на склад готовой продукции, отгрузки и с учетом условий оплаты, предусмотренных договорами с покупателями.
Для контроля за своевременностью и полнотой оплаты отгруженной продукции финансовые службы предприятия ведут специальную картотеку прохождения платежных документов от сдачи их в банк на инкассо до фактического поступления денег на счет предприятия. На основе применяемых по отношению к каждому покупателю форм расчетов определяется период оборота платежных документов и тщательно отслеживается его соблюдение.
Причины отставания от предусмотренного графика поступлений выручки могут быть внутренними, связанными с недостатками в деятельности самого предприятия, и внешними, обусловленными изменениями рыночных условий реализации.
Анализ внутренних причин сводится к установлению и устранению фактов: невыполнения оперативного плана выпуска продукции в объеме и номенклатуре, невыполнения графиков отгрузки товаров, предусмотренных договорами с потребителями, нарушений сроков оплаты отгруженной продукции покупателями.
Более сложной работой
финансового менеджера является планирование и оперативное регулирование
поступлений выручки от реализации продукции с учетом изменений внешних
факторов. Она требует глубокого изучения рынка, основ колебаний спроса
покупателей на выпускаемые изделия, динамики цен и других обстоятельств реализации.
Маркетинговые исследования должны носить постоянный характер, обеспечивать
гибкость в управлении производством и реализацией продукции, рост и
бесперебойное поступление денежных средств на счета предприятий.
13.2 Управление
денежными потоками
Управление денежными потоками ― это процесс принятия решений, обеспечивающих эффективное функционирование хозяйствующих субъектов.
Управление денежными потоками на УП «НПО «Центр» включает в себя планирование, маневрирование и постоянный контроль за эффективным использованием денежных ресурсов. Планирование денежных потоков на предприятии состоит из текущего и оперативного. Текущее ― предусматривает разработку баланса денежных доходов и расходов (план поступления и расходования денежных средств) на плановый период, оперативное ― состоит в разработке платежных календарей по каждому виду движения денежных средств на месяц, декаду, более короткие сроки.
Система управления денежными потоками базируется на следующих принципах:
) принцип надежности и объективности предусматривает принятие управленческих решений на основе достоверной информации о движении денежных потоков;
) принцип обеспечения эффективности за счет осуществления предприятием эффективных финансовых инвестиций временно свободными денежными средствами;
) принцип оперативности и гибкости обеспечивает быстрое принятие эффективных управленческих решений в связи с изменением ситуации на финансовом рынке, в законодательстве и другими изменениями;
) принцип сбалансированности предусматривает сбалансированность денежных потоков предприятия по объемам, временным интервалам, видам хозяйственных операций;
) принцип обеспечения ликвидности за счет синхронизации положительного и отрицательного денежных потоков в разрезе каждого временного интервала рассматриваемого периода;
) принцип оптимальности предусматривает использование прогрессивных методов планирования, стимулирования, контроля, выбора лучшего варианта управленческого решения для достижения поставленной цели.
Роль эффективного управления денежными потоками предприятия состоит в обеспечении его финансового равновесия в процессе функционирования, в снижении риска неплатежеспособности, в ускорении оборота капитала и получении дополнительной прибыли ― главного источника воспроизводства.
Для повышения эффективности управления денежными потоками предприятия целесообразно составлять отчет о движении денежных средств. Он представляет собой документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление и расходование денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Этот отчет дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.
14. Бухгалтерская
отчетность предприятия
Согласно Постановлению Министерства финансов Республики Беларусь № 19 от 14 февраля 2008 года «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь» в редакции Постановления Минфина № 187 от 11 декабря 2008 года, утверждены следующие формы бухгалтерской отчетности:
) бухгалтерский баланс (форма 1);
) отчет о прибылях и убытках (форма 2);
) отчет об изменении капитала (форма 3);
) отчет о движении денежных средств (форма 4);
) приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5);
) отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6).
Помимо этого составляется Пояснительная записка к годовому отчету.
В Приложении Р представлен бухгалтерский баланс УП «НПО «Центр», входящего в УП «НПО «Центр», а в Приложение С представлен отчет о прибылях и убытках данного предприятия.
УП «НПО «Центр» составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными. Бухгалтерская отчетность за месяц состоит из бухгалтерского баланса. А бухгалтерская отчетность за квартал состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс ― это способ отражения имущества (средств) организации и его источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенный момент. Бухгалтерский баланс делится на две равные совокупности показателей ― актив и пассив. В активе баланса отражаются и обобщаются показатели, характеризующие состояние имущества (средств), а в пассиве ― источники образования этого имущества.
Баланс составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета по аналитическим счетам на конец отчетного периода. В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться раздельно в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Отчет о прибылях и убытках состоит из трех разделов и справки. В первом разделе показывают доходы и расходы от обычных видов деятельности. В частности, выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг за минусом налогов и обязательных платежей, рассчитываемых от выручки, себестоимость реализованной продукции, управленческие расходы, расходы на реализацию. Прибыль или убыток от реализации определяют путем вычитания из выручки вышеназванных расходов. Во втором разделе отражают операционные доходы и расходы на основании данных по аналитическим счетам к счету 91 «Операционные доходы и расходы». Здесь же определяется прибыль или убыток от операционных доходов и расходов. В третьем разделе приводятся данные по внереализационным доходам и расходам, на основании аналитических данных по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы». Затем выводится финансовый результат - прибыль или убыток от внереализационных доходов и расходов и общий результат - прибыль или убыток путем суммирования итогов по каждому разделу. В справке расшифровываются отдельные внереализационные доходы и расходы.
В отчете об изменении капитала приводятся данные о величине источников собственных средств, в частности, уставного, резервного и добавочного фонда на начало отчетного периода, увеличении фондов и резервов, их уменьшении и величине на конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств содержит данные об остатках на начало и конец отчетного года, поступлении и направлениях использования денежных средств. Поступления и направления использования денежных средств приводятся в отчете в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Приложение к бухгалтерскому балансу формы состоит из нескольких разделов и справок, в которых содержится расшифровка некоторых статей баланса и отчета о прибылях и убытках. В частности, приводятся данные о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, средствах финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. В той форме показывают остатки имущества и источников на начало года, поступление (начисление) за год, выбытие (использование) за год и остатки на конец года.
Отчет о целевом использовании полученных средств формируется по учетным данным некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность с целью извлечения прибыли (дохода), то есть на УП «НПО «Центр» он не составляется.
Пояснительная записка к
годовому отчету составляется в произвольной форме. В пояснительной записке
приводятся краткая характеристика деятельности организации (виды текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности), основные показатели деятельности и
факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты
деятельности организации, а также решения по итогам рассмотрения годовой бухгалтерской
отчетности и распределения прибыли. Приводится информация о событиях,
произошедших после отчетной даты и существенно повлиявших на величину ее
активов, пассивов. При изменении вступительного баланса на начало года в
пояснительной записке объясняются причины изменений. В ней должны быть раскрыты
избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего года
способы ведения бухгалтерского учета.
15.
Внешнеэкономическая деятельность предприятия
15.1 Понятие и
особенности внешнеэкономической деятельности предприятия
Понятие «внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) предприятия» включает в себя внешнеторговую, инвестиционную и иную деятельность: производственную кооперацию в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности.
Выход предприятий на мировой рынок позволяет обеспечить их реальное участие в международных экономических процессах, добиваться максимизации прибыли и повышения рентабельности за счет широкого использования преимуществ международного разделения труда. Согласно действующему законодательству оно имеет право самостоятельно определять формы, методы и объемы работы на внешнем рынке. В этой связи роль финансов внешнеэкономической деятельности предприятия постоянно повышается.
Для осуществления внешнеэкономических связей необходимо следующее:
) государственная регистрация предприятия по месту нахождения предприятия (утверждение учредительных документов: устава и договора, а также получение свидетельства о государственной регистрации);
) стать на учет в налоговом управлении по месту регистрации;
) получить в установленном порядке печать, штамп;
) зарегистрироваться в государственном реестре Республики Беларусь;
) открыть рублевый и валютный счета в любом акционерном коммерческом банке Республики Беларусь.
При определении экономической целесообразности намечаемой внешнеэкономической сделки предприятию следует руководствоваться следующими основными положениями:
) экспортно-импортная операция основывается на принципах полной самоокупаемости (в том числе валютной), самофинансирования;
) объем предполагаемой сделки устанавливается исходя из имеющихся в распоряжении предприятия ресурсов: материальных, валютных, интеллектуальных;
) коммерческой сделке должны предшествовать тщательный маркетинг, технико-экономическое обоснование, должны быть просчитаны и рассмотрены многочисленные варианты возможных коммерческих сделок;
) организация коммерческой сделки должна вестись с соблюдением нормативных правовых актов (международных, СНГ; законов, указов, постановлений соответствующих органов Республики Беларусь; двусторонних государственных соглашений);
) обязательным условием любой сделки должно быть полное знание системы налогообложения, системы конвертации валюты, уровня мировых и внутренних цен, а также наличие определенного опыта совершения внешнеэкономических операций;
) лица, непосредственно осуществляющие коммерческие сделки с иностранными партнерами, должны владеть иностранным языком, знать общепринятые правила проведения переговоров.
На уровне предприятия управление внешнеэкономической деятельностью осуществляется посредством внешнеторгового аппарата, организационная структура которого весьма разнообразна. Она зависит от размера предприятия, характера его производственной специализации, принципиальной схемы организационного устройства и принятой формы управления, совокупности внешних условий функционирования, уровня развития экспорта. С учетом вышеуказанных параметров формулируются конкретные цели и задачи внешнеторговой организации, ее структура (например, внешнеторговая фирма, управление внешнеэкономической деятельностью, отдел внешнеэкономических связей).
Что касается УП «НПО «Центр»,
то на предприятии нет отдельной структуры, занимающейся вопросами
внешнеэкономической деятельности. Функции управления ВЭД на предприятии
разделены между различными службами: планово-экономическим отделом, отделом
импортных закупок, финансовым управлением, маркетинговым отделом и другими
экономическими службами.
15.2
Государственное регулирование и нормативно-правовое обеспечение
внешнеэкономической деятельности предприятия