Отчет по практике: Управление капиталом предприятия

По мере развития предпринимательской деятельности потребность в оборотных средствах сводится к необходимости обеспечения источниками прироста норматива собственных оборотных средств.

Финансирование прироста норматива собственных оборотных средств определяется как разница между прогнозируемым нормативом планового периода и его величиной за отчетный период.

Финансирование прироста норматива обеспечивается за счет собственных, приравненных к собственным источникам, заемных и привлеченных средств.

К собственным источникам относятся чистая прибыль, нераспределенная прибыль прошлых лет, остатки фондов и резервов самого предприятия, временно не используемые по целевому назначению.

Приравненные к собственным источники состоят из устойчивых пассивов, то есть средств, не принадлежащих данному предприятию, но находящихся в постоянном его обороте. По существу, это устойчивая кредиторская задолженность: переходящая минимальная задолженность по оплате труда работников и отчисления на социальное страхование, временно свободные целевые средства предприятия, средства покупателей по залогам, временно свободные целевые средства предприятий, резервы на покрытие предстоящих платежей.

При недостаточности собственных и приравненных к ним ресурсов для финансирования прироста норматива оборотных средств привлекаются заемные средства. К ним относятся краткосрочные кредиты банков, финансово-кредитных компаний и коммерческий кредит. Заемные средства привлекаются для финансирования оборотных средств в виде кредиторской задолженности

4.3 Учет производственных запасов

покупатель заказчик амортизация учет

Основную долю в оборотных активах УП «НПО «Центр» занимают «Запасы и затраты», в том числе производственные запасы.

К производственным запасам относятся предметы труда, которые потребляются в одном производственном цикле и полностью изменяют свою натурально-вещественную форму.

Информация о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте, в том числе находящихся в пути и переработке, обобщается на соответствующих субсчетах счета 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения. Транспортно-заготовительные расходы учитываются на счете 16.

Задачами учета материалов являются:

) правильное и своевременное документальное оформление всех операций по движению материальных ценностей, выявление и отражение затрат, связанных с их приобретением;

) контроль сохранности материалов в местах их хранения и на всех стадиях движения;

) систематический контроль использования товарно-материальных ценностей в производстве на базе обоснованных норм их расходования;

) своевременное выявление материальных ценностей, неиспользуемых на предприятии;

) выбор наиболее рациональной оценки материалов в текущем учете;

) получение точных сведений об остатках материальных ценностей, находящихся на складах.

Преобладающая часть материалов поступает от поставщиков на основании заключенных договоров поставки. От поставщиков груз поступает со следующими товарораспорядительными документами: товарно-транспортная накладная (ТТН-1), товарная накладная (ТН-2), счет-фактура, платежное требование, сертификат качества и другие.

При приемке грузов непосредственно в организации заведующий складом проверяет наличие грузов по факту их поступления и сравнивает с товарораспорядительными документами. Если расхождений нет, то заведующий складом составляет приходный ордер типовой формы М-4, в котором он указывает точное наименование поступивших ценностей, их номенклатурный номер, количество и учетную цену, если учетная цена используется.

При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками ведутся в Журнале-ордере №6. Каждая строчка в журнале отводится отдельной поставке, оформленной счетом поставщика. По колонкам Журнала-ордера показываются дебетуемые счета, а в правой части отражается оплата счетов поставщиков.

На складах ведется оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета. На складах ведется только количественный учет ценностей, а в бухгалтерии ― суммовой (денежный) учет этих же ценностей.

На каждый номенклатурный номер материала, поступающего на склад, бухгалтерия открывает и передает складу под расписку карточку складского учета материалов типовой формы М-17. В ней указывается остаток данного материала на начало дня, поступление по количеству за день, выдача со склада за день и остаток на начало следующего рабочего дня.

Периодически бухгалтер проверяет правильность отражения поступления и расхода материала в карточках и расписывается в графе « Контроль». После проверки бухгалтер забирает все приходные документы и вносит их в Журнал приходных документов.

Выдача материальных ценностей должна производиться на основании оформленных в установленном порядке первичных учетных документов: отпуск материалов на производство внутри предприятия может оформляться требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, отпуск материалов сторонним организациям при участии автомобильного транспорта должен оформляться товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, без участия автомобильного транспорта - товарной накладной формы ТН-2.

Отпуск ТМЦ подрядным организациям осуществляется на основании заявки установленной формы, составленной подрядной организацией. Учет на складе ведет работник склада на карточках складского учета материалов формы М-12. Карточка складского учета движения материалов на складе ведется по каждому сорту, виду, размеру и является документом складского учета.

Документы по приходу и расходу материалов записываются в отдельные реестры и сдаются в сектор учета материальных запасов бухгалтерии предприятия для проверки заполнения накладных и присвоения номенклатурного номера материалам.

Движение материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и других ценностей предприятия (в том числе находящихся в пути и переработке), а также материалов, переданных на объекты подрядным организациям, учитывая отраслевые особенности, может учитываться на соответствующих субсчетах счета 10 «Материалы».

Материалы со складов организации могут отпускаться по разным направлениям:

) на производственные и хозяйственные нужды;

) реализация материалов сторонним организациям;

) передача материалов внутренним подразделениям, выделенным на отдельный баланс;

) безвозмездная передача материалов;

) вклад материалов в уставные фонды других организаций;

) недостачи по инвентаризации (отражаются на основании приказа руководителя по результатам инвентаризации).

При журнально-ордерной форме учета расход материалов ежемесячно обобщается:

) по цехам основного и вспомогательного производств - в ведомости №12;

) по видам обслуживающих производств и хозяйств - в ведомости №13;

) по статьям сметы общехозяйственных расходов - в ведомости №15;

) по цехам и видам забракованной продукции, работ, услуг - в ведомости №14.

Итоги ведомостей 12, 14, 15 ежемесячно переносятся в Журнал-ордер №10, а итог ведомости №13 - в Журнале-ордере №10/1.

Расход материалов со склада оформляется лимитно-заборными картами (форма М-8), актами-требованиями на замену (дополнительный отпуск) материалов (форма М-10), накладными-требованиями на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (форма М-11), комплектовочными ведомостями, раскройными картами, товарно-транспортными накладными (форма TTH-1), товарными накладными (форма ТН-2) и другими документами.

Лимитно-заборные карты применяются для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции, а акты-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов - для учета отпуска ценностей сверх установленного лимита или при замене одного материала другим. Отпуск материалов на производство разового потребления внутри предприятия (сдача возвратных отходов, внутреннее перемещение ценностей), а также хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами его территории, оформляется накладной-требованием на отпуск (внутреннее перемещение) материалов.

Списание материалов оформляется актом на списание материальных ценностей (Приложение Е) с приложением отчета о движении товаров на складах.

В целях рациональной организации учета и контроля за использованием материалов на производстве и в связи с их широким ассортиментом, предприятие используют детальную группировку по техническим признакам и свойствам. Внутри групп и подгрупп ценности показываются в разрезе отдельных видов, марок, сортов и типоразмеров. С этой целью на предприятии разрабатывается номенклатура потребляемых в производстве материалов по их однородным признакам. При этом каждому наименованию, сорту материалов присваивается условное цифровое обозначение ― номенклатурный номер, который затем проставляется во всех документах по наличию и движению товарно-материальных ценностей.

Отгрузив материальные ценности покупателям, предприятия-поставщики одновременно высылают платежные требования вместе с отгрузочными и другими сопроводительными документами (спецификации, сертификаты, качественные удостоверения, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции). Полученные от поставщиков документы направляются в управление закупок, где проверяется соответствие отгрузки договорным условиям поставки и ассортименту, количеству, цене, срокам поставки. Затем делаются отметки о выполнении договоров в специальных карточках или на копиях договоров.

4.4 Оценка эффективности использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств характеризуется скоростью их оборачиваемости. Она определяется временем, в течение которого денежные средства совершают полный кругооборот, начиная от приобретения производственных запасов и заканчивая поступлением на счета в банке выручки от реализации продукции (работ, услуг). Чем быстрее оборачиваются оборотные средства, тем лучший достигается результат, т.е. с одной и той же суммой оборотных средств производится и реализуется больше продукции. Оборачиваемость средств зависит от специфики производства, условий сбыта продукции, особенностей структуры оборотных средств, платежеспособности и других факторов.

Скорость оборачиваемости исчисляется с помощью трех взаимоувязанных показателей:

) количества оборотов, совершаемых оборотными средствами за определенный период (коэффициент оборачиваемости),

) длительности одного оборота в днях;

) величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.

Коэффициент оборачиваемости (К_об) определяется по формуле:

К_об = Р / С_о,

где Р - объем товарной продукции по себестоимости; С_о - средний остаток оборотных средств.

Он показывает, сколько оборотов совершают оборотные средства за отчетный период. Чем больше оборотов осуществляют оборотные средства, тем лучше они используются.

Оборачиваемость оборотных средств может быть представлена также в днях, т.е. отражать длительность одного оборота (П_дл):

П_дл =Д/ К_об,

где Д - число дней в анализируемом периоде.

Коэффициент загрузки оборотных средств определяется как показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости, и характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции. Коэффициент загрузки (К_З) исчисляется по следующей формуле:

К_З = С_о / Р,

Он показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль реализованной продукции. Чем меньше оборотных средств приходится на 1 рубль реализованной продукции, тем лучше они используются.

Для характеристики эффективности использования оборотных средств может применяться коэффициент эффективности (К_э), или рентабельности, оборотных средств. Он исчисляется по следующей формуле:

К_э = П / С_о,

где П - прибыль от реализации товарной продукции, тыс. р.

Этот показатель указывает, сколько прибыли приходится на 1 рубль оборотных средств. Чем больше прибыли приходится на 1 рубль оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.

Результаты исследования можно дополнить определением экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов, который характеризуется следующим показателем ― величиной дополнительно вовлекаемых или высвобождаемых оборотных активов при замедлении или ускорении оборачиваемости (дополнительный оборотный актив). Для определения величины дополнительных оборотных активов необходимо однодневный оборот по реализации умножить на изменение оборачиваемости в днях.

Результаты исследования приведены в таблице 5:

Таблица 5 ― Расчет эффективности использования оборотных средств

Примечание ― Источник: собственная разработка.

5. Управление денежными расходами предприятия

5.1 Состав денежных расходов предприятия

В процессе производственно-хозяйственной деятельности УП «НПО «Центр» осуществляет множество денежных расходов, различающихся по экономическому содержанию, целевому назначению, источникам возмещения.

По данным признакам их можно объединить в следующие группы:

) затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

) операционные расходы;

) внереализационные расходы;

) затраты на воспроизводство производственных фондов;

) социально-культурные расходы.