Дипломная работа: Управление затратами на предприятии

- определение первоочередных и второстепенных функций, создание возможности исчисления затрат по функциям и управления ими;

- выявление затратоемких функций, выполнение которых целесообразно передать специализированным компаниям по договору;

- исключение задвоения затрат по функциям;

- формирование более точной себестоимости объектов калькулирования посредством распределения накладных расходов по функциям;

- формирование точной информационной базы в рамках стратегического управленческого учета;

- повышение эффективности принимаемых стратегических решений.

Таким образом, использование метода ABC в системе стратегического управленческого учета в АО «Шаргункумир» позволит организовать эффективное управление затратами и обеспечит основу роста прибыльности деятельности в рамках единой стратегии.

3.2 Разработка экономического механизма управления затратами на персонал

Поскольку, как показал проведенный анализ, в структуре затрат АО «Шаргункумир» велика доля затрат на оплату труда, для рассматриваемого предприятия целесообразны разработка и внедрение экономического механизма управления затратами на персонал, который может выглядеть следующим образом.

Для обеспечения оперативного получения информации о необходимости корректировки стратегии и тактики управления компанией, повышения степени управляемости и адаптированности предприятия к изменениям в условиях рыночной экономики необходимо создание надежной и гибкой системы управления ресурсами, направленной на решение вопросов бюджетной политики.

Для организации системы анализа и планирования затрат на персонал в предприятия с учетом требований рынка необходимо создание современной системы управления денежными ресурсами, основанной на разработке и контроле исполнения системы функциональных бюджетов по соответствующим статьям затрат.

Экономический механизм управления затратами на персонал предполагает установление порядка расчета затрат на персонал в целом и дифференцированно по элементам и включает пять основных этапов:

1) обоснование плановой доли расходов на персонал в общих доходах предприятия;

2) определение допустимых расходов на рабочую силу;

3) расчет величины дополнительного фонда;

4) определение величины резервного фонда предприятия;

5) расчет величины дополнительного фонда, подлежащего распределению между работниками.

Создаваемый экономический механизм управления затратами на персонал предприятия включает в себя следующие этапы:

1 этап. Обоснование плановой доли расходов на персонал в общих доходах предприятия. Данный этап включает:

- обоснование плановой доли прямых расходов на персонал в общих доходах предприятия;

- обоснование плановой доли косвенных расходов на персонал в общих доходах предприятия;

- определение доходов предприятия в базисном периоде;

- обоснование плановых затрат на персонал;

- расчет плановых прямых затрат на персонал;

- расчет плановой величины оплаты труда;

- расчет плановой величины доплат и надбавок работникам предприятия;

- расчет плановых расходов предприятия по оплате дополнительных работ;

- расчет плановых расходов на оплату отпусков;

- расчет плановых премиальных выплат работникам предприятия;

- расчет плановых косвенных затрат на персонал;

- расчет плановых затрат по обеспечению производственного процесса;

- расчет плановых затрат на организованный набор рабочей силы, подготовку, переподготовку кадров и повышение квалификации;

- расчет плановых затрат на охрану труда;

- расчет плановых затрат на командировки и перемещения;

- расчет плановых затрат по внутренним социальным программам предприятия;

- определение величины налогов, сборов и других обязательных отчислений по персоналу предприятия.

2 этап. Определение величины допустимых расходов на персонал включает:

- расчет допустимых прямых плановых затрат на персонал;

- расчет допустимых косвенных плановых затрат на персонал.

3 этап. Расчет дополнительного фонда работникам предприятия.

- определение дополнительного фонда прямых плановых расходов;

- определение дополнительного фонда косвенных плановых расходов.

4 этап. Расчет величины резервного фонда

- расчет величины резервного фонда прямых затрат на персонал;

- расчет величины резервного фонда косвенных затрат на персонал.

5 этап. Расчет величины дополнительного фонда, подлежащего распределению между работниками предприятия;

- определение величины дополнительного фонда, подлежащего распределению между работниками, в отношении прямых затрат на персонал;

- определение величины дополнительного фонда, подлежащего распределению между работниками, в отношении косвенных затрат на персонал.

На первом этапе методики планирования расходов на содержание персонала предприятия производится расчет плановой доли расходов на персонал в общих доходах предприятия в базисном периоде. Эта величина может устанавливаться несколькими способами - на основании отчетных данных за предыдущие периоды или на основании плановых показателей. Аналогичным образом можно рассчитать плановую долю прямых и косвенных расходов в общих доходах предприятия.

Плановые затраты на персонал рассчитываются с применением нормативного способа формирования расходов.

Плановая величина основной заработной платы работников предприятия определяется путем разработки уровневой системы оплаты труда. Количество уровней оплаты труда устанавливается с учетом особенностей производства на предприятии.

Для предприятия целесообразно использование пяти уровней:

1-й уровень - рабочие, рядовой состав;

2-й уровень - служащие;

3-й уровень - специалисты;

4-й уровень - руководители подразделений;

5-й уровень - высшие руководители предприятия.

Далее для каждого уровня составляется перечень критериев, характеризующих выполнение работы по должностям. При этом необходимо учитывать специфические условия производственной деятельности предприятия.

Следующим шагом в разработке уровневой системы оплаты труда является выполнение экспертной оценки должностей по выбранным критериям. Целесообразно использование пяти- или десятибалльной оценки. Каждая должность на соответствующем уровне характеризуется определенным количеством баллов по установленным критериям. В качестве критерия согласованности мнений экспертов применяются коэффициенты ранговой корреляции Спирмена и Кендалла, дисперсионный коэффициент конкордации Кендалла, энтропийный коэффициент конкордации, а также инструментарий теории распознавания образов.

На следующем этапе устанавливается интервал окладов для каждого уровня исходя из финансовых возможностей предприятия и ограничений, накладываемых средним уровнем фактической оплаты труда для каждой должности. На основании проведенной оценки рассчитываются минимальные оклады по каждой должности.

Далее экспертным путем осуществляется индивидуальная оценка труда каждого работника. Экспертное мнение о конкретном работнике заключается в оценке его трудового потенциала. В качестве признаков трудового потенциала могут служить стаж работы, квалификация, уровень профессионально-квалификационного развития и т.д.

Следующим действием является расчет планируемых окладов для каждого работника, при этом их корректировка должна производиться с учетом индекса роста потребительских цен. Сумма рассчитанных окладов будет составлять плановую величину оплаты труда за отработанное время.

Величина доплат и надбавок будет определяться исходя из суммы процентов установленных доплат и надбавок и величины установленных должностных окладов.

Плановые расходы предприятия по оплате дополнительных работ, не входящих в обязанности работников (например, погрузочно-разгрузочные работы, подготовка производственных помещений и др.) и выполняемых сверх нормальной продолжительности рабочего времени, оплачиваются по отдельно разработанным расценкам или в процентах от оклада.

Плановые расходы на оплату отпусков включают затраты предприятия на оплату очередных ежегодных и дополнительных отпусков, учебных отпусков и оплату суммированных дней отдыха (отгулов). Расходы предприятия на оплату отпусков формируются на основе отчислений предприятия в резерв отпусков. Предельный процент отчислений в резерв определяется на основании данных о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков. Работникам предприятия оплата суммированных дней отдыха (отгулов) производится из расчета должностного оклада, установленного на день предоставления отгула.

Расчет плановых премиальных выплат работникам по результатам деятельности предприятия за отчетный период включает определение процента вознаграждения за выслугу лет и прочих премиальных выплат.

Плановые косвенные затраты на персонал включают плановые затраты по обеспечению производственного процесса и по внутренним социальным программам. Плановые затраты по обеспечению производственного процесса включают расходы на организованный набор рабочей силы, подготовку, переподготовку кадров и повышение квалификации, расходы на охрану труда, расходы на командировки и перемещения. Плановые затраты по внутренним социальным программам предприятия включают затраты по дополнительному пенсионному обеспечению и социальному страхованию, плановые расходы на получение образования, по случаю свадьбы, юбилея, рождения ребенка, расходы по содержанию детей в дошкольных и школьных учреждениях, расходы на санаторно-курортное лечение, плановые расходы на выплату материальной помощи работникам предприятия, разовые затраты судоходной предприятия.

На втором этапе методика планирования расходов на содержание персонала предприятия определяет величину допустимых расходов на персонал в зависимости от плановой доли затрат на персонал и ожидаемых доходов предприятия.

На третьем этапе рассчитывается дополнительный фонд работникам предприятия как разность между допустимыми и ожидаемыми затратами на персонал.

На четвертом этапе определяется величина резервного фонда предприятия в зависимости от доли резервных отчислений и величины дополнительного фонда.

На заключительном, пятом, этапе осуществляется расчет величины дополнительного фонда, подлежащего распределению между работниками предприятия, с учетом величины резервного фонда.

Приведем расчет затрат на персонал предприятия на 2016 год с учетом предлагаемого - таблица 30.

Таблица 30 - Планирование затрат на персонал с учетом предлагаемой методики на 2016 год

Проведем расчет ожидаемого и допустимого значения затрат на персонал по предприятию на 2016 год - таблица 31.

Таблица 31 - Расчет ожидаемого и допустимого значения затрат на персонал по предприятию на 2016 год