Дипломная работа: Управление затратами на предприятии

Как видно из таблицы 18, в 2014 году в структуру себестоимости входили затраты: материальные, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты. Наибольшие значения имеют материальные затраты и затраты на оплату труда. Практически по всем затратам фактические значения выше плановых (100,3 % превышения фактических данных над плановыми).

Как видно из таблицы 19, в 2015 году в структуру себестоимости входили затраты: материальные, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты (рисунки 10 - 11).

Наибольшие значения имеют материальные затраты и затраты на оплату труда. Практически по всем затратам фактические значения выше плановых (297,8 % превышения фактических данных над плановыми).

Значительное превышение по итогам 2015 г. фактического уровня затрат над плановыми связано с незапланированным подорожанием ресурсов, необходимых для производства продукции, а также затрат на оплату труда (и, соответственно, отчислений на социальное страхование).

Рисунок 10 - Затраты по элементам по АО «Шаргункумир» за 2015 г., тыс. сум

При рассмотрении структуры затрат по элементам (рисунок 11) видно, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимают затраты на оплату труда (47 %), материальные затраты (23 %).

Рисунок 11 - Структура затрат по элементам по АО «Шаргункумир» за 2015 г. (факт), %

Иные виды затрат в общей их структуре занимают: по 12 % - отчисления на социальные нужды и прочие затраты, 6 % - амортизация. При этом низкий уровень затрат на амортизацию связан с высоким уровнем износа используемого в производственной деятельности АО «Шаргункумир».

Далее рассмотрим подробно динамику и структуру материальных затрат (таблица 20), а также затрат на оплату труда (таблица 221).

Таблица 20 - Материальные затраты АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 гг.

Из таблицы 20 (рисунок 12) видно, что большую часть материальных затрат составляют вспомогательные материалы, доля которых колеблется от 34,70 % (2015 год) до 72,33 % (2013 год).

Рисунок 12 - Структура материальных затрат по АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 г., %

В целом, структура и динамика материальных затрат предприятия в рассматриваемом периоде неравномерна, что связано с такими факторами, как:

1) внедрение новых технологий в производство;

2) использование нового оборудования (постепенная замена которого производится с 2012 года).

Далее рассмотрим затраты на оплату труда - таблица 21.

Таблица 21 - Затраты на оплату труда АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 гг.

Из расчетов видно, что в период с 2013 по 2015 гг. среднесписочная численность персонала постоянно увеличивалась (рисунок 13).

Рисунок 13 - Динамика численности персонала по АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 г., чел.

При этом из таблицы 20 видно, что наибольший прирост численности персонала произошел по категории «Производственный персонал» (с 132 до 223 человек). Также значительный прирост произошел по категории «Руководители» (с 14 до 55 человек).

В структуре Фонда оплаты труда (таблица 20, рисунок 14) наибольшую долю составляют затраты на оплату труда производственного персонала - 71,12 % (2013 год) - 53,89 % (2015 год).

Рисунок 14 - Структура затрат на оплату труда по АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 г., %

Снижение доли производственного персонала в общем Фонде оплаты труда привело к росту удельных долей по прочим категориям персонала. Наибольший прирост в сравнении с началом рассматриваемого периода достигнут по следующим категориям:

- руководители (с 16,26 до 29,29 %);

- специалисты (с 4,47 до 8,53 %).

Прирост доли в общем Фонде оплаты труда по иным категориям персонала в рассматриваемом периоде невелика.

Структура амортизационных отчислений по рассматриваемому предприятию представлена в таблице 22 (рисунок 15).

Таблица 22 - Амортизация по АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 гг.

По результатам расчетов видно, что в рассматриваемом периоде:

1) происходило увеличение затрат на амортизацию (с 4023 до 5722 тыс. сумм);

2) наибольший удельный вес в течение всего периода имеют следующие категории: «машины и оборудование» (53,6 % (2013 год) - 56,88 % (2015 год)), а также «Производственный и хозяйственный инвентарь» (22,10 % (2013 год) - 18,90 % (2015 год));

3) удельные веса по прочим категориям основных средств невелики, и колеблются в пределах 4,87 - 11,8 %.

Рисунок 15 - Структура затрат на амортизацию по АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 г., %

Структура прочих затрат по рассматриваемому предприятию представлена в таблице 23 (рисунок 16).

Таблица 23 - Прочие затраты АО «Шаргункумир» за 2013 - 2015 гг.

По данным таблицы 23 видно, что по сравнению с началом рассматриваемого периода сумма прочих затрат возросла с 8944,1 до 10686,7 тыс. сумм.

за 2013 - 2015 г., %

Наибольшие удельные веса в рассматриваемом периоде в структуре прочих затрат предприятия занимают:

1) административные затраты - 48,16 % (2013 год) - 49,68 % (2015 год);

2) представительские затраты - 20,04 % (2013 год) - 16,79 % (2015 год);

3) консультационные услуги - 17,60 % (2013 год) - 20,50 % (2015 год).

Удельный вес прочих видов представительских затрат в рассматриваемом периоде невелик.

Рисунок 16 - Структура прочих затрат по АО «Шаргункумир»

В завершение анализа рассмотрим соотношение затрат к выручке и чистой прибыли - таблица 24.

Таблица 24 - Соотношение затрат с выручкой и чистой прибылью АО «Шаргункумир» за 2012 - 2015 гг.

По данным расчетов видно, что на начало рассматриваемого периода затраты предприятия значительно превышали сумму выручки и чистой прибыли (рисунок 17).

Рисунок 17 - Соотношение затрат с выручкой и чистой прибылью АО «Шаргункумир» за 2012 - 2015 г., %

При этом к концу рассматриваемого периода заметна положительная тенденция, то есть, снижение доли затрат в сумме выручки и чистой прибыли.

Это говорит о том, что предприятие ведет работу по снижению сумм затрат и росту выручки и чистой прибыли. Однако, несмотря на положительную динамику, доля затрат в сумме выручки и чистой прибыли все еще велики (85,89 и 6,89 % соответственно), что требует дальнейшей работы по улучшению имеющихся на конец рассматриваемого периода показателей.

Таким образом, по результатам второй главы работы были получены следующие выводы. В целом, по результатам проведенного анализа деятельности АО «Шаргункумир» и затрат предприятия можно сделать следующие выводы:

1) за рассматриваемый период произошло увеличение валюты баланса, а также показателей выручки и чистой прибыли;

2) большую часть активов предприятия составляют текущие активы. При этом все текущие активы, а также часть долгосрочных активов предприятия сформированы за счет заемных средств, преимущественно краткосрочных;

3) у рассматриваемого предприятия нет собственного оборотного капитала; высок уровень дебиторской и кредиторской задолженности;

4) баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, а все показатели ликвидности и финансовой устойчивости предприятия не соответствуют установленным нормативам, при этом заметна тенденция улучшения их значений в сравнении с началом периода;

5) прибыль по результатам деятельности предприятия получена только по итогам 2013 - 2015 гг., по результатам 2012 г. по предприятию получен убыток;

6) показатели рентабельности активов имеют невысокие показатели, а показатели рентабельности деятельности - высокие; показатели деловой активности предприятия находятся на очень низком уровне.

7) в структуре затрат имеются затраты как производственного, так и непроизводственного назначения;

8) наибольший удельный вес в структуре затрат занимают затраты на оплату труда и материальные затраты. Доля иных статей затрат колеблется от 6 до 12 %;

9) в структуре затрат на оплату труда наибольшие веса занимают затраты на оплату труда производственного персонала и руководителей; в структуре материальных затрат наибольшие доли занимают вспомогательные материалы, а также на топливо и ГСМ;