Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности и разработка мероприятий по оптимизации финансового цикла компании (на примере ООО «Норильскникельремонт»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
40
ется в отношении задолженности покупателей в 2018 году на 90%, это может
быть связано с увеличением выручки, за счет изменения кредитной политики
предприятия, а именно увеличением срока предоставления товарного креди-
та. Увеличение дебиторской задолженности может привести к абстрагирова-
нию оборотных средств непосредственно из оборота, т.е. может привести к
уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на платежеспособ-
ность предприятия.
В ООО «Норильскникельремонт» дебиторская задолженность учиты-
вается по дебету следующих счетов (рисунок 5).
Рисунок 5 – Состав счетов учета дебиторской задолженности ООО
«Норильскникельремонт»
Основная дебиторская задолженность в ООО «Норильскникельре-
монт» формируется по расчетам с покупателями и заказчиками.
60
•"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (если организацией
выдан аванс в счет поставки)
62
•"Расчеты с покупателями и заказчиками" (в случае поставки товаров,
работ, услуг в счет последующей оплаты)
68
•"Расчеты по налогам и сборам" (в случае переплаты в бюджет)
69
•"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (в случае
переплаты при расчетах по социальному страхованию, пенсионному
обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников
организации)
70
•"Расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании с работника
определенных сумм в пользу организации)
71
•"Расчеты с подотчетными лицами" (в случае невозврата подотчетным
лицом выданных ему денежных средств)
73
•"Расчеты с персоналом по прочим операциям" (при наличии
задолженности работников по предоставленным займам, возмещению
материального ущерба и т.п.)
75
•"Расчеты с учредителями" (при наличии задолженности учредителей по
вкладам в уставный, складочный капитал)
76
•"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в случае наличия
задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю;
расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по
причитающимся дивидендам и др.)
41
ООО «Норильскникельремонт» заключает со своими покупателями
договоры поставки. Согласно п. 2.4 типового договора поставки моментом
перехода права собственности на товар является момент передачи товара по-
ставщиком покупателю или перевозчику.
Учет данной задолженности ведется на счете 62 «Расчеты с покупате-
лями и заказчиками» с использованием следующих субсчетов: 1 «Расчеты с
покупателями и заказчиками (в рублях)»; 2 «Расчеты по авансам полученным
(в рублях)».
Аналитический учет обеспечивает возможность получения данных
отдельно по суммам полученных авансов, кроме того, по каждому из субсче-
тов ведется аналитический учет в разрезе покупателей и заказчиков.
Отражение в учете расчетов с покупателем представлено на рисунке 6.
Рисунок 6 – Отражение операций по учету расчетов с покупате-
лями ООО «Норильскникельремонт»
Таким образом, при отгрузке продукции покупателям и предъявлении
им расчетных документов (товарной накладной, счета-фактуры) в учете ООО
•на основании договора или товарной накладной отражена
стоимость отгруженной продукции (работ, услуг)
Д-т сч. 62, субсчет 1 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" К-т сч. 90 "Продажи" субсчет 1
"Выручка"
•начислен НДС при реализации продукции (работ, услуг)
Д-т. сч. 90, субсчет 3 "НДС" К-т сч. 68 "Расчеты
по налогам и сборам", субсчет 2 "Расчеты по
НДС"
•зачислена выручка за реализованную продукцию (работы,
услуги) на расчетный счет
Д-т сч. 51 "Расчетные счета" К-т сч. 62, субсчет
1 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
42
«Норильскникельремонт» отражается образование дебиторской задолженно-
сти в сумме стоимости проданной (отгруженной) продукции по продажным
ценам, включая НДС (выделенный в предъявленных документах отдельной
строкой), причитающийся к получению от покупателей.
2.3. Оценка кредиторской задолженности организации
В следствии, чего вырастает кредиторская задолженность. На пред-
приятии, на протяжении 2016-2018 гг. отсутствует долгосрочная дебиторская
задолженность. Основной удельный вес дебиторской задолженности прихо-
дится на покупателей и заказчиков-около 90% всей краткосрочной задолжен-
ности.
Далее проанализируем состав и структуру кредиторской задолженно-
сти предприятия.
Таблица 12
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
ООО «Норильскникельремонт» за 2016-2018гг.
Показатель
2016 год
2017
год
2018
год
Изменение
Состав кредитор-
ской задолженно-
сти
тыс
.ру
б
доля
в %
тыс
.ру
б
до-
ля в
%
тыс
.ру
б
до-
ля в
%
2018г. к
2016г в
тыс.руб
темп
роста
в %
Кредиторская за-
долженность
600
771
100
%
52
08
49
100
%
42
41
14
100
%
-176657
71%
поставщики и
подрядчики
503
866
84
%
42
10
29
81
%
31
34
16
74
%
-190450
62%
задол-ть перед
персоналом орга-
низации
354
40
6%
36
95
7
7%
35
94
2
8%
502
101%
задол-ть перед
гос.внебюд.фонда
ми
151
20
3%
16
19
4
3%
16
62
3
4%
1503
110%
задол-ть по нало-
гам и сборам
751
1
1%
13
03
3
3%
20
72
1
5%
13210
176%
прочие кредиторы
388
6%
33
6%
37
9%
-1422
96%
43
34
63
6
41
2
За анализируемый период наблюдается уменьшение кредиторской за-
долженности, а основную долю составляет задолженность перед поставщи-
ками и подрядчиками, на 31.12.2018 г. составляет 313 416 тыс.руб.
Для оптимизации кредиторской задолженности необходимо прово-
дить внутренний контроль за выполнением дебиторской и кредиторской за-
долженности по кредитам, что должно быть специализированной подсисте-
мой оперативного надзора за состоянием таких объектов как:
1. учетные регистры, отражающие исполнение правил бухгалтерского
(финансового и налогового) учета расходов по банковским кредитам;
2. показатели финансовой и налоговой отчетности как результаты
учета;
3. показатели управленческого учета как реализация методов управ-
ления дебиторской и кредиторской задолженностью по банковским креди-
там;
4. специальные расчеты по кредитному портфелю, необходимые ком-
пании для формирования оптимальной кредитной политики. В статье 19 За-
кона «О бухгалтерском учете» только констатирована обязанность экономи-
ческих субъектов организовывать и осуществлять внутренний контроль со-
вершаемых фактов хозяйственной жизни.
В документе Минфин России ПЗ 11/2013 «Организация и осуществ-
ление внутреннего контроля фактов хозяйственной жизни, ведения бухгал-
терского учета и составления отчетности», хотя и указано, что внутренний
контроль «представляет собой процесс, направленный на получение доста-
точной уверенности в том, что экономический субъект обеспечивает:
эффективность и результативность своей деятельности;
достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) от-
четности; в) соблюдение применимого законодательства». 82 Данная трак-
44
товка не вполне соответствует подлинному содержанию понятия «внутрен-
ний контроль», это, скорее всего, перечисление целей, которые можно до-
стичь контрольными действиями, если сводить его к процессу, как это указа-
но в документе Минфина России ПЗ 11/2013. В характеризуемом документе
Минфина России также определено предназначение внутреннего контроля –
«способствовать достижению экономическим субъектом целей своей дея-
тельности и обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от
установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерско-
го учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности». При правильности
постановленной цели в документе нет методических рекомендации по их до-
стижению, что делает эти положения документа декларативными.
Кроме того, весьма нетипичными является и содержание способов
оценки эффективности внутреннего контроля. Очевидно, что данные про-
блемы были во многом обусловлены неудовлетворительным функциониро-
ванием аналитического механизма управления дебиторской и кредиторской
задолженностью. Причинами такой ситуации, на наш взгляд, является недо-
статочное внимание к регулярному проведению аналитических процедур
оценки эффективности учетно-информационного обеспечения, что вызывает
следующие проблемы, а именно:
не анализируется воздействие налогово-бюджетной и финансовой
среды отношений между разными уровнями управления без учета показате-
лей социально-экономического развития;
необходим анализ причины неоднородности налоговой нагрузки
между структурными подразделениями субъекта бизнеса: малым и крупным,
так как различаются условия налогообложения, где - 83 то намного больше
ограничений для проведения успешной производственной деятельности. Се-
рьезные недостатки существующего механизма регулирования, характери-
зующегося несколькими уровнями направляющего воздействия, связаны с
ограничением прозрачности действующих процедур внешнего аудита.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3630