Дипломная работа: Анализ деятельности коммерческого банка на примере АО Банк ТуранАлем

Раскрытие такой информации должно помогать пользовате-лям составить мнение о влиянии взаимоотношений между связанными сторонами на банк, представляющий финансовую отчетность.Если операции между связанными сторонами проводились (даже в ходе обычной деятельности), банк должен раскрывать информацию о характере взаимоотношений со связанными сторонами, о типах проводимых операций, а также о составляющих элементах таких операций, необходимых для понимания финансовой отчетности, к которым, наряду с принятой банком политикой кредитования связанных сторон, обычно относятся:

1) показатель объема, либо в виде суммы, либо в соответствующем долевом выражении:

- каждой суммы полученных или предоставленных девег, например займа или вклада (депозига); раскрытия могут включать совокупные суммы, не погашенные на начало и конец периода, а также займы, вклады (депозиты), погашеная и прочие изменения, произошедшие в течение периода;

- каждого из основных типов дохода, расходов в виде вознаграждения и выплаченных комиссионных;

- суммы расходов, признанной за период для убытков по займам и суммы резерва на отчетную дату;

- безотзывных обязательств, условных обязательств и условных требований, возникающих в результате наличия внебалансовых статей.

прочие суммы или соответствующее долевое выражение статей, подлежащих погашению;

политика ценообразования. [16]

Аналогичные по характеру статьи могут раскрываться по совокупности, за исключением случаев, когда раздельное раскрытие информации необходимо для понимания влияния операций между связанными сторонами на финансовую отчетностъ банка

Раскрьпие информации об операциях между членами группы в консолидированной финансовой отчетносіи необязательно, так как консолидированная финансовая отчетность представляет информацию о банке и его дочерних организациях как о едином отчитывающемся субъекте. Операции с зависимыми организациями, отраженные с применением метода долевого участия, в финансовой отчетности не ликвидируются, и, таким образом, требуют самостоятельного раскрытия информации как операции между связанными сторонами.

При раскрытии учетной политики банк должен описывать следующее:

основу (или основы) оценки, использованную для подготовки финансовой отчетности;

каждое конкретное положение учетной политики, имеющее существенное значение для правильного понимания финансовой отчетности.

Для объяснения пользователям основных положений, использованных при составлении финансовой отчетности банка, может возникнуть потребность в раскрытии положений учетной политики в отношении:

- признания основных видов дохода;

- оценки приобретаемых банком ценных бумаг;

- разграничения между операциями и прочими событиями, в результате которых признаются активы и обязательства в бухгалтерском балансе, и операциями и прочими событиями, в результате которых возникают условные обязательства и требования;

- основы для признания безнадежной задолженности по предоставленным займам и порядок ее списания;

- основы для определения начислений по созданию резервов на покрытие общих банковскихрисков и методов учетатаких начислений.

В дополнение к конкретной учетной политике, используемой в финансовой отчетности, должна представляться основа (основы) оценки (первоначальная стоимость, текущая стоимость, стоимость реализации, дисконтированная стоимость), формирующая основу составления финансовой отчетности в целом При использовании в финансовой отчетности более одной основы оценки, например, когда перейценке подлежат только определенные категории активов, достаточно представить указание категорий активов, к которым применяется каждая основа. Раскрытия учетной политики должны помогать пользователям в понимании способа отражения в отчетности операций и событий и должны содержать, не ограничиваясь этим, следующее:

- признание доходов;

- принципы консолидации, включая дочерние и зависимые организации;

- объединения с другими юридическими лицами;

- совместная деятельность,признание и амортизация материальных и не материальных активов;

- договоры строительного подряда;

- инвестиции в недвижимость;

- финансовые инструменты и инвестиции;

- аренда,;

- затраты на исследования и разработки;

- товарно-материальные запасы;

- налоги, в том числе отсроченные налоги;

- резервы;

- затраты по пенсионному обеспечению;

- пересчет иностранной валюты и хеджирование рисков;

- определение отраслевых и географических сегментов и основы для распределения затрат между сегментами;

- определение денег и их эквивалентов;

- изменения в статьях финансовой отчетности вследствие воздействия инфляционных ироцессов;

- правительственные гранты (субсидии). [17]

Если банк проводит значительные операции за рубежом или операции в иностранной валюте, раскрытию подлежит учетная политика в отношении признания положительных и отрицательных сурсовых разниц и их хеджирования. В консолидированной финансовой отчетности раскрывается политика, применяемая в отношении деловой репутации и доли меньшинства.

2. Анализ финансовых результатов - определение эффективности деятельности банка (на примере АО "Банк ТуранАлем")

2.1 Экономическая характеристика банка

АО "Банк ТуранАлем" - одна из самых динамично развивающихся компаний, предоставляющая полный спектр финансовых услуг в Казахстане. Это универсальная банковская группа, состоящая из известной брокерской фирмы "ТуранАлем Секьюритиз", трех ведущих компаний страховой индустрии: ОАО "Страховая компания БТА", "КБС Гарант", "Династия"; двух пенсионных фондов: Пенсионный фонд "Казахстан", Пенсионный фонд "Курмет"; компания по управлению активами; лидера индустрии лизинга активов "БТА Лизинг"; быстро развивающейся ипотечной компании "БТА Ипотека" и ряда других юридических лиц, оказывающих поддержку индустрии финансовых услуг.

Закрытое акционерное общество "Банк ТуранАлем" было основано 15 января 1997 года в результате слияния АБ "Алеем Банк Казахстан" и КАБ "Туран Банк" на основании решения Правления Национального банка Республики Казахстан по согласованию с Правительством Республики Казахстан. Банк был рекапитализирован Правительством и полностью приватизирован на аукционе в марте 1998 года.

Оба банка играли важную роль в становлении и развитии индустриально аграрного сектора экономики, равно как и банковской системы Казахстана в целом.

АБ "Алем Банк Казахстан" был основан в 1990 году как Казахстанский филиал Внешэкономбанка СССР и на протяжении ряда лет являлся агентом Правительства Республики Казахстан по привлечению иностранных кредитов под гарантии государства. До 1994 года являлся единственным банком в стране, проводящим международные операции. "Алеем Банк" был первым банком, подключенным к международным банковским системам SWIFT и REUTERS, и первым участником системы VISA International и MasterCard.

С 30 сентября 1998 года "Банк ТуранАлем" функционирует как акционерное общество открытого типа.

Сегодня АО "БТА Банк" составляет ядро финансовой группы, присутствующей во всех сегментах рынка. БТА - системообразующий банк Казахстана, лидер по созданию банковской сети в странах СНГ.

БТА сегодня:

- более 1,2 млн. частных и 100 тыс. корпоративных клиентов;

- 22 филиала и 274 отделений по Казахстану;

- Международные Представительства в Украине, России, ОАЭ и Китае;

банковская сеть БТА распространяется на Россию, Украину, Беларусь, Кыргызстан, Армению, Грузию, Казахстан и Турцию.

Банк является ведущим коммерческим банком в Казахстане и предоставляет полный перечень банковских услуг. Его основными продуктами является: финансирование, привлечение, сервис. Ключевая деятельность состоит в проведении корпоративных банковских операций, торговом финансировании, обслуживании субъектов малого и среднего бизнеса и физических лиц, торговле ценными бумагами и валютой, а также предоставлении услуг по кредитным и платежным карточкам.

Развитие банка неразрывно связано с развитием экономики страны. Благодаря дальновидной политике, проводимой главой государства, банковская система Казахстана является ведущей среди стран СНГ. А экономика страны является одной из самых развитых в СНГ.

2.2 Анализ доходов и расходов банка

Если анализ финансового состояния банка заключает в себе широкий спектр анализа активов и пассивов на базе бухгалтерского баланса, то анализ финансовых результатов охватывает конкретные показатели - доходы, расходы и прибыль, используя при этом не только отчет о прибылях и убытках, но и средние балансовые показатели для определения доходности банка. Анализ доходов, расходов и прибыли служит основой для финансового менеджмента банка. Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента - системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов.

В процессе анализа рекомендуется использовать:

- экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса;

- вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов работы банка;

- оценку динамических рядов показателей прибыльности по кварталам и годам;

- расчет и оценку степени зависимости прибыли от отдельных факторов;

- сопоставление полученных результатов с рекомендуемыми в зарубежной и отечественной практике уровнями.

К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

- определение и оценку объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных составляющих;

- выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

- оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

- установление факторов, влияющих на общую величину доходов, а также доходов, полученных от отдельных видов операций;

- выявление резервов увеличения доходов.

При анализе структуры доходов последние подразделяются на процентные и непроцентные. Наиболее значимыми для банка являются, как правило, процентные доходы. В процессе анализа процентных доходов банка необходимо установить темпы изменения общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход; сопоставить их с темпами роста (снижения) полученного от их использования дохода; выявить изменение общего уровня процентной ставки по проводимым банком активных операциям и определить влияние на ссудный процент соотношение спроса и предложения кредита на рынке ссудного капитала, размера и условий предоставления ссуд (сроков их погашения, присущих им рисков, кредитного обеспечения и др.)

Таблица 2.1 Анализ процентных доходов банка

Процентные доходы в 2006 году увеличились на 79,7 % по сравнению с 2005 годом, что связано с ростом средних процентных активов на 107,7 % или в 2,1 раза. Но существенное отставание темпов роста доходов от темпов роста вложений в соответствующие активы свидетельствуют о снижении доходности активов, используемых при получении процентных доходов, с 16,9 % в 2005 году до 14,6 % в 2006 году, то есть на 2,3 пункта или на 25,5 %. Снижение доходности этих активов произошло за счет понижения доходности по ссудам, выданным клиентам, и по ценным бумагам. Удельный вес процентных доходов в совокупных доходах в 2006 году увеличился на 10 пунктов по сравнению с 2005 годом, то есть с 59,1 % до 69,1 %. В структуре активов подавляющее большинство принадлежит процентным активам, удельный вес которых возрос на 7 пунктов с 82,3 % в 2005 году до 89,3 % в 2006 году.

Данные таблица 2.1 свидетельствуют, что в банке среди процентных доходов наибольший удельный вес составляют доходы по ссудам, предоставленные клиентам. При этом их удельный вес уменьшился в 2006 году до 88,4 %, то есть на 0,4 пункта или 0,5 %. Несмотря на это процентные доходы по ссудам клиентам в рассматриваемом периоде увеличилась на 78,9%. В то же время ссудная задолженность клиентов, преобладающая в средних процентных активах банка, значительно возросла по сравнению с темпами роста процентных доходов полученным по ней с 42 098 млн. тенге в 2005 году до 83 841 млн. тенге в 2006 году, то есть на 99,2 %. Хотя для повышения доходности активов, темпы роста доходов должны опережать темпы роста соответствующих активов. Доля кредитов, предоставленным клиентам, в общем объеме активов, приносящих доход, снизилась в 2006 году до 77,6 %, то есть на 3,4 пункта или на 4,2 %. Результатом этой диспропорции является уменьшение доходности ссуд, выданных клиентам, с 18,5 % в 2005 году до 16,6 % в 2005 году, то есть на 1,9 пункта или на 10,7 %.