Специалисты службы планирования производства (плановый отдел, планово-диспетчерский отдел, цех) рассчитывают необходимый объем производства под планируемую отгрузку с учетом наличия товара на складе готовой продукции по видам товаров.
Здесь следует принять во внимание наличие буфера - склада готовой продукции, тогда:
Объем производства=3апас на конец + Объем продаж - Запас на начало.
Заметим, что запас на конец прошлого периода есть наличие на начало следующего периода. Запас на конец периода задается специалистами для обеспечения бесперебойной работы.
План разбивается по выпускающим подразделениям и товарным группам. Производственная служба проверяет реализуемость плана выпуска с учетом мощностей, сопряженности оборудования, наличия персонала (рабочих, инженерно-технических работников), возможностей транспортной системы, технологических стыков и с учетом незавершенного производства. Объем производства согласовывается с производственными службами по срокам выпуска (помесячно с разбивкой по неделям), по ассортименту.
Служба материально-технического обеспечения отвечает за бесперебойное снабжение производства необходимыми сырьем и материалами. В первую очередь производство обеспечивается запасами сырья со складов. Для поддержания склада сырья в «безопасной» зоне специалисты определяют сроки и объем закупок сырья в натуральном выражении. Произведение закупок материалов в натуральном выражении на их средние цены дает расходы на закупку материалов.
Составляется график оплаты материальных закупок с учетом опережающего роста цен на сырье, сроков оплаты и необходимых временных задержек (прохождение денег, транспортировка сырья, время перегрузок и пр.). При поставке материалов с последующей оплатой образуется кредиторская задолженность перед поставщиками. При предварительной оплате формируется дебиторская задолженность (авансы выданные).
Под план выпуска производственная служба рассчитывает потребность в сырье, основных и вспомогательных материалах и комплектующих. План использования материалов рассчитывается по нормам расхода материалов на единицу продукции с учетом времени использования материалов в процессе согласно технологическим картам.
Бюджет трудовых ресурсов формируется по нормам затрат времени по квалификационным группам рабочих и по расценкам их оплаты.
Накладные расходы учитываются как единое целое. Для получения прибыли предприятием необходимо «покрыть» величину накладных расходов разницей между продажной стоимостью и расходами на собственно производство и продажу (маржинальная прибыль). Накладные расходы планируются по типам расходов и подразделениям.
Традиционно составляют следующие планы расходов: общецеховые, общезаводские, финансовые, коммерческие. В план производственных накладных расходов включают затраты на обслуживание производственных мощностей, амортизацию, транспортные расходы, аренду и т.п. В плане общезаводских расходов (административный бюджет) выделяют следующие расходы: зарплату управленческого звена, расходы на содержание офиса и т.п. Служба маркетинга разрабатывает бюджет коммерческих расходов. Финансовая служба совместно с бухгалтерией прорабатывает план финансовых расходов, включающих оплату налогов (налога на добавленную стоимость, налогов, входящих в себестоимость, налога на прибыль и др.), обслуживание займов и кредитов. Отдельно разрабатываются мероприятия по оптимизации налогов и штрафных санкций.
После определения прямых и накладных расходов подсчитывается общая себестоимость произведенной продукции.
Планы расходов под определенный уровень продаж/выпуска продукции фиксируется в виде бюджетов отдельных подразделений.
ЛЕКЦИЯ 6. УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
Методы прогнозирования. Разработка бюджета движения денежных средств. Влияние неопределенности. Виды кредита и стоимость кредитных средств. Математические модели оптимизации денежной наличности.
Самостоятельное изучение. Понятие денежных средств и их эквивалентов. Денежный оборот на предприятии. Цели, задачи и стратегии управления денежными средствами. Финансовый цикл. Классификация денежных потоков. Анализ денежного потока прямым и косвенным методами.
Логика анализа достаточно очевидна - необходимо выделить, по возможности, все операции, затрагивающие движение денежных средств. В мировой учетно-аналитической практике применяют, как правило, один из двух методов, известных как прямой и косвенный методы. Разница между ними состоит в различной последовательности процедур определения величины потока денежных средств в результате текущей деятельности:
прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от реализации продукции, работ и услуг, авансы полученные и др.) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат полученных краткосрочных ссуд и займов и др.) денежных средств, при этом исходным элементом является выручка;
косвенный метод основывается на идентификации и учете операций, связанных с движением денежных средств и других статей баланса, и последовательной корректировке чистой прибыли, при этом исходным элементом является прибыль.
Под движением денежных средств понимают не только движение наличных денег, но и других финансовых средств (это могут быть ценные бумаги, бартер, т.е. быстроликвидные активы).
Анализ движения денежных средств (ДДС) позволяет решать следующие задачи:
Прогнозирование наличия и движения денежных средств.
Проверка финансовой реализуемости плана функционирования и развития.
Определение сроков и объемов необходимых заемных средств. Если для реализации плана не хватает собственных средств, то необходимо заблаговременно определить, когда и сколько требуется заемных средств (например, на неделю, на месяц, на квартал вперед).
Анализ целесообразности привлечения заемных средств. Определить, насколько полезно использование заемных средств, например кредитов банка, сложно. В одних ситуациях это может существенно укрепить финансовое положение предприятия и содействовать повышению его прибыльности. В других необходимость возврата кредита с процентами может привести к еще более острому дефициту в недалеком будущем и к потерям, g худшем случае привлечение кредитов без анализа последствий может привести к банкротству.
Формирование финансово реализуемого плана с минимальной упущенной прибылью.
Определение срока окупаемости затрат, оценка возможного дохода за период реализации проекта. Задача имеет смысл при планировании нового инвестиционного проекта (например, бизнес-план по созданию и продвижению на рынок нового вида продукции).
Контроль и корректировка финансового плана с учетом фактического выполнения. На основе фактического состояния целесообразно проведение еженедельных «планерок» у руководителя, включающих анализ причин отклонения «факта» от «плана» и формирование мер по корректировке плановых заданий.
Построение и анализ консолидированного финансового потока по группе объектов.
Разукрупнение, детализация консолидированного финансового потока на различные элементы финансовых потоков и по объектам.
Прогнозирование возможности возникновения банкротства.
Своевременное предотвращение банкротства.
Очевидно, что если приток за период больше оттока, то изменение (сальдо денежного потока) положительно, и сумма на счете возрастает, если приток меньше оттока, то сальдо потока отрицательное, и остаток денег на счете уменьшается. Поскольку снять со счета вы можете не больше той суммы, что на нем имеется, то наличная сумма на счете не может быть отрицательной (речь не идет о контокоррентном кредите или кредитной линии).
Минимально необходимая исходная информация:
деньги, имеющиеся в начале периода;
поступления по каждому периоду времени;
платежи по каждому периоду времени.
Прогнозу наличия (остатка) денежных средств (cash) на счете соответствует четвертая строка, а третья строка «Сальдо денежного потока» характеризует движение денежных средств (их «приток», если сальдо потока положительно, и «отток», если сальдо потока отрицательно).
Этапы прогнозирования ДДС:
1 Определение единицы рассматриваемых периодов времени (день, неделя, месяц, год, далее - неделя) и рассматриваемого планового периода (месяц, квартал, полугодие, год, и т.п.).
2.Подготовка формата плана на выбранный плановый период.
3.Определение исходных данных (числовых значений) по следующим показателям:
а)денежные средства на начало планового периода;
б)суммарные поступления по рассматриваемым периодам;
в)суммарные платежи по рассматриваемым периодам.
4.Внесение исходных данных форму плана.
5.Расчет изменений «Сальдо денежного потока» по рассматриваемым периодам:
6. Расчет наличия денежных средств на текущий момент времени:
7. Построение графиков значений всех показателей во времени.
8.Анализ результатов в табличной и графической форме: наличия средств и динамики их изменения:
а) по организации в целом;
б) по объектам (центрам) финансовой ответственности.
Критерий финансовой реализуемости: план реализуем, если имеющихся наличных финансовых ресурсов достаточно (нет их дефицита) в каждый из включаемых в план периодов времени.
Заметим, что это необходимый критерий, но недостаточный, так как план может быть нереализуем из-за дефицита материальных, кадровых, технологических и других ресурсов.
За счет чего можно изменить план, чтобы он стал финансово реализуем? Дефициты могут быть устранены за счет:
увеличения поступлений в предшествующие и текущий интервалы времени;
снижения платежей (оттока денежных средств) в предшествующие и текущий интервалы времени;
перенесения части поступлений на более ранние сроки;
перенесения части платежей на более поздние сроки;
5) увеличения денежных средств на начало периода. Какие конкретные меры могут это обеспечить? Поступления, очевидно, могут быть увеличены при увеличении выручки. В свою очередь выручка возрастет за счет:
а) роста объемов продаж (хотя при этом возрастут прямые издержки и платежи, и требуется еще оценить, повысит ли это финансовую реализуемость плана);
6) увеличения цены.
Платежи могут быть снижены за счет снижения себестоимости продукции, постоянных издержек, затрат на развитие, более рационального управления издержками и др.
Перенесение поступлений на более ранние сроки может быть достигнуто за счет:
а) перехода на другую форму оплаты продукции: от оплаты с отсрочкой платежа - к ее оплате наличными, от оплаты наличными к предоплате;
б) сокращения цикла производства;