Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
В мировой практике большое внимание уделяется изучению и прогнозу
движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной
неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных
обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина
отсутствия наличных денег, последствия для организации могут быть очень
серьезные.
Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств
свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина
денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки,
связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной
возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.
В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков
организации.
Одним из способов оценки достаточности денежных средств является
расчет длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств
показывает срок с момента поступления денег на расчетный счет до момента их
выбытия.
Анализ денежных потоков рассматривается как раздел анализа
платежеспособности организации, как основное направление
совершенствования финансовой устойчивости. Изучение структуры и
соотношения источников привлечения денежных средств, направлений их
вложения и оборачиваемости — все это основные задачи оценки финансовой
устойчивости и платежеспособности организации.
Основная цель анализа денежных потоков организации — это
предоставление заинтересованным пользователям полной и достоверной
информации об уровне формирования денежных средств, эффективности их
использования, а также сбалансированности положительного и отрицательного
денежных потоков по видам деятельности и во времени. В основу исследования
положены взаимоотношения между промежуточными итогами отчета о
64
движении денежных средств, — денежным потоком от основной деятельности,
денежным потоком от инвестиционной деятельности и денежным потоком от
деятельности по финансированию.
Анализ движения денежных средств необходим для планирования и
прогнозирования движения денежной наличности с тем, чтобы оценить и
предвидеть возможности и размеры поступления средств в сроки и в объемах,
необходимых для осуществления предусматриваемых расходов.
Первое направление анализа денежных средств призвано раскрыть
структуру и источники поступления денежных средств и направления их
расходования.
Второе направление анализа денежных средств и расчетов организации
связано с оценкой их места, роли, изменения в составе имущества организации
и их влияния на финансовое состояние организации.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в
банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е.
притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает
остаток свободной денежной наличности, а превышение оттоков над притоками
приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.
Целью анализа движения денежных средств является изучение
информации об объемах, источниках поступления и направлениях
расходования денежных средств.
Информация по движению денежных средств по видам операций
содержится в Отчёте о движении денежных средств и первичной информации
по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Анализ первичной бухгалтерской информации позволяет раскрыть по
каким счетам и операциям сформирован тот или иной денежный поток, какие
операции и как повлияли на изменение остатков на конец года. Зная основные
определяющие потоки, можно прогнозировать и управлять движением
денежных средств. Под денежным потоком для целей бухгалтерского анализа
65
движения денежных средств понимаются реальные деньги, которые
предприятие имеет или может иметь и использовать по своему усмотрению.
Денежный поток раскрывается в двух направлениях: по формированию -
приток (входящий поток), отток (исходящий поток); по видам деятельности -
текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Таким образом, можно сделать следующие выводы. Обеспечить
успешное функционирование организации в рыночных условиях может только
непрерывное движение денежных средств - их поступление (приток), расход
(отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке.
От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности
управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность
и ликвидности организации. Поэтому анализ движения денежных средств
служит основной оценки и прогнозирования платежеспособности организации,
позволяет более объективно оценить его финансовое состояние.
Анализ движения денежных средств содержит необходимую
информация, дополняющую данные бухгалтерского баланса и отчета о
финансовых результатах в части определения притока денежных средств,
необходимых для выполнения запланированного объема финансово
хозяйственных операций.
3.2 Методика анализа денежных средств организаций
Для анализа движения денежных средств можно использовать два
метода: прямой и косвенный.
При использовании прямого метода сопоставляются абсолютные суммы
поступления и расходования денежных средств по видам деятельности:
текущей, инвестиционной и финансовой. Достоинство данного метода состоит
в том, что он позволяет оценить общие суммы прихода и расхода денежных
средств организации, определить статьи, по которым формируется наибольший
приток и отток денежных средств в разрезе видов деятельности. Информация,
66
полученная при использовании данного метода, применяется при
прогнозировании денежных потоков. Однако данный метод имеет
существенный недостаток, потому что он не раскрывает взаимосвязи
полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах
организации. Алгоритм анализа представлен в Приложении 15.
Для анализа движения денежных средств используется показатель их
прироста с включением наличного и безналичного оборота: денежные средства
в кассе; денежные средства на расчетном счете; денежные средства на
валютном счете, которые переоцениваются на дату составления отчетности по
курсу ЦБ.
При определении показателя изменения денежных средств может
использоваться прямой и косвенный метод.
Прямой метод. Прямой метод расчета изменения денежных средств
(метод «поступлений - выплат») основывается на сопоставлении по каждому
виду деятельности притока денежных средств с расходованием денежных
средств. Этот метод - трансформация расчета балансовой прибыли с учетом
реального движения денежных средств.
В движении денежных средств не участвуют, но применяются при
определении прибыли: амортизация, бартер и т. д. Прямой метод используется
для всех сфер деятельности.
1. Основная деятельность. Приток денежных средств: поступление
выручки от реализации продукции; авансы, полученные от покупателей;
поступления средств целевого характера; возврат средств от поставщиков или
ранее перечисленных авансов; возврат неиспользованных подотчетных сумм.
Отток денежных средств: оплата счетов поставщиков; выплата зарплаты;
отчисления в бюджет и внебюджетные фонды; выдача подотчетных сумм;
возврат целевых поступлений; уплата процентов по кредиту; использование
фонда потребления; уплата авансов; прочие выплаты.
67
2. Инвестиционная деятельность. Приток денежных средств -
поступления от реализации внеоборотных активов. Отток денежных средств -
приобретение внеоборотных активов капитального характера, долгосрочного
использования, долгосрочные финансовые вложения.
3. Финансовая деятельность. Приток денежных средств: кредиты банков;
займы (от инвесторов, учредителей); выручка от реализации краткосрочных
финансовых вложений; доходы от ценных бумаг и долевого участия;
безвозмездно полученная помощь; реализация акций. Отток денежных средств:
погашение займов, кредитов; предоставление займов; вложения в
краткосрочные ценные бумаги; выкуп собственных акций; выплата
дивидендов; безвозмездное перечисление финансовой помощи.
Изменение денежных средств представляет собой разницу между
притоками и оттоками денежных средств. Сумма изменений денежных средств
по отдельным сферам за период равна разнице в наличии денежных средств по
всем сферам на конец и начало периода.
Аналитическое значение отчета о движении денежных средств в том,
что в нем четко выделены сферы-источники денежных средств и денежноемкие
сферы и видны причины, вызывающие приток и отток денежных средств.
Косвенный метод. Показатель изменения денежных средств можно
рассчитать и косвенным методом. Он устраняет недостатки прямого, который
не отвечает на вопрос, почему отклоняется значение изменения денежных
средств от полученной чистой прибыли. В основе косвенного метода лежит
показатель чистой прибыли, который трансформируется в изменение денежных
средств. Обычно для перехода из одной системы в другую используют две
итерации. Первая состоит в том, чтобы исключить те операции, которые
полностью связаны с системой начисления и не влияют на показатель
изменения денежных средств. Второй шаг - это выделение тех операций,
которые по-разному влияют на чистую прибыль и изменение денежных
средств.
68
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908