Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
Товары уменьшились на 5 000 руб., данное уменьшение отразилось в
отчете о финансовых результатах в разделе «себестоимость». В Балансе,
соответственно, уменьшились товары до 5000 руб. (10000 руб.- 5000 руб.)
Доходы увеличились на 9000 руб., это означает увеличение прибыли на 9000
руб., т.е. источников формирования активов.
Как видно из рисунка 8, все три формы отчета взаимосвязаны, а
итоговое значение активов и пассивов баланса всегда равны. Нужно только
знать, как каждая операция проходит в бухгалтерских формах. Правила
отражения операций устанавливают российские стандарты бухгалтерской
отчетности. Отчетность по МСФО построена по тому же принципу, только
имеет немного другие формы отчетности, но суть их также, и каждая операция
отражается в отчетности согласно правилам стандартов МСФО. То есть одна и
та же операция в РСБУ и в МСФО отражается по-разному в отчетных формах,
так как основное предназначение отчетности, формированной по принципам
МСФО, - предоставить информацию пользователям.
Таким образом, можно сделать следующие выводы. По статье
«Денежные средства и денежные эквиваленты» актива баланса показываются
остатки денежных средств организации в кассе, на расчетных счетах в
кредитных организациях и прочие денежные средства. Для учета наличия и
движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса».
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и
денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса»
отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из
кассы организации. Синтетический учет операций по расчетному счету ведется
предприятием на активном счете 51 «Расчетный счет», по дебету которого
отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание
(перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно
соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).
59
Глава 3. Анализ движения денежных средств ООО «Агреман»
3.1 Цели, задачи и источники информации для анализа денежных средств
Одним из важнейших показателей финансового состояния организации
является уровень его платежеспособности и денежной ликвидности. В процессе
анализа необходимо определять, за счет каких источников предприятие
получает денежные средства и как оно их расходует. Приток и отток денежных
средств образует их движение и обеспечивает и создает возможности для
финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия. Денежные
средства являются ограниченным ресурсом.
Отсюда возникает необходимость в создании эффективного механизма
управления этим ресурсом.
Денежные средства относятся к наиболее мобильной и ликвидной части
активов организации. От их наличия зависит финансирование текущей
финансовой деятельности и расширенного производства, своевременное
погашение долгов, выдача зарплаты, расчеты с бюджетом и т.д.
Анализ денежных средств может быть определен как анализ различных
денежных потоков, определяющий их влияние на финансовое положение
организации. Но это понятие может быть расширено исходя из того, что
денежные средства формируют только начало и конец цикла оборота капитала:
Д — Т — Д. Основной целью деятельности основной массы предприятий
является получение прибыли. Это требует того, чтобы, для запуска
хозяйственного механизма, денежные средства превращались в материально
вещественные активы (запасы, товары, оборудование и т.д.). Они создают
новый продукт и далее превращаются через процесс рыночной реализации в
денежные средства сразу, либо через дебиторскую задолженность в
зависимости от принятой на предприятии системы учета доходов и расходов и
от системы расчетов с покупателями. В результате притока денежных средств
образуется прибыль как результат финансово-хозяйственной деятельности.
60
Однако известно, что между чистой прибылью и чистым денежным потоком
существует различие. Прибыль это не деньги, а тот финансовый результат,
который отражается в отчете о финансовых результатах в соответствии с
правилами ведения финансового учета30.
В ходе анализа необходимо определять, насколько целесообразно
наращивать денежную массу в целях улучшения финансового состояния. Из
приведенного выше следует, что из основных задач анализа денежных средств
можно выделить следующие: анализ денежных потоков и проблемы
управления ими; анализ ликвидности средств и платежеспособности
организации; анализ структуры источников финансирования.
Каждое из этих направлений представляет собой самостоятельный
предмет исследования и участок работы. И, в то же время, все они служат
одному — определению факторов, способствующих увеличению
платежеспособности и ликвидности организации в целях увеличения прибыли
как показателя эффективности бизнеса. В процессе анализа денежных средств
необходимо рассматривать различные аспекты управления денежным оборотом
в виде дебиторской и кредиторской задолженности, различных запасов;
анализировать проблемы постановки и организации на предприятии процессов
финансового планирования и прогнозирования.
Важнейшей составной частью анализа денежных средств и денежных
потоков является отчет о движении денежных средств, его составление и
анализ. Этот отчет является важнейшей составной частью финансовой
отчетности. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет аналитику
рассмотреть и описать процессы, которые приводят к притоку и оттоку
денежных средств. С помощью отчета можно определить достаточно ли у
организации денежных средств для своевременного погашения кредиторской
задолженности, выплаты процентов по кредитам и выплаты дивидендов; какова
структура распределения денежных средств между различными видами
30 Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: Учебник/Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. 5-
изд. М.: Вузовский учебник, - 2014- С.242.
61
деятельности и насколько эффективна с позиций денежного оборота основная
деятельность организации; как образуются и используются денежные средства,
полученные в результате хозяйственной деятельности; каков источник и размер
денежных средств, инвестируемых в расширение производства и как
финансируется рост инвестиций; каковы различия между чистой прибылью и
чистым денежным потоком и в чем различия между ними т.д.
Основные причины, приводящие к необходимости иметь денежную
наличность. В процессе анализа ликвидности и платежеспособности возникает
проблема определения оптимального размера денежных средств. Выделяются
три основные причины или мотива, которые побуждают организации держать
денежную наличность. Во-первых, это трансакционный мотив, или
потребность в наличности, которая вытекает из необходимости платить по
счетам, закупать товары, оплачивать услуги, платить зарплату, налоги,
выплачивать дивиденды и т.д. Все это заставляет организации накапливать
денежные средства на счетах в банках. Во-вторых, это предупредительный
мотив, который связан с необходимостью иметь запасы денежной наличности
для выполнения различных непредвиденных обязательств в случае наступления
непредвиденных событий. Как правило, чем прозрачнее организован бизнес,
тем меньше у организации потребность в таких резервах. Именно в связи с этим
обстоятельством возникает необходимость выяснять, сколько денежных
средств нужно держать в наличности, а сколько — в ценных бумагах. В-
третьих, это спекулятивный мотив. Он обусловлен стремлением увеличивать
денежный капитал в связи с ожиданием роста рыночного курса акций и других
ценных бумаг. Когда речь идет о денежной наличности, то имеются в виду все
денежные средства, которые находятся в данный момент времени в
распоряжении организации. Как уже было указано ранее, в российском
бухгалтерском учете денежные средства располагаются в пятом разделе плана
счетов на счетах синтетического учета с 50 по 59. При этом в балансе денежные
сред средства отражаются в разделе оборотных активов по строке 1250.
62
Отчет о движении денежных средств должен отражать денежные
потоки, которые привели к образованию финансового результата.
Анализ движения денежных средств рассматривается как
самостоятельное направления финансового анализа.
В условиях рыночной экономики основной акцент в процессе анализа и
принятия управленческих решений смещается с производственных показателей
на финансовые. Это обусловлено тем, что в условиях рынка благополучное
бесперебойное функционирование предприятий зависит, прежде всего, от его
финансового положения и состояния его финансовых показателей.
На практике вполне возможно получать информацию о движении
денежных средств путем рассмотрения их поступления и выбытия на
основании соответствующих денежных документов (банковских выписок,
кассовых документов и др.) и их движения на соответствующих счетах
денежных средств. Это самый простой и известный из существующих способов
анализа денежных средств и денежных потоков. Его зачастую называют
бухгалтерским методом.
Необходимо иметь возможность не просто констатировать валовое
движение денежных средств по счетам, отслеживая их поступление и выбытие,
но и получать информацию о способности организации генерировать денежную
массу в процессе основной деятельности, возможности своевременного
погашения своих долгов и на других направлениях финансирования, не
связанных только с основной деятельность. Это привело к тому, что возникла
потребность и необходимость в составлении отдельного аналитического
финансового отчета, который мог бы дополнить официальную финансовую
отчетность. В этих целях был создан и разработан Отчет о движении денежных
средств, который теперь входит в состав официальной финансовой отчетности
наряду с балансом, отчетом о финансовых результатах и отчетом об изменении
капитала.
63
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908