Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств организации на примере ООО "Агреман"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
В графе 3 отчета о движении денежных средств отражаются показатели
за отчетный период. В графе 4 вводятся показатели за период предыдущего
года, которые переносятся из отчета за предыдущий год (см. Приложение 14).
В Отчете о движении денежных средств обязательно должна быть
«увязка» показателей данного отчета с соответствующими статьями
бухгалтерского баланса. В частности, остаток средств по статье денежные
средства баланса (на конец отчетного периода) должен соответствовать
показателям отчета о движении денежных средств «Остаток денежных средств
на начало отчетного периода» и «Остаток денежных средств на конец
отчетного периода» - остатки денежных средств организации на начало года
совпадать соответственно с остатками на конец прошлого года. Остатки
денежных средств на начало и конец года должны равняться показателям по
стр. 1250 бухгалтерского баланса для тех организаций, которые не
осуществляют валютные операции. Процедурные ошибки, вызывающие
искажение содержания отчетности, выявляются при проведении
горизонтального и вертикального анализа баланса и отчета о финансовых
результатах.
В разделе II актива баланса отражаются оборотные активы, к которым
относятся запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные
средства и прочие оборотные активы.
В составе денежных средств актива баланса организации отражены
величина денежные средства, находящиеся на дату составления отчёта в кассе,
на расчётном счёте, а также остаток денежных средств, находящихся в пути.
Для целей составления отчета о движении денежных средств по
российским правилам текущая деятельность - это извлечение прибыли путем
производства и реализации продукции, продажи товаров, выполнения работ,
оказания услуг и т. п. К текущей деятельности организация должна относить
операции по получению дохода от основной деятельности.
54
Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных
участков, недвижимости, оборудования и т. п. Кроме того, инвестиционной
деятельностью признаются НИОКиТР, собственное строительство, покупка
ценных бумаг, предоставление займов. Данный вид деятельности связан с
приобретением и продажей долгосрочных активов и других инвестиций, не
включенных в денежные эквиваленты, а также с выдачей и погашением займов,
предоставленных организацией третьим лицам.
Финансовая деятельность - это получение займов, выпуск акций,
размещение облигаций и т. д. Данный вид деятельности связан с изменениями в
структуре собственного капитала, кредитов и займов, привлеченных
организацией.
Считается, что организация осуществляет финансовую деятельность,
если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам,
берет ссуды у кредиторов и выплачивает их. Информация о финансовой
деятельности позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на
который будут иметь права поставщики капитала организации.
В Отчете о движении денежных средств информация должна быть
представлена как минимум за два года: отчетный и предыдущий.
При расчете денежного потока в «Отчете о движении денежных
средств» могут использоваться два вида активов: 1) реально существующие
денежные средства (информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса»,
51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»); 2) эквиваленты
денежных средств - высоколиквидные ценные бумаги, которые
характеризуются краткосрочностью, высокой степенью ликвидности
(информация со счета 58 «Финансовые вложения»).
Поток денежных средств за период рассчитывается как разность между
суммой денежных средств на начало и конец отчетного периода. Данный
показатель деятельности организации используют для анализа влияния
55
источников финансирования текущей и инвестиционной деятельности
организации на эффективность ее деятельности.
В форме отчета движение денежных средств отражается по строкам.
При этом каждая группа строк посвящается отдельному виду деятельности и
заканчивается показателем чистых денежных средств по виду деятельности.
Этот показатель рассчитывается как разность между поступлениями денежных
средств за отчетный период по данному виду деятельности и суммой средств,
направленных на реализацию данного вида деятельности.
Аналитические данные по указанным счетам содержатся соответственно
в журналах-ордерах № 1, 2, 2/2, 3, 8, а также в ведомостях № 1, 2, 2/2, 7
(машинограммах по счетам), Г лавной книге или в аналогичных по назначению
регистрах. При составлении отчета заполняются оборотные ведомости по
счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках», а
потом объединяются. При этом входящие и исходящие сальдо, а также
дебетовые и кредитовые обороты объединенной оборотной ведомости должны
совпадать с суммой аналогичных показателей оборотных ведомостей по
счетом.
Исходя из баланса денежный поток определяют как разницу между
свободными средствами и обязательствами (между активом и пассивом).
В активе баланса отражаются направления расходования средств или
финансовый отток. С текущей деятельностью связан раздел оборотные активы,
с инвестиционной - раздел долгосрочные финансовые вложения и особенно
нематериальные активы, а с финансовой деятельностью - краткосрочные
финансовые вложения.
В пассиве баланса показываются притоки. С текущей деятельностью
связаны кредиты и займы, кредиторская задолженность, целевые финансовые
поступления, использование прибыли; с инвестиционной - долгосрочные
финансовые вложения. Финансовая деятельность связана с уставным
капиталом, добавочным капиталом и целевым финансированием.
56
Такая увязка баланса с отчетом о движении денежных средств позволяет
условно разложить баланс на притоки и оттоки и в том числе по видам
деятельности.
С формой Отчёта о финансовых результатах, Отчёт о движении
денежных средств связан разделением прибыли. Доходы и расходы от обычной
деятельности находят отражение в форме Отчёта о движении денежных средств
как результат текущей деятельности. Инвестиционная и финансовая
деятельность в Отчёте о финансовых результатах находит отражение в прочих
доходах и расходах.
Таким образом, Отчет о движении денежных средств формируют
сведения о движении денежных средств организации. Рассмотрим пример:
01.12.2015 г. предприятием взят кредит на сумму 50 000 руб. (см.
рисунок 7).
Рисунок 7- Отражение в активе баланса поступления денежных
средств
Отсюда из отчетности видно, что деньги не пришли из неоткуда, а
появилось обязательство в балансе, которое нужно будет отдать в будущем. Так
как деньги поступили на счет организации и стали принадлежать ей, то
57
увеличилось имущество организации (активы). Поступление данного
имущества отразилось в пассиве, т.е. в источнике формирования актива.
Отчет о движение денежных средств формируется за отчетный период.
Итоговый остаток денежных средств за предыдущий период (т.е. остаток
денежных средств на конец периода) будет отражаться в строке «Остаток
денежных средств на начало отчетного периода» в отчете о движении
денежных средств следующего периода. В балансе в строке «Денежные
средства и денежные эквиваленты» всегда отражается остаток денежных
средств на конец периода (по сути, это те денежные средства, которые у
организации имеются на счетах в банке и в кассе организации на конец
периода).
Теперь посмотрим, как работают три формы одновременно, (см.
рисунок 8). Так, на деньги, которые были взяты в кредит, организация купила
товары на сумму 10 000 руб. в середине декабря.
Отчёт о финансовых результатах за
ноябрь - декабрь 2015
г. руб.
Доходы
9 000
Расходы (себестоимость) (5 000)-
Расходы (амортизация) (333)
Итого результат за период
3 667 •
____
Отчёт о движении денежных средств за4
ноябрь и декабрь 2015 г. , руб.
Остаток денежных средств
на начало отчётного периода
Поступление денег от
0
продажи товаров 9 000
Покупка товаров
(10 000)
Поступление кредита 50 000
Остаток денежных средств
на конец отчётного периода 49 000
Баланс на 31 декабря 2015 г., руб.
Активы
Основные средства (здания) 19 667
^Товары 5 000
Денежные средства 49 000
Итого актив 73 667
Пассивы
Собственные средства
Уставный капитал 20 000
Накопленная прибыль (убыток)
3 667
Заёмные средства
Кредит
50 000
Рисунок 8 - Взаимосвязь различных форм отчетности
58
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5908