Государство оказывает существенное воздействие на объем бюджета домашнего хозяйства. Это воздействие осуществляется:
через налоговую систему (уплата домохозяйствами налогов, сборов, обязательных отчислений)
через оплату труда работников в государственном секторе
через предоставляемые различные общественные блага и услуги.
В условиях ограниченности бюджета перед членами домохозяйства возникает проблема распределения средств между денежными фондами, между доходами и расходами. Отсюда вытекает необходимость планировать бюджет, основываясь на доходных источниках.
3.4
Финансовые потоки
Как мы знаем, финансовая система представляет собой совокупность различных сфер и звеньев финансовых отношений, в процессе которых происходит образование и использование различных денежных фондов. Наряду с рассмотрением финансовой системы как различных сфер финансовых отношений, ее можно представить в институциональной форме, т.е. как инфраструктуру различных финансовых институтов, осуществляющих финансовые операции и одновременно являющихся субъектами и объектами управления финансами с соответствующим набором финансовых инструментов.
Институциональная структура финансовой системы как совокупность финансовых рынков, посредников организаций и финансовых инструментов обеспечивает перераспределение ограниченных финансовых ресурсов от одних экономических субъектов к другим. Перераспределение средств с помощью различных финансовых инструментов и институтов принято называть движением финансовых потоков.
Финансовые потоки - это экономическая категория, отражающая целенаправленное функционирование финансовых ресурсов. Финансовые потоки имеют место в сфере формирования и использования государственных (бюджетных и внебюджетных) средств, в производственном цикле предприятий и других хозяйственных структур (включая инвестиционную составляющую), в социальной сфере (доходы населения и их использование на потребительском рынке товаров и услуг), а также во внешнеэкономической деятельности.
Эффективное функционирование финансовых потоков способствует повышению экономической эффективности использования государственных финансов, а также финансовых ресурсов предпринимательских структур всех форм собственности, поступательному развитию экономики, качественному улучшению жизни граждан страны. Отражая закономерности экономики рыночного типа, финансовые потоки в современной российской экономике объективно нуждаются в разнообразных (в зависимости от сферы экономической деятельности) формах государственного регулирования.
Государственное регулирование финансовых потоков способствует более эффективному использованию финансовых ресурсов в структурах различного уровня и всех форм собственности, а также более устойчивой деятельности предпринимательских структур и функционирования потребительского рынка, решению других народнохозяйственных задач (в сравнении с отдельными разовыми финансовыми операциями). Рационально организованные и регулируемые финансовые потоки оказывают решающее влияние на формирование и использование валового внутреннего продукта как обобщающего показателя динамики экономического развития страны.
Наиболее характерной закономерностью финансовых потоков является их целевая направленность на решение актуальных народно-хозяйственных задач, постоянный оборот финансовых ресурсов, обслуживающих различные сферы производственной и социальной деятельности. Все виды ресурсов, образующие финансовые потоки, находятся в неразрывном единстве и сложных взаимосвязях, оцениваются в денежном выражении, в воспроизводственном цикле выступают в различных формах как финансовые ресурсы разных государственных органов, хозяйственных структур и иных субъектов хозяйствования.
Субъектами финансовых отношений, между которыми образуются финансовые потоки, являются: предприятия и предприниматели (финансы хозяйствующих субъектов), работающее население (финансы домашних хозяйств), государство (бюджет, внебюджетные фонды, госкредит). Важную роль в движении финансовых потоков играют финансовые рынки и финансовые посредники, т.е. организации основной деятельностью которых является предоставление финансовых услуг и продуктов. Это банки, страховые и инвестиционные компании. К финансовым услугам относятся открытие расчетных, текущих и депозитных счетов, выдача коммерческих займов и ипотечных кредитов, страхование, управление портфелем ценных бумаг и т.п.
Масштабы и интенсивность финансовых потоков зависят от экономической активность хозяйствующих субъектов и населения, социальной политики государства.
. Что такое финансовая система?
. Охарактеризуйте звенья финансовой системы.
. Что включается в систему государственных финансов?
. Охарактеризуйте децентрализованные финансы.
. Какие функции выполняют финансы предприятия?
. Дайте определение финансов населения (финансов домашнего хозяйства).
. Охарактеризуйте состав и структуру доходов домашнего хозяйства.
. Что такое финансовые потоки?
. Перечислите субъекты экономических отношений, между которыми образуются
финансовые потоки.
1. Архипов, А.И. <#"886556.files/image003.jpg">
Рисунок 3 - Состав доходов федерального бюджета
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.
Налоги подразделяются на прямые и косвенные, причем это подразделение известно с глубокой древности. Критерием такого деления является теоретическая возможность переложения налогов на потребителей. Данный критерий предполагает, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом и т. д., в то время как окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Следует иметь в виду, что это именно теоретическое предположение, ибо на практике может происходить иное. Прямые налоги при определенных обстоятельствах также могут оказаться переложенными на потребителя через механизм роста цен. Косвенные налоги не всегда могут быть в полном объеме переложены на потребителя, поскольку рынок необязательно в прежнем объеме примет товар по повышенным ценам.
Для понимания сущности каждого отдельного налога необходимо выделить его элементы. К важнейшим элементам налога относятся:
) субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивай, налог. При определенных условиях субъект налога может переложить уплату налога на другого субъекта, который будет действительным носителем налога;
) носитель налога - юридическое или физическое лицо, уплачивающее налог из собственного дохода. При этом носитель налога вносит последний субъекту налога, а не государству;
) объект налога - доход или имущество, которое служит основанием для обложения налогом (может быть заработная плата, прибыль, дивиденды, рента, недвижимое имущество, ценные бумаги, предметы потребления и другие);
) налоговая база - денежная, физическая или иная характеристика объекта обложения;
) источник налога - доход субъекта налога, из которого вносится последний. В ряде случаев источник может совпадать с объектом налога;
) единица обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;
) ставка налога - размер налога с единицы обложения. Ставка может устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) либо в процентах. По содержанию выделяют ставки:
маржинальные - непосредственно указываются в нормативном акте о налоге;
фактические - определяются как отношение уплаченного налога к налоговой базе;
экономические - исчисляются как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу;
) оклад налога - сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд;
) налоговый период - время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд;
) налоговая льгота - снижение размера налога. Могут применяться разнообразные льготы:
введение необлагаемого минимума (т.е. освобождение от налога части объекта);
понижение ставок налога;
уменьшение оклада налога;
предоставление налогового кредита (отсрочки внесения оклада налога) и др.
Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений.
Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.
Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.
Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).
Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. Таким образом, обе функции в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.
Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги. Практика работы налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов явление частое: число привлеченных налоговыми органами к уплате граждан-предпринимателей составило 343,5 тыс. в 1992 г. и 726,4 тыс. в 1993 г., а из общего числа проверенных налоговыми органами выявлено нарушений у 13,5% в 1992 г. и 14,6% в 1993 г., т.е. каждый седьмой гражданин-предприниматель пытался (намеренно или по незнанию) недоплатить в казну.
Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение здравоохранение и т. д.) Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. В налоговом регулировании появились стимулирующие и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции, а также подфункция воспроизводственного назначения.
При классификации налогов по объектам налогообложения образуются пять групп: налоги на имущество, ресурсные налоги (включая земельный налог), налоги на доход или прибыль, налоги на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты) и прочие, охватывающие некоторые местные налоги (например, сбор с владельцев собак, курортный сбор).
К неналоговым доходам относятся доходы от эксплуатации и продажи юридическим и физическим лицам государственной собственности, доходы от продажи земли и нематериальных активов, административные платежи и сборы, штрафные санкции, доходы от внешнеэкономической деятельности, а также поступления от реализации облигаций государственных займов и других государственных ценных бумаг. К доходам федерального бюджета относятся и средства целевых бюджетных фондов - Федерального дорожного фонда, Фонда развития таможенной системы, Фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы, Федерального экологического фонда и прочих фондов.
Повышению доходов государственного бюджета способствуют меры Правительства и Банка России по стабилизации социально-экономического положения в стране. При этом для обеспечения устойчивого функционирования экономики и социальной стабилизации в стране предполагается увеличить доходы бюджета при минимизации неоправданных расходов. В этой связи считается необходимым обеспечить расширение налоговой базы бюджета за счет увеличения денежных платежей в хозяйственном обороте и снижения уровня платежей.
Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.
Расходы бюджета подразделяются на две основные части: бюджет текущих расходов и бюджет развития. Средства, включаемые в бюджет текущих расходов, направляются на государственную поддержку отраслей народного хозяйства, финансирование социально-культурных мероприятий, обороны страны, правоохранительной деятельности, погашение и обслуживание государственного долга, и финансовую помощь регионам. Бюджет развития (капитальные расходы) обеспечивает финансирование инвестиционной, инновационной деятельности государственных органов, а также затрат, связанных с расширением уровня воспроизводства.
В расходовании средств бюджета имеют место существенные недостатки: средства используются недостаточно эффективно, широко распространена практика нецелевого расходования бюджетных средств, до минимума сократились инвестиции государства в народное хозяйство, что снижает возможности развития экономики и длительной стабилизации финансового положения страны.
Основные направления оптимизации государственных расходов:
обеспечение приоритетного финансирования социальных расходов;
расширение государственного финансирования инвестиций в приоритетных областях экономики;
сокращение расходов на содержание государственного аппарата и расходов по управлению государственным долгом;
усиление контроля за использованием бюджетных средств.
Доходы и расходы бюджета в принципе могут быть сбалансированы. Однако в реальной жизни этого, как правило, не бывает и имеет место дефицит или профицит. Дефицит государственного бюджета характеризует превышение расходов и чистого кредитования над суммой доходов и полученных официальных трансфертов, определяемых в соответствии с установленными принципами формирования государственных финансов и классификации доходов и расходов. В случае принятия бюджета на очередной финансовый год с дефицитом соответствующим законом о бюджете утверждаются и источники его финансирования. Финансирование дефицита госбюджета представляет собой покрытие его дефицита, осуществляемое двумя основными способами: за счет государственных займов и за счет эмиссии новых денег.