Книга / учебник: Финансы и кредит

Размер дефицита государственного бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ.

Профицит бюджета представляет собой превышение доходов бюджета над его расходами. Бюджетный кодекс РФ предусматривает, что если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита бюджета в следующей последовательности:

сократить привлечение доход от реализации государственных запасов и резервов;

предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

Если указанные выше меры осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ.

4.3 Внебюджетные фонды

В соответствии с законодательством органы власти могут образовывать целевые внебюджетные фонды, обладающие правом юридического лица и независимые от бюджета.

Источниками формирования внебюджетных фондов служат:

обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти;

добровольные взносы юридических и физических лиц;

прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами - юридическими лицами;

другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.

Средства большинства централизованных внебюджетных фондов служат финансовой гарантией конституционных прав граждан России на социальную защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного социального и экономического положения некоторых групп населения.

Средства государственных и территориальных (региональных и местных) внебюджетных фондов находятся соответственно в федеральной, региональной и муниципальной собственности.

Проекты бюджетов внебюджетных фондов составляются органами соответствующих фондов и представляются органами исполнительной власти на рассмотрение представительных органов в составе документов и материалов, представляемых одновременно с проектами соответствующих бюджетов на очередной финансовый год.

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения; для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

В зависимости от источников формирования, назначения и масштабов использования внебюджетные фонды подразделяются на централизованные и децентрализованные.

) Централизованные (государственные) внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач. Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов федеральных органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники формирования доходов, определяется порядок и направления использования денежных фондов.

В странах с развитой рыночной экономикой в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления имеются целевые средства, используемые в качестве дополнительного источника финансирования различных мероприятий и программ. Часть этих средств аккумулируется в специальных финансовых фондах, которые либо включаются, либо не включаются в состав бюджетов разных уровней.

Внебюджетные фонды представляют собой совокупность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления, которые не входят в состав бюджетов, имеют самостоятельные источники формирования и используются в соответствии с целевым назначением.

Внебюджетные фонды входят в состав финансовой системы Российской Федерации и создаются на федеральном и региональном уровнях в соответствии с федеральным законодательством и иными нормативными актами.

Внебюджетные фонды обладают специфическими признаками:

фонды имеют строго целевую направленность и создаются по решению органов власти и управления;

денежные средства фондов предназначены для финансирования расходов, не включенных в бюджет;

фонды создаются за счет специальных отчислений юридических и физических лиц и имеют налоговую природу;

денежные средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджета, не подлежат изъятию на другие цели, не предусмотренные законом;

из фондов могут предоставляться субвенции на финансирование инвестиционных проектов, программ.

В составе внебюджетных фондов РФ особое место занимают государственные внебюджетные социальные фонды:

Пенсионный фонд Российской Федерации;

Фонд социального страхования Российской Федерации.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Наряду с социальными фондами формируются и используются на соответствующие цели экономические фонды:

Дорожные фонды;

Фонд развития таможенной системы РФ и др.;

в РФ образуются и используются на решение соответствующих задач отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды.

Правовой статус, порядок создания, деятельности и ликвидации государственных внебюджетных фондов определяются федеральным законом в соответствии с Бюджетным кодексом.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации доходы государственных внебюджетных фондов формируются за счет:

обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации;

добровольных взносов физических и юридических лиц;

других доходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сбор и контроль за поступлением обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды осуществляются тем же органом исполнительной власти, на который возложены функции сбора налогов в федеральный бюджет.

С 1 января 2001 г. в соответствии с Налоговым кодексом в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - подлежал зачислению единый социальный налог, предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, а также медицинскую помощь.

С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН платят страховые взносы в государственные внебюджетные фонды. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются. Порядок их расчетов установлен Федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ.

Тарифы взносов во внебюджетные фонды для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, в 2010 году оставались в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст. 57 Закона №212-ФЗ). Отметим, что "старые" ставки на 2010 год были оставлены исключительно ввиду кризиса.

Законодатели решили увеличить ставки только с 2011 года (ст. 12 Закона №212-ФЗ). Для наглядности увеличение и разбивку новых ставок по фондам представим в виде таблицы 1.

Таблица 1 Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды при общей системе налогообложения

С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона №213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26% на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20% страховой и 6% накопительной части.

Из таблицы 1 видно, что Закон №212-ФЗ направлен на пополнение средств ПФР и ФОМС.

Тарифы в ФСС для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

Для ряда налогоплательщиков были предусмотрены льготы по выплате взносов. С 2015 года никакие льготы действовать уже не будут.

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона №212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34% будет постепенным и завершится в конце 2014 года (таблица 2).

Таблица 2 Ставки страховых взносов во внебюджетные фонды для льготных категорий налогоплательщиков

Взносы в ПФР будут выплачиваться так:

16%: для лиц 1966 года рождения и старше - 16% на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 10% страховой и 6% накопительной части.

21%: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 21%, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 15%, накопительная - 6%.

Исполнение бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляется Федеральным казначейством Российской Федерации.

Внебюджетные фонды выступают в качестве стабильного, прогнозируемого на длительный период источника денежных средств, используемых для финансирования конкретных социальных потребностей общегосударственного значения и для финансирования отдельных региональных или ведомственных программ экономического характера, осуществляемых федеральными органами исполнительной власти, а также субъектов РФ и органами местного самоуправления.

До 2001 года в состав внебюджетных фондов входил Государственный фонд занятости населения, который был создан для финансирования мероприятий, связанных с разработкой и реализацией государственной политики занятости населения. Средства фонда находились в оперативном управлении и распоряжении Государственного комитета РФ по занятости населения и подведомственных ему территориальных органов. Эти средства не входили в состав бюджета.

В октябре 2000 года замминистра труда и социального развития РФ Марина Москвина объявила о начале реформирования службы занятости населения. Реформа должна сделать работу службы более эффективной. Существует ряд проблем, которые мешают эффективному трудоустройству населения. В России очень низкая территориальная мобильность, очень мало людей готовых переехать в другой город в поисках работы. Структура спроса не соответствует структуре предложения. Так, государственная служба занятости (ГСЗ) предлагает много мест работы, где требуются люди рабочих специальностей (около 80% мест), в то время как среди безработных таких всего около 60%. Особенное внимание привлекает сельская безработица - она составляет около 12%.

В основном реформы коснулись финансирования службы. Так, с января 2001 года перестал существовать Государственный фонд занятости населения. Теперь финансирование всех программ ГСЗ осуществляется из федерального бюджета. Министерство труда считает ненормальным, что 60% бюджетных денег расходуется на выплату пособий. Это, конечно, помогло погасить долги по их выплатам, однако министерство требует от службы развития других сфер деятельности, таких, например, как программы переобучения, поощрения малого бизнеса, социальной переподготовки безработных.

Закон РФ от 19 апреля 1991 г. №1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" (с последними изменениями от 29 декабря 2006 г.) определяет правовые, экономические и организационные основы государственной политики содействия занятости населения, в том числе гарантии государства по реализации конституционных прав граждан Российской Федерации на труд и социальную защиту от безработицы.

Пенсионный фонд Российской Федерации создан на основании постановления Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. В целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения граждан.

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы действуют на основании Федерального закона "Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации" и Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Главные направления деятельности Пенсионного фонда:

целевой сбор и аккумуляция страховых взносов, а также финансирование расходов, связанных с социальной защитой населения;

организация работы по взысканию с работодателей и граждан, виновных в причинении вреда здоровью работников и других граждан, сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания или по случаю потери кормильца;

капитализация средств Фонда, а также привлечение в него добровольных взносов физических и юридических лиц;

контроль за своевременным и полным поступлением в Фонд страховых взносов, а также контроль за правильным и рациональным расходованием его средств;

проведение научно-исследовательской работы в области государственного пенсионного страхования;

разъяснительная работа среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции фонда.

Бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации формируется за счет:

страховых взносов;

средств федерального бюджета;

сумм пеней и иных финансовых санкций;

доходов от размещения (инвестирования) временно свободных средств обязательного пенсионного страхования;

добровольных взносов физических лиц и организаций, уплачиваемых ими не в качестве страхователей или застрахованных лиц;

иных источников, не запрещенных законодательством Российской Федерации.

Средства бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации имеют целевое назначение и направляются на:

выплату в соответствии с законодательством Российской Федерации и международными договорами Российской Федерации трудовых пенсий и социальных пособий на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти, перевод средств в сумме, эквивалентной сумме пенсионных накоплений, учтенной в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, в негосударственный пенсионный фонд, выбранный застрахованным лицом для формирования накопительной части трудовой пенсии;

доставку пенсий, выплачиваемых за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации;

финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности страховщика (включая содержание его центральных и территориальных органов);

иные цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Расходы, не предусмотренные бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации на соответствующий год, осуществляются только после внесения изменений в указанный бюджет в установленном федеральным законом порядке.